Vergi
Kur Farklarında Netleştirme Yapılarak Fatura Düzenlenebilir Mi?
Dövizli işlemlerde teslim tarihi ile ödeme tarihi arasında oluşan kur farklarının KDV karşısındaki durumu ve faturalandırma usulü netleşti. Özellikle aynı dönemde oluşan lehte ve aleyhte farkların netleştirilip netleştirilemeyeceği konusu kritik bir önem taşıyor.
• Aynı vergilendirme döneminde, aynı müşteri veya tedarikçiyle yapılan işlemler sonucunda lehte ve aleyhte oluşan kur farkları netleştirilerek tek bir fatura düzenlenemez.
• Satıcı lehine oluşan kur farkları için satıcı, alıcı lehine oluşanlar için ise alıcı ayrı ayrı fatura düzenlemekle yükümlüdür.
• Kur farklarında, asıl işlemin yapıldığı tarihteki KDV oranı üzerinden hesaplama yapılır.
• Yıl sonu ve geçici vergi dönemlerindeki değerleme sonucu oluşan kur farkları KDV'ye tabi değildir.
• Kur farkı hesaplamasında, mal veya hizmet bedeline isabet eden tutarlar matraha dahil edilir; ancak hesaplanan KDV üzerinden oluşan kur farkları matraha dahil edilmez.
• Ödeme gününde esas alınacak kur, Merkez Bankası'nın o gün için ilan ettiği döviz alış kuru olmalıdır.
Mali müşavirler ve işletmeler, kur farklarını netleştirerek tek fatura düzenlemekten kaçınmalı; her bir lehte ve aleyhte fark için ayrı faturalandırma yaparak vergi riskini yönetmelidir.
Mevzuat
4 Eylül 2026 Resmî Kurum Duyuruları: ÖTV, SGK ve Denetim Gündemi
1-4 Eylül 2026 tarihleri arasında yayımlanan resmî duyurular; ÖTV güncellemeleri, indirimli satış denetimleri ve SGK ilaç geri ödeme listesi gibi kritik alanları kapsamaktadır. Özellikle vergi hesaplamaları ve ticari denetimlerde yeni kuralların yürürlüğe girmesiyle birlikte işletmelerin dikkat etmesi gereken hususlar öne çıkmaktadır.
• GİB tarafından 10995 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı uyarınca akaryakıt ve petrol ürünlerine yönelik güncel ÖTV tutarları yayımlandı.
• ÖTV hesaplamalarında işlem tarihine karşılık gelen tabloların kullanılması zorunlu olup, 3 ve 4 Eylül tarihli işlemler için farklı tutarlar geçerli olabilir.
• Ticaret Bakanlığı denetimlerinde, indirimli satışlarda kampanya öncesindeki son 10 gün içindeki en düşük fiyatın esas alınması kuralı uygulanacaktır.
• Aldatıcı indirim reklamları için 108 bin lira ile yaklaşık 40 milyon lira arasında değişen ağır idari para cezaları öngörülmektedir.
• SGK tarafından yayımlanan 2026/34 sayılı duyuru ile ilaç geri ödeme listesi ve Sağlık Uygulama Tebliği kapsamındaki güncellemeler yapıldı.
• SPK tarafından yapılan incelemeler sonucunda piyasa işlemleri nedeniyle toplam 756 bin lira civarında idari para cezası kesildi.
İşletmeler, özellikle ÖTV güncellemelerinde işlem tarihine göre doğru tabloyu kullandığından emin olmalı ve indirimli satışlarda 'son 10 gün' kuralına göre fiyat kayıtlarını titizlikle tutmalıdır.
Vergi/Teşvik
Dolaylı Ar-Ge Teşvikleri – 2025
2025 yılı verileri, Türkiye'deki Ar-Ge faaliyetlerine yönelik sağlanan dolaylı vergi teşviklerinin ciddi bir artış gösterdiğini ortaya koyuyor. Toplam teşvik tutarı bir önceki yıla göre yaklaşık yüzde 60 artarak tarihi seviyelere ulaşırken, sektörler ve işletme ölçekleri arasındaki dağılım dikkat çekiyor.
• Toplam dolaylı Ar-Ge teşvik tutarı 2025 yılında %59,5 artışla 169 milyar 33 milyon TL oldu.
• Gelir vergisi stopaj teşviki 86 milyar 105 milyon TL ile toplam desteğin en büyük kalemini oluşturdu.
• Teşviklerden yararlanan 11 bin 835 girişimin %75,1'i 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri kapsamında yer aldı.
• Girişimlerin %89,5'i KOBİ'lerden oluşurken, teşvik tutarının %61,8'i büyük ölçekli girişimlere aktarıldı.
• 4691 sayılı kanun kapsamında 8 bin 244 girişim, 5746 sayılı kanun kapsamında ise 3 bin 088 girişim desteklerden faydalandı.
• Sektörel bazda 4691 sayılı kanun kapsamında en büyük payı bilgi ve iletişim sektörü alırken, 5746 sayılı kanun kapsamında imalat sanayi ön planda yer aldı.
İşletmelerin Ar-Ge odaklı büyüme stratejilerini güncel teşvik mevzuatına (4691 ve 5746 sayılı kanunlar) göre optimize etmeleri ve özellikle teknoloji bölgelerindeki avantajları kullanmaları kritik önem taşımaktadır.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
Şirket Faaliyetlerine Yeni İş Kolları Eklenmesi Halinde Ticaret Siciline Tescil Zorunluluğu Var mı?
Şirketlerin mevcut faaliyetlerine ek olarak yeni iş kollarına girmesi durumunda, ana sözleşme değişikliği ve ticaret sicili tescil zorunluluğu ile vergi dairesi bildirim yükümlülükleri arasındaki ilişkiyi ele alan bir değerlendirmedir. Bu konu, hem ticaret hukuku hem de vergi mevzuatı açısından kritik bir uyum sürecini kapsamaktadır.
• Vergi Usul Kanunu madde 159 uyarınca, iş yeri sayısındaki artış ve azalışların vergi dairesine bildirilmesi zorunludur.
• VUK madde 168 uyarınca, meydana gelen değişikliklerin olayın vuku bulduğu tarihten itibaren bir ay içinde bildirilmesi gerekmektedir.
• Vergi Daireleri İşlem Yönergesi uyarınca, faaliyet alanındaki (meslek kodu) değişikliklerin vergi dairesi merkez kayıtlarına işlenmesi şarttır.
• Türk Ticaret Kanunu madde 589 uyarınca, şirket sözleşmesinde yapılan her türlü değişiklik tescil ve ilan edilmek zorundadır.
• 6103 sayılı Kanun ile şirketlerin hak ehliyetinin genişlemiş olması, faaliyet alanlarının esnekliğini artırsa da hukuki riskleri yönetmeyi gerektirir.
Yeni bir iş koluna girildiğinde, faaliyetin ana sözleşmedeki 'amaç ve konu' kapsamına girip girmediği kontrol edilmeli; eğer kapsam dışındaysa mutlaka ana sözleşme tadili ve tescil yapılmalı, ardından vergi dairesine bildirim sağlanmalıdır.
Mevzuat
Yatırım Projelerinin Finansmanında Yeni Bir Araç: “Öncelikli Finansman Belgesi – Orhan GEZER, YMM
3 Eylül 2026 tarihli Resmî Gazete'de yayımlanan yeni tebliğ değişikliği ile yatırım projelerinin finansmanına erişimde önemli bir yapısal değişiklik yapılmıştır. Mevcut TSP Belgesi'nin yanına, özellikle orta ölçekli imalat sanayii yatırımcılarını kapsayan 'Öncelikli Finansman Belgesi' ihdas edilmiştir.
• Yeni 'Öncelikli Finansman Belgesi', mevcut TSP Belgesi'nin yerini almayıp onun yanında ikinci bir kanal olarak işlev görecektir.
• Belge, teknik komite değerlendirmesi yerine Ek-5 ve Ek-6'da belirtilen objektif kriterlere dayalı bir puanlama sistemiyle çalışacaktır.
• TSP Belgesi'ndeki 1 milyar TL yatırım ve 50 milyon TL özkaynak gibi yüksek eşiklerin yarattığı kısıtlamalar, bu yeni belge ile aşılacaktır.
• Belge bir kredi taahhüdü değil, sadece finansman programlarına erişim için gerekli olan bir 'uygunluk belgesi' niteliğindedir.
• Düzenleme için bir geçiş hükmü öngörülmemiş olup, yayımı itibarıyla derhal uygulanmaya başlanacaktır.
• Kredi tahsis kararı, belgeden bağımsız olarak aracı bankaların kendi kredi politikaları ve teminat değerlendirmelerine tabidir.
Yatırımcılar, özellikle orta ölçekli imalat projeleri için yeni sağlanan bu fırsatı değerlendirmek adına güncel kriterleri incelemeli ve banka süreçlerini bu belgeye göre planlamalıdır.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
İnşaat Malzemeleri Satan Şirketlerin Kendi İnşaatlarında Stok Kullanımı ve Belge Düzeni
İnşaat malzemesi satışı ile müteahhitlik faaliyetini birlikte yürüten şirketlerin, stoklarındaki malları kendi inşaatlarında kullanması durumunda belge düzeni konusu netleşti. Gelir İdaresi Başkanlığı'nın güncel özelgesi, bu tür iç kullanımlarda fatura düzenleme zorunluluğu olup olmadığını açıklıyor.
• Fatura düzenleme zorunluluğu, ancak bir satış veya hizmet ifası (üçüncü kişiye karşı) durumunda doğar.
• Şirket stoklarındaki emtiaların, başka bir müşteriye satılmaksızın kendi inşaatında kullanılması 'firma içi emtia dolaşımı' niteliğindedir ve bir satış işlemi değildir.
• Kendi adına fatura düzenlenmesi gerekmediği gibi, e-Fatura mükellefi olunması bu tür iç kullanımlar için ayrıca bir zorunluluk teşkil etmez.
• Stoklardan inşaata aktarılan malzemeler; sarf fişi, stok çıkış belgesi veya iç tüketim formu gibi iç belgelerle kayıt altına alınmalıdır.
• Düzenlenecek iç belgeler, hem maliyet muhasebesi hem de vergi incelemelerinde tevsik edici (ispatlayıcı) belge olarak kullanılmalıdır.
Mali müşavirler, stoktan inşaat maliyetine aktarılan malzemeler için fatura yerine, maliyetleri doğru takip eden ve vergi incelemelerinde ispat gücü olan iç tüketim belgelerini kullanmalıdır.
Vergi
Yurt Dışında Büro Açılarak Yapılan Avukatlık Faaliyetinin Vergisel Boyutu
Türkiye'de yerleşik bir avukatın yurt dışında büro açarak faaliyet göstermesi durumunda karşılaşacağı vergi yükümlülükleri, Gelir Vergisi Kanunu ve KDV mevzuatı çerçevesinde incelenmiştir. Bu durum, tam mükellefiyet esası gereği hem yurt içi hem de yurt dışı kazançların Türkiye'de beyan edilmesini zorunlu kılmaktadır.
• Gelir Vergisi Kanunu Madde 3 uyarınca, Türkiye'de yerleşik tam mükellefler dünya genelindeki tüm kazançlarını Türkiye'de beyan etmekle yükümlüdür.
• Yurt dışındaki kazançlar, Türkiye'deki hesaplara intikal ettirildiği yılda veya irade dışı sebeplerle intikal edemezse tasarruf edildiği yılda beyan edilmelidir.
• Serbest meslek kazancı, şahsi mesai ve bilgiye dayalı olup, yurt dışındaki faaliyetler de Türkiye'deki yıllık beyannameye dahil edilmelidir.
• KDV uygulaması hizmetin ifa edildiği veya faydalanıldığı yere göre belirlenir; yurt dışındaki faaliyetlerin KDV boyutu hizmetin Türkiye'de faydalanılıp faydalanılmadığına göre değişir.
• Yurt dışındaki büro faaliyetleri, Türkiye'deki mevcut işyerine bağlı bir şube niteliğinde olmamalıdır.
• Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları, vergilendirme süreçlerinde ilgili ülke ile yapılacak işlemlerde belirleyici rol oynayacaktır.
Yurt dışında faaliyet gösteren meslek mensupları, elde ettikleri kazançları Türkiye'deki beyannamelerine dahil etmeli ve çifte vergilendirmeyi önlemek için ilgili ülke ile yapılan anlaşmaları takip etmelidir.
Vergi
Site Yönetiminden Kiralanan İşyeri İçin Ödenen Şerefiye Bedeli İçin Stopaj Hesaplanmalı mı?
Site veya apartman yönetimlerinden kiralanan ortak alanlar için ödenen 'şerefiye' veya 'hava parası' gibi ek bedellerin vergi karşısındaki durumu netleşti. Ankara Vergi Dairesi Başkanlığı tarafından verilen özelge, bu tür ödemelerin hukuki niteliğini ve stopaj yükümlülüğünü açıklıyor.
• Şerefiye ödemesi, bir işletmenin devralınması sürecinde oluşan değer farkı olduğundan, kira karşılığı yapılan ek ödemeler 'şerefiye' olarak kabul edilmez.
• Kira bedeline ek olarak ödenen şerefiye veya hava parası, doğrudan kira ödemesinin bir parçası sayılır.
• Yapılan ek ödemeler üzerinden Gelir Vergisi Kanunu'nun 94. maddesi uyarınca vergi tevkifatı (stopaj) yapılması zorunludur.
• Söz konusu ödemeler amortisman yoluyla itfa edilmez, doğrudan kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınabilir.
• Apartman yönetiminin mükellefiyeti yoksa gider pusulası düzenlenmelidir; ancak banka üzerinden yapılan ödemeler belirli şartlarla gider pusulası yerine geçebilir.
• Belge düzeni, kiralama işleminin sürekliliği gereği aylık dönemler itibarıyla yapılmalıdır.
İşverenler, kira sözleşmesine ek olarak yapılan tüm ödemelerin toplam tutar üzerinden stopaj hesaplamalı ve bu tutarları doğrudan gider yazarak muhasebeleştirmelidir.
Vergi
Adat Faturası, Adi Ortaklıkta Gider Yazılabilir mi KDV’si İndirime Konu Edilir mi?
Adi ortaklıklarda ortakların finansman ihtiyacı için yapılan borçlanma işlemlerinde uygulanan adat faizinin vergi karşısındaki durumu kritik bir konu haline gelmiştir. Gelir İdaresi Başkanlığı'nın güncel özelgesi, bu faizlerin gider yazılması ve KDV indirim süreçlerini emsallere uygunluk ilkesi çerçevesinde netleştirmiştir.
• Adi ortaklıkların tüzel kişiliği bulunmadığından, faaliyetlerden doğan gelir ve giderler ortaklar tarafından payları oranında vergilendirilir.
• Ortağın adi ortaklığa verdiği borç üzerinden hesaplanan emsale uygun faiz tutarları, ticari kazancın elde edilmesi amacıyla adi ortaklık tarafından gider yazılabilir.
• Borç verme işlemi bir finansman hizmeti olarak kabul edildiğinden, adat faizi için düzenlenen faturalarda KDV hesaplanması zorunludur.
• Düzenlenen adat faturasındaki KDV, adi ortaklık tarafından indirim konusu yapılabilir.
• Emsallere uygun olmayan (piyasa koşullarının üzerinde) faiz oranları, transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı olarak değerlendirilir.
• Emsallere aykırı olduğu tespit edilen örtülü kazanç tutarları üzerinden hesaplanan KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün değildir.
Mali müşavirler, adi ortaklıklarda yapılacak borçlanmalarda faiz oranının piyasa koşullarına (emsallere) uygunluğunu mutlaka denetlemeli ve örtülü kazanç riskine karşı belgeleri bu doğrultuda hazırlamalıdır.
Mevzuat
Serbest Meslek Erbabı İlave İşyeri Açabilir mi?
Serbest meslek faaliyetlerinin doğası gereği, özellikle avukatlık gibi özel kanunlara tabi mesleklerde ikinci bir işyeri açılıp açılamayacağı konusu netlik kazanmıştır. Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından verilen bir özelge, mesleki faaliyetlerin tek bir büro üzerinden yürütülmesi zorunluluğunu hatırlatmaktadır.
• 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 65. maddesine göre serbest meslek kazancı, şahsi mesai ve uzmanlığa dayalı faaliyetlerden doğar.
• 1136 sayılı Avukatlık Kanunu'nun 43. maddesi uyarınca bir avukatın birden fazla bürosu olamaz ve birlikte çalışan avukatlar ayrı büro edinemez.
• İkinci bir ofisin sadece hazırlık amaçlı kullanılması veya müvekkil kabul edilmemesi, ikinci bir işyeri açma yasağını ortadan kaldırmaz.
• Avukatlık faaliyetinin niteliği gereği, şube açılması veya ilave işyeri edinilmesi hukuken mümkün değildir.
• Vergi mevzuatı ile meslek kanunlarının eş zamanlı olarak uyum içinde uygulanması zorunludur.
Avukatlar ve serbest meslek erbabı, iş yoğunluğunu azaltmak amacıyla dahi olsa mevzuata aykırı şekilde ikinci bir şube veya büro açmamalı, faaliyetlerini tek merkezden yürütmelidir.
Mevzuat
Ödeme ve Elektronik Para Kuruluşlarının Bilgi Sistemleri Tebliğinde Değişiklik
Ödeme ve elektronik para kuruluşlarının bilgi sistemlerine yönelik önemli bir mevzuat değişikliği yapıldı. Yeni düzenleme ile uzaktan kimlik tespiti süreçleri, veri güvenliği ve biyometrik doğrulama standartları yeniden şekillendirildi.
• Kimlik belgesi tanımı, Türkiye Cumhuriyeti Kimlik Kartı Yönetmeliği kapsamında netleştirildi.
• Uzaktan kimlik tespitinde biyometrik verilerin kullanımı ve veri doğruluğu için yakın alan iletişimi (NFC) kullanımı esas alındı.
• Yakın alan iletişiminin yapılamadığı durumlarda; optik karakter tanıma, kart okuyucu veya MASAK görüşü gibi alternatif doğrulama yöntemlerine izin verildi.
• Kimlik belgesinin orijinalliği, bütünlüğü ve tahrifat kontrolü süreçlerinin kesintisiz olarak kayıt altına alınması zorunlu kılındı.
• Yabancı uyruklu kişiler için ICAO 9303 standardına uygun, yakın alan iletişimi özellikli pasaportlar üzerinden uzaktan kimlik tespiti imkanı tanındı.
• Kimlik tespiti zorunlu olmayan tek seferlik ödemeler ve belirli anonim ön ödemeli araç işlemleri için tebliğin bazı katı kuralları istisna tutuldu.
Ödeme kuruluşları ve bankalar, uzaktan müşteri edinimi süreçlerindeki teknolojik altyapılarını yeni nesil kimlik doğrulama ve kayıt tutma standartlarına göre güncellemelidir.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
303 Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri Hesabı Muhasebe Kayıt Örnekleri
Bu rehber, uzun vadeli kredilerin dönem sonu işlemlerinde kısa vadeliye dönüşen kısımlarının nasıl sınıflandırılacağını ve 303 nolu hesabın kullanım esaslarını açıklamaktadır. Doğru borç sınıflandırması, bilançonun likidite analizi ve finansal tabloların gerçeğe uygun sunumu açısından kritik önem taşır.
• 303 hesap, başlangıçta uzun vadeli olan kredilerin bir yıl içinde ödenecek anapara taksitleri ve tahakkuk etmiş faizlerini kapsar.
• Vade analizi sonucunda 400 Banka Kredileri hesabındaki tutarlar, takip eden 12 ay içinde ödenecekse 303 hesaba aktarılır.
• Tahakkuk etmiş ancak henüz ödenmemiş faizler, 780 Finansman Giderleri borçlandırılarak 303 hesaba alınır.
• 303 hesap altında anapara taksitleri ve faizler için ayrı alt hesaplar (örneğin 303.01 ve 303.02) kullanılarak takip sağlanır.
• Dövizli kredilerde 303 hesapta izlenen tutarların kur değerlemesi yapılarak kur farkı kayıtları güncellenmelidir.
• 300 nolu hesap doğrudan kısa vadeli krediler için kullanılırken, 303 nolu hesap uzun vadeli bir borcun kısa vadeye düşen kısmını temsil eder.
Mali müşavirler ve muhasebe departmanları, dönem sonu bilanço hazırlıklarında kredi ödeme planlarını inceleyerek uzun vadeli borçların kısa vadeli kısımlarını mutlaka 303 hesaba virmanlamalıdır.
Mevzuat
Yargıtay’dan Yanlış Yakıtta Şirket Ve Bayi Birlikte Sorumlu
Yargıtay, akaryakıt istasyonlarında yapılan hatalı yakıt dolumu nedeniyle oluşan zararlarda, markayı sağlayan şirket ile bayinin birlikte sorumlu olduğuna karar verdi. Bu karar, hizmet kusurunda ana sağlayıcının sorumluluktan kaçamayacağını net bir şekilde ortaya koyuyor.
• Olay, bayide araca yanlış yakıt konulması sonucu araçta oluşan maddi hasar ve onarım talebiyle başladı.
• Tüketicinin talep ettiği yaklaşık 59 bin lirayı aşan onarım bedeli ve tespit giderleri dava konusu oldu.
• Yargıtay, 6502 sayılı Tüketicinin Korunması Hakkında Kanun uyarınca, hizmetin ayıplı olması durumunda sağlayıcının sorumluluğunun devam ettiğini belirtti.
• Kararda, ayıbın (hatalı hizmetin) sağlayıcı veya bayi tarafından bilinmiyor olmasının sorumluluğu ortadan kaldırmayacağı vurgulandı.
• Sağlayıcı şirket ile bayinin, tüketicinin uğradığı zararlardan müteselsilen (birlikte) sorumlu olduğuna hükmedildi.
İşletme sahipleri ve bayiler, hizmet kusurlarından dolayı ana sağlayıcı şirketlerin de hukuki sorumluluk altında kalabileceğini bilmeli; operasyonel süreçlerde denetimi sıkılaştırmalıdır.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
Yargıtay’dan Depozitoyu Devretmeyen Önceki Malik Sorumlu
Yargıtay, taşınmaz satışı sırasında kiracıdan alınan depozitonun yeni malike devredilmemesi durumunda, eski malikin iade sorumluluğunun devam edeceğine hükmetti. Bu karar, mülkiyet el değiştirdiğinde depozito bedelinin akıbetine ilişkin hukuki sorumluluk sınırlarını netleştiriyor.
• Türk Borçmalar Kanunu madde 310 uyarınca, mülkiyetin devriyle birlikte yeni malik kira sözleşmesinin tarafı haline gelir.
• Eski malik ile kiracı arasındaki sözleşme ilişkisi satış tarihi itibarıyla sona erer.
• Depozitonun (güvence bedeli) yeni malike devredildiği ispatlanamazsa, iade yükümlülüğü eski malikte kalmaya devam eder.
• Mahkemece verilen 'husumet yokluğu' nedeniyle ret kararı, Yargıtay tarafından kanun yararına bozulmuştur.
• Dava konusu olayda 300 dolar tutarındaki depozito bedeli üzerinden uyuşmazlık yaşanmıştır.
Mülkünü satan malikler, aldığı depozitoyu yeni malike devrettiğini mutlaka belgelemeli; kiracılar ise depozito iadesi için mülkiyet devri sonrası doğru tarafa yönelmelidir.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
Uluslararası Demiryolu Taşımacılığında Fatura Düzenleme Esasları
Uluslararası demiryolu taşımacılığında kullanılan CIM belgeleri ile fatura düzenleme esasları netleşti. Özellikle forwarder firmaların ödeme yükümlülüğü ile faturanın muhatabı arasındaki ayrım, vergi mevzuatı açısından kritik bir önem taşıyor.
• Demiryolu taşımalarında beyanname yerine geçen belge CIM belgesidir.
• Fatura, ödemeyi yapan değil, hizmetten fiilen yararlanan (gönderici veya alıcı) adına düzenlenmelidir.
• Forwarder firmalar sözleşme gereği ödemeden sorumlu olsa dahi, fatura doğrudan hizmetin gerçek alıcısına kesilmelidir.
• VUK uyarınca fatura, hizmetin yapıldığı tarihten itibaren en geç 7 gün içinde düzenlenmelidir.
• Yasal süre içinde düzenlenmeyen faturalar hiç düzenlenmemiş sayılır ve vergi cezası riski taşır.
• İlgili mevzuat dayanakları: 213 sayılı VUK'un 229, 230, 231 ve 232. maddeleri.
İşletmeler, ödemeyi yapan aracı firma yerine hizmetin gerçek muhatabı olan gönderici veya alıcı adına fatura düzenlemeye dikkat etmelidir.
Mevzuat
Yargıtay’dan Tahliye Davasında Üstün Vasıf Kararı
Yargıtay, taşınmazın tapudaki niteliği ile kullanım amacı arasındaki farkın hukuki sonuçlarını belirleyen kritik bir karar verdi. Bu karar, kira sözleşmelerinde uygulanacak kanun hükümlerinin belirlenmesi için 'üstün vasıf' tespitinin ne kadar hayati olduğunu gösteriyor.
• Dava konusu taşınmaz tapuda 19 bin 672 metrekarelik 'tarla' vasfıyla kayıtlıdır.
• Sözleşmede taşınmaz 'arsa' olarak tanımlanmış ve 10 yıllık süre için 100 bin TL peşin bedel kararlaştırılmıştır.
• Yerel mahkeme, taşınmazı 'konut ve çatılı işyeri' kapsamında değerlendirerek tahliye talebini reddetmiştir.
• Yargıtay, taşınmazın baskın niteliği (üstün vasfı) keşif yoluyla belirlenmeden hukuki statüsünün tespit edilemeyeceğine hükmetmiştir.
• Karar, sözleşmenin 'adi kira' mı yoksa 'çatılı işyeri kirası' mı olduğunun netleşmesi için eksik incelemeye dikkat çekmiştir.
Mali müşavirler ve gayrimenkul sahipleri, kira sözleşmesi yaparken taşınmazın tapu kaydı ile kullanım amacını mutlaka eşleştirmeli; uygulanacak kanun hükümlerinin (Borçlar Kanunu'ndaki farklı maddeler) belirlenmesi için taşınmazın vasfını netleştirmelidir.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
Gelir Vergisi Madde 18 Serbest Meslek Kazançları (Telif Kazançları) İstisnası – Aytaç DOĞAN, Vergi Dairesi Müdür Yardımcısı
Gelir Vergisi Kanunu'nun 18. maddesi kapsamında eser sahipleri ve mucitlere tanınan vergi istisnası, özellikle yazılım ve sanat dünyasındaki profesyoneller için kritik bir avantaj sunmaktadır. Bu istisna, belirli şartlar altında elde edilen kazançların gelir vergisinden muaf tutulmasını amaçlamaktadır.
• İstisna tutarı, GVK 103. maddedeki dördüncü gelir dilimine endekslidir ve 2026 yılı için üst sınır 5.300.000 TL olarak belirlenmiştir.
• İstisna sadece gerçek kişiler için geçerlidir; sermaye şirketlerinin elde ettiği yazılım veya telif gelirleri kurumlar vergisine tabidir.
• Yazılımların istisnadan yararlanabilmesi için bizzat eser sahibi tarafından üretilmiş, özgün ve hususiyet taşıyan bir nitelikte olması şarttır.
• Hazır program kullanımı, yazılım desteği, kurulum, eğitim veya danışmanlık gibi hizmetler bu istisna kapsamında değerlendirilmez.
• Faaliyetin süreklilik arz etmesi, personel ve organizasyon yapısının kurulması durumunda kazanç 'ticari kazanç' olarak nitelendirilebilir ve istisna dışı kalabilir.
• İstisna sadece gelir vergisi yönündendir; stopaj, KDV ve defter tutma yükümlülükleri ayrıca takip edilmelidir.
Mükellefler, faaliyetlerinin ticari kazanç mı yoksa serbest meslek kazancı mı olduğunu netleştirmeli; özellikle yazılım gibi alanlarda işin organizasyon yapısını istisna sınırları içinde tutacak şekilde yönetmelidir.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
Defter-Beyan’da Malzeme ve İşçilik Ayrı İşlenebilir Mi, Fiilen Çalışan Çocuğa Ödenen Ücret Gider Yazılır Mı?
Bu haber, Defter-Beyan Sistemi kullanan işletmelerin fatura kayıt yöntemleri ile aile üyelerine ödenen ücretlerin gider yazılma şartlarını netleştirmektedir. Özellikle malzeme ve işçilik ayrımı ile çocukların çalışma durumuna göre vergi yükümlülükleri kritik önem taşımaktadır.
• Faturada yer alan malzeme bedeli 'satış', işçilik bedeli ise 'hizmet geliri' olarak ayrı ayrı kaydedilmelidir.
• İşçilik bedeli Defter-Beyan sisteminde 'hizmet satışı' alt türüyle işlenerek maliyet ve kârlılık analizi doğru yapılmalıdır.
• 18 yaşını (öğrencilerde 25) doldurmamış küçük çocuklara ödenen ücretler gider olarak kabul edilmez.
• Kapsam dışı yaşta olan ve fiilen çalışan çocukların ücretleri; bordro, stopaj ve SGK primleri tam olarak yapılması kaydıyla gider yazılabilir.
• Ücret ödemelerinin geçerli bir gider sayılması için iş tanımı, vardiya ve fiili çalışma ispatı kayıtlarla desteklenmelidir.
• SGK teşvikleri ve indirimleri doğrudan gelir veya gider değil, ayrı bir kalem olarak izlenmelidir.
İşletme sahipleri, fatura keserken mal ve hizmet ayrımına dikkat etmeli; aile üyelerine yapılacak ödemelerde ise yaş sınırını ve fiili çalışma ispatını mutlaka belgelemelidir.
Mevzuat
Nevi (Tür) Değişikliğinde Fatura ve Defter Kayıtları Hangi Kriterlere Göre Yapılır?
Şirketlerin Limited şirket yapısından Anonim şirket yapısına geçişi gibi nevi değişikliği süreçleri, vergi hukuku ve muhasebe kayıtları açısından kritik bir dönüm noktasıdır. Bu süreçte tescil tarihi, hangi unvanla işlem yapılacağını ve beyanname verme yükümlülüklerini belirleyen temel unsurdur.
• Nevi değişikliğinde devir tarihi, şirket kararının Ticaret Sicil Müdürlüğü'nde tescil edildiği tarihtir.
• Tescil tarihine kadar olan tüm işlemler eski unvanlı (Limited) şirketin defterlerine kaydedilir.
• Tescil tarihinden itibaren yapılacak tüm işlemler yeni unvanlı (Anonim) şirket adına kaydedilir.
• VUK 231/5 uyarınca fatura düzenleme süresi teslim veya hizmetten itibaren en geç 7 gündür; bu süre aşılırsa fatura hiç düzenlenmemiş sayılabilir.
• Tescil sonrası yanlışlıkla eski unvanla düzenlenen faturalar, VUK 3/B (gerçek mahiyet) ilkesi gereği yeni unvanla muhasebeleştirilebilir ancak mutlaka tevsik edilmelidir.
• Dönem beyannameleri; tescile kadar olan dönem münfesih şirket, sonrası ise yeni kurulan şirket tarafından verilir.
Mali müşavirler, tescil tarihini 'ayraç' olarak kabul etmeli; operasyonel süreçlerde hata payını sıfırlamak için hukuk ve muhasebe birimlerini tescil anı itibarıyla koordine etmelidir.
Vergi
OSB’de Arsa Bedelinin Geç Ödenmesinden Doğan Gecikme Zammı: Maliyet mi, Gider mi, KKEG mi?
Organize Sanayi Bölgelerinde (OSB) arsa tahsis bedellerinin geç ödenmesi nedeniyle uygulanan gecikme zamlarının muhasebeleşme süreci, tescil tarihine göre kritik bir ayrım içermektedir. Bu durumun maliyet veya gider olarak doğru sınıflandırılması, vergi matrahının belirlenmesi açısından büyük önem taşımaktadır.
• Arsanın tapuya tescil edildiği (aktife alındığı) dönemin sonuna kadar oluşan gecikme zamları, zorunlu olarak arsa maliyetine eklenmelidir.
• Tapu tescilinden sonraki dönemlerde doğan gecikme zamları için mükellefe iki seçenek sunulmaktadır: Doğrudan gider yazılabilir veya maliyete eklenebilir.
• Gecikme zamlarının gider yazılabilmesi için ödemenin bir ceza veya kusur değil, sözleşmeye dayalı bir mali yükümlülük olması şarttır.
• Boş arsalar amortismana tabi olmadığı için, maliyete eklenen gecikme zamları üzerinden amortisman ayrılması mümkün değildir.
• Muhasebe kayıtlarında tutarlılık ilkesi gereği, tescil sonrası dönemlerde yapılan seçim (gider veya maliyet) takip eden süreçlerde de korunmalıdır.
• İşle ilgili ve sözleşmeye dayalı ödemeler KVK kapsamında giderleştirilebilirken, ceza mahiyetindeki tutarlar KKEG olarak değerlendirilmelidir.
Mali müşavirler, tescil öncesi gecikme zamlarını mutlaka maliyete eklemeli; tescil sonrası tutarlar için ise işletmenin vergi planlamasına göre gider veya maliyet ayrımını tutarlı bir şekilde yapmalıdır.
Muhasebe
304 Tahvil Anapara Borç, Taksit ve Faizleri Hesabı Muhasebe Kayıt Örnekleri
Bu rehber, işletmelerin ihraç ettiği tahvillerden kaynaklanan borçların kısa vadeli hale gelmesi ve faiz tahakkuklarının muhasebeleştirilmesi süreçlerini ele almaktadır. 304 numaralı hesabın kullanımı, finansal tabloların doğruluğu ve dönemsellik ilkesi açısından kritik önem taşır.
• 304 Hesabı Tanımı: Bilanço tarihinden itibaren bir yıl içinde ödenecek tahvil anapara taksitleri ve tahakkuk etmiş ancak henüz ödenmemiş faizlerin izlendiği kısa vadeli mali borç hesabıdır.
• Vade Dönüşü İşlemi: Uzun vadeli tahvil borçlarının vadesi yaklaşıp bir yılın altına düştüğünde, ilgili tutar uzun vadeli hesaplardan çıkarılarak 304 hesabına aktarılır.
• Faiz Tahakkuku: Dönem sonlarında tahakkuk eden ancak henüz ödenmeyen faizler 304 hesabın ilgili alt hesaplarında izlenir; bu işlem gider yazımıyla karıştırılmamalıdır.
• Ödeme Kaydı: Tahvil anaparası veya faizi ödendiğinde, ödemenin niteliğine göre 304 hesabın ilgili anapara veya faiz alt hesapları borçlandırılarak kapatılır.
• 303 ve 304 Farkı: 303 hesabı uzun vadeli kredilerin kısa vadeye düşen kısmını izlerken, 304 hesabı tahvil ihraçlarından kaynaklanan yükümlülükleri takip eder.
Mali müşavirler, tahvil borçlarını yönetirken anapara ve faiz ödemelerini birbirinden ayırmak için 304 hesabın alt hesap yapısını kullanmalı ve dönemsellik ilkesine göre sadece tahakkuk etmiş faizleri bu hesaba almalıdır.
Diğer
Uluslararası Hizmet Ticareti İstatistikleri – 2025
Türkiye'nin 2025 yılı uluslararası hizmet ticareti istatistikleri açıklandı. Veriler, Türkiye'nin hizmet ihracatında büyüme sergilediğini ancak ithalat artış hızının ihracattan daha yüksek olduğunu gösteriyor.
• Hizmet ihracatı %6,5 artışla 124,9 milyar dolara yükseldi.
• Hizmat ithalatı %9,6 artışla 61,9 milyar dolara ulaştı.
• İhracatta en büyük pay %48,1 ile seyahat hizmetlerine ait oldu.
• İthalatta taşımacılık hizmetleri %32 pay ile ilk sırada yer aldı.
• Seyahat hariç ihracatta ABD 8,3 milyar dolarla lider olurken, ithalatta İrlanda 6,6 milyar dolarla ilk sırada yer aldı.
• Telekomünikasyon ve bilgi hizmetleri ihracatı %25,3 artarak 6,7 milyar dolara çıktı.
Dış ticaret dengesi açısından hizmet sektörü dinamik bir yapı sergiliyor; ihracatçı firmaların özellikle seyahat ve taşımacılık gibi güçlü alanlardaki büyüme potansiyelini takip etmesi gerekir.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
157 Diğer Stoklar Hesabına ait Muhasebe Kaydı
Bu içerik, işletmelerin ana faaliyet konusu dışındaki stok niteliğindeki varlıkların muhasebe kayıt süreçlerini ele almaktadır. 157 Diğer Stoklar hesabının hangi durumlarda kullanılacağı ve doğru muhasebe mantığıyla nasıl işleneceği açıklanmaktadır.
• 157 Diğer Stoklar hesabı, ticari mal veya ham madde niteliği taşımayan ancak stok olarak tutulması gereken varlıklar için kullanılır.
• Ana faaliyet konusu dışında alınan ve satış amacı gütmeyen ancak stokta bekletilen varlıkların takibi bu hesap üzerinden yapılır.
• Stokların kullanım veya satış aşamasına geçmesi durumunda ilgili gider veya maliyet hesaplarına aktarımı gerçekleştirilir.
• Dönem sonu envanter çalışmalarında bu hesabın detaylı dökümü ve fiziksel sayımı kritik önem taşır.
İşletmeler, ana faaliyet dışı stokların takibinde karışıklık yaşamamak için 157 hesabın alt kırılımlarını net bir şekilde belirlemeli ve dönem sonlarında mutlaka fiziksel envanter ile mutabık kalmalıdır.
Mevzuat
Ödeme Hizmetleri ve Elektronik Para Yönetmeliğinde Değişiklik
Ödeme hizmetleri ve elektronik para ihracı süreçlerinde kimlik doğrulama yöntemlerine ilişkin önemli bir mevzuat değişikliği yapıldı. Yapılan düzenleme ile uzaktan müşteri edinimi ve işlem süreçlerinde kullanılacak yöntemler netleştirildi.
• Değişiklik, 1 Aralık 2021 tarihli ve 31676 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan yönetmeliğin 41. maddesine yönelik yapıldı.
• Uzaktan iletişim araçları üzerinden gerçekleştirilen işlemlerde kimlik doğrulama için 'biyometrik yöntemler' veya 'elektronik kimlik doğrulama kabiliyetine sahip belgeler' kullanımı resmileştirildi.
• Yeni düzenleme, yönetmeliğin yayımlandığı tarihte yürürlüğe girmiştir.
• Yönetmelik hükümlerinin yürütülmesinden Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası Başkanı sorumludur.
Ödeme hizmeti sağlayıcılarının ve elektronik para kuruluşlarının, uzaktan müşteri kabul süreçlerinde biyometrik veya dijital kimlik doğrulama altyapılarını güncel mevzuata uygun hale getirmeleri gerekmektedir.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
Yargıtay’dan Kira İlişkisinde Yemin Delili Kararı
Yargıtay, yazılı bir kira sözleşmesi bulunmayan durumlarda kira ilişkisinin ispatlanması ve yemin delilinin kullanımı konusundaki usul hatalarını netleştiren kritik bir karar verdi. Bu karar, taraflar arasında sözleşme yokken açılan tahliye davalarında ispat yükünün nasıl yönetilmesi gerektiğini gösteriyor.
• Yazılı kira sözleşmesi bulunmayan durumlarda, kira ilişkisinin varlığına dair ispat yükü iddia sahibindedir (HMK 190/1).
• Tanık beyanları tek başına kira ilişkisinin varlığını kanıtlamaya yetmediğinde, davacıya dilekçesinde belirttiği yemin delili hatırlatılmalıdır.
• Yargıtay, kira ilişkisi ispatlanmadan ve yemin teklif imkanı sunulmadan verilen tahliye kararını hukuka aykırı bulmuştur.
• İspat süreci tamamlanmadan, yani yemin deliliyle ilgili işlemler sonuçlanmadan verilen kararlar kanun yararına bozulabilir.
• Kira ilişkisinin çekilmez hale gelmesi gibi iddialarda, öncelikle hukuki ilişkinin varlığının kesinleşmesi gerekir.
Mali müşavirler ve işverenler, yazılı sözleşmesi olmayan gayrimenkul tahliye süreçlerinde ispat yükünün önemini bilmeli; dava aşamasında yemin delili gibi usuli hakların kullanılabilirliğini mutlaka hukuk müşavirleriyle değerlendirmelidir.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
Kadın Girişimcilere 98 Milyar TL Kredi
Türkiye Bankalar Birliği verilerine göre, 2026 yılının ikinci çeyreğinde kadın girişimcilere yönelik kredi kullanım rakamları açıklandı. Veriler, kadınların iş dünyasındaki finansal büyümesini ve kredi kullanım eğilimlerini net bir şekilde ortaya koyuyor.
• 2026 Nisan-Haziran döneminde 58 bin 412 kadın girişimciye yaklaşık 98 milyar TL kredi kullandırıldı.
• Haziran 2026 sonu itibarıyla toplam kredi bakiyesi yüzde 41 artışla 331 milyar TL'ye ulaştı.
• Kredi bakiyesi bulunan toplam kadın girişimci sayısı 278 bin olarak kaydedildi.
• Kredilerin yüzde 64'ü orta ve uzun vadeli, yüzde 36'sı ise kısa vadeli olarak kullanıldı.
• Sektörel bazda toplam kredi bakiyesinin yüzde 42'si hizmetler, yüzde 32'si ise sanayi sektöründe yoğunlaştı.
• Toplam kredi bakiyesinin yüzde 25'i İstanbul'da, Akdeniz ve Ege bölgelerinin payı ise ayrı ayrı yüzde 16 oldu.
Kadın girişimciler, iş modellerine göre orta ve uzun vadeli kredilere yönelerek yatırım kapasitelerini artırmaktadır; finansal planlamalar bu büyüme ivmesi dikkate alınarak yapılmalıdır.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
İhracatta Ağustos Rekoru
Türkiye'nin Ağustos ayı ihracat verileri açıklandı ve ülke tarihinin en yüksek Ağustos ayı ihracat rekoru kırıldı. Ticaret Bakanlığı tarafından paylaşılan veriler, hem mal hem de hizmet ihracatındaki büyüme ivmesini ve 2026 hedeflerine olan yakınlığı ortaya koyuyor.
• Ağustos ayı ihracatı, geçen yılın aynı ayına göre %8,1 artarak 23,5 milyar dolara ulaştı.
• Ocak-Ağustos dönemindeki toplam ihracat 185 milyar doları aşarak rekor kırdı.
• Yıllıklandırılmış toplam ihracat 280,3 milyar dolar ile Cumhuriyet tarihinin en yüksek seviyesine çıktı.
• Yıllıklandırılmış hizmet ihracatı tahmini 125 milyar dolar olarak gerçekleşti.
• Yıllıklandırılmış toplam mal ve hizmet ihracatı 405,3 milyar dolar seviyesine ulaştı.
• 2026 yılı için belirlenen 410 milyar dolarlık toplam ihracat hedefi için kalan fark 4,7 milyar dolar olarak öngörülüyor.
İhracatçı firmaların büyüme ivmesini koruması ve 2026 hedeflerine uyum sağlaması için pazar çeşitliliğine ve hizmet ihracatı kalemlerine odaklanması kritik önem taşıyor.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
2026 Temmuz Ayı İşgücü Piyasası Gelişmeleri Açıklandı
31 Ağustos 2026 tarihinde açıklanan verilere göre, Temmuz 2026 dönemi işgücü piyasası istatistikleri kamuoyuyla paylaşıldı. İşsizlik oranları ve istihdam verileri, ekonomik seyir ve işgücü maliyetleri açısından takip ediliyor.
• Temmuz 2026 işsizlik oranı: %8,1
• İstihdam edilen kişi sayısı: 32 milyon 362 bin
• İstihdam oranı: %48,3
• Toplam işgücü sayısı: 35 milyon 222 bin
• İşgücüne katılım oranı: %52,5
İşgücü piyasasındaki bu veriler, genel ekonomik gidişatı anlamak adına takip edilmeli; işverenler personel planlamalarını güncel istihdam oranlarına göre yapmalıdır.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
Ağustos’ta Dış Ticaret Hacmi 52.2 Milyar Dolar
Ağustos 2026 dönemine ait dış ticaret verileri açıklandı. İhracat ve ithalat rakamlarındaki değişimler, genel dış ticaret hacminin büyüme eğilimini ortaya koyuyor.
• Ağustos ayı dış ticaret hacmi: 52 milyar 173 milyon dolar (yıllık %9,4 artış)
• Ağustos ayı ihracat tutarı: 23 milyar 467 milyon dolar (yıllık %8,1 artış)
• Ağustos ayı ithalat tutarı: 28 milyar 706 milyon dolar (yıllık %10,5 artış)
Dış ticaret hacmindeki büyüme devam ederken, ithalatın ihracattan daha hızlı artması dış ticaret açığının genişlediğini göstermektedir.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
Bu gündem her sabah 07:00'de hazır.
Montan News iPhone uygulaması: önem sırasına dizilmiş özetler, sesli anlatım, kaynağa tek dokunuş. Ücretsiz ve reklamsız.
App Store'dan indirBu sayfadaki özetler bilgilendirme amaçlıdır ve kaynağından teyit edilmelidir; resmî vergi veya mevzuat danışmanlığı yerine geçmez. Her özetin altında kaynağın asıl sayfası bağlantılıdır.
Bugünün gündemi → · Arşiv