Vergi
Fason İmalat Yaptıran Kurumların Üretim Faaliyeti Kazançlarına Uygulanacak 12.5 Puan İndirimin Şartlarına Dikkat! Hamza ERTEKİN, SMMM – E. Vergi Dairesi Müdür Yardımcısı
7582 sayılı Kanun ile getirilen indirimli kurumlar vergisi uygulaması, üretim yapan firmalar için önemli bir avantaj sunarken fason üretim süreçlerinde kritik şartlar barındırıyor. Özellikle 2027 yılından itibaren geçerli olacak indirim oranlarının kullanımı, fason imalat yaptıran işletmeler için ciddi bir risk ve dikkat gerektiren alan oluşturuyor.
• 2027 yılından itibaren sanayi sicil belgesine sahip ve fiilen üretim yapan kurumlar için indirimli kurumlar vergisi oranı %12,5 olarak belirlenmiştir.
• KDV mevzuatına göre imalatçı belgesindeki ürünlerin tamamının fason yaptırılması ihraç kayıtlı satışa engel teşkil etmezken, Kurumlar Vergisi mevzuatında durum farklıdır.
• İndirimli oran uygulanabilmesi için üretimin tamamının fason olmaması, işletmenin kendi imalat faaliyetinin ağırlıkta olması şartı aranmaktadır.
• Mevcut üretim kapasitesinin üzerindeki fason veya öz imalat satışlarından elde edilen kazançlar indirimli vergi kapsamı dışında tutulabilir.
• Fason hizmetin, mülkiyet hakkı devredilmeksizin yapılan bir işlem olduğu ve vergi indiriminin 'fiili üretim' şartına bağlı olduğu unutulmamalıdır.
İşletmeler, indirimli vergi avantajından yararlanabilmek için fason üretim miktarı ile öz imalat kapasiteleri arasındaki dengeyi mevzuata uygun şekilde yönetmeli ve kapasite aşımı yapmamalıdır.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
Çifte Huzur Hakkı Alan Şirket Ortaklarının Bordrolarında Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar
Birden fazla şirkette yönetim kurulu üyeliği yapan veya ortak olan kişilerin aldığı huzur hakkı ödemeleri, vergi mevzuatı açısından kritik bir hesaplama gerektirmektedir. Yanlış yapılan istisna uygulamaları, hem şirketlerin vergi cezası almasına hem de ortakların geriye dönük yüksek vergi borçlarıyla karşılaşmasına neden olabilmektedir.
• Huzur hakkı, prim ve ikramiye gibi ödemelerin tamamı Gelir Vergisi Kanunu kapsamında 'ücret' olarak değerlendirilmektedir.
• Aynı dönemde alınan birden fazla ücret ödemesinde, vergi istisnası sadece en yüksek ücretin alındığı işveren tarafından uygulanabilir.
• Birden fazla işverenden ücret alanlarda, istisna tutarı bir kez kullanılabilir; bir işverende eksik kalan istisna tutarı diğer işverenden talep edilemez.
• İşveren değişikliği durumunda, yeni işverendeki ücret matrahı sıfırdan başlatılır ancak istisna kullanımı için en yüksek gelirin olduğu yer esas alınır.
• 319 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği uyarınca, ücret sayılan ödemelerin toplamı üzerinden kümülatif matrah takibi yapılmalıdır.
Mali müşavirler, birden fazla şirketten huzur hakkı alan ortakların bordrolarında istisna uygulamasını en yüksek gelirin olduğu işverene tek seferlik tanımlamalı ve kümülatif matrah takibini hatasız yapmalıdır.
Mevzuat
Maliye'nin Hem Yapay Zekası Hem De KURGAN'a Takılmamak İçin Yapılması Gerekenler!
Vergi Denetim Kurulu tarafından hayata geçirilen KURGAN (Kuruluş Gözetimli Analiz Sistemi), vergi denetiminde yeni bir dönemi başlatıyor. 1 Ekim 2025 itibarıyla devreye giren bu sistem, sahte belge kullanımını geçmişe dönük değil, eş zamanlı olarak tespit etmeyi hedefliyor.
• Sistemin yasal dayanağı 1 sayılı Cumhurbaşkanlığı Kararnamesi'nin 228. maddesidir.
• KURGAN, sahte veya yanıltıcı belge kullanımını cari dönemde ve eş zamanlı tespit etme kabiliyetine sahiptir.
• Gelen bilgi isteme yazılarının cevapsız bırakılması VUK 355 uyarınca özel usulsüzlük cezası riski taşımaktadır.
• VUK 3/B maddesi uyarınca, işlemin gerçekliğini ispat yükümlülüğü mükellefe aittir.
• Sistem, vergi incelemelerinin yıllar sonra değil, kayıt anında başlamasına neden olmaktadır.
Mali müşavirler, sadece kayıt tutan değil, işlemin gerçekliğini belgeleyen ve risk yönetimi yapan danışmanlar olarak hareket etmeli; her türlü bilgi isteme yazısını bir inceleme habercisi gibi ciddiyetle yönetmelidir.
Vergi
2027'de Kurumlar Vergisi Yarıya Düşüyor! Hangi Sektörler Yararlanacak?
7582 sayılı Kanun ile getirilen düzenleme uyarınca, 2027 yılından itibaren sanayi sicil belgesine sahip üretim işletmeleri için kurumlar vergisi oranında ciddi bir indirim başlıyor. Bu değişiklik, özellikle yüksek kârlı üretim yapan şirketlerin vergi yükünü yarıya indirerek nakit akışlarını ve yatırım kapasitelerini doğrudan etkileyecek.
• İndirimli Kurumlar Vergisi Oranı: Sanayi sicil belgesi olan ve fiilen üretim yapan kurumların üretim kazançları için oran %25'ten %12,5'e düşecek.
• Kapsam Şartı: İndirimden yararlanmak için sadece sektör değil, sanayi sicil belgesi kapsamında fiili üretim faaliyeti yapılması şartı aranıyor.
• Yazılım ve Bilişim: Sanayi sicil belgesinde yazılım üretimi kayıtlı olan ve fiilen yazılım üreten şirketler de %12,5 oranından yararlanabilecek.
• Gelir Ayrıştırma Zorunluluğu: İndirim sadece üretimden elde edilen kazanca uygulanacak; ticaret ve hizmet gelirleri bu orandan ayrı tutulmalı.
• Sektörel Çeşitlilik: Otomotiv, tekstil, gıda, kimya, ilaç ve elektronik gibi geniş bir imalat yelpazesi düzenleme kapsamında değerlendirilebilecek.
İşletmeler, mevcut sanayi sicil belgelerinin faaliyet alanlarını kapsayıp kapsamadığını kontrol etmeli ve üretim ile diğer gelirleri muhasebe kayıtlarında net bir şekilde ayrıştırmaya hazırlık yapmalıdır.
Mevzuat
Vergi Denetiminde Yeni Bir Sayfa! Önce Hazırlık, Sonra İnceleme Dönemine Geçildi
Hazine ve Maliye Bakanlığı, vergi denetim süreçlerini dijitalleştiren ve hazırlık aşamasını standartlaştıran yeni bir dönemi başlatıyor. 4 Ağustos 2026 itibarıyla devreye alınacak İncelemeye Hazırlık Dosyası (İHD) uygulaması, vergi incelemeleri öncesinde bilgi ve belge sunumunu elektronik bir yapıya kavuşturuyor.
• İncelemeye Hazırlık Dosyası (İHD) uygulaması 4 Ağustos 2026 tarihinde yürürlüğe girecektir.
• İHD, vergi incelemesi öncesinde gerekli bilgi, belge ve açıklamaların elektronik ortamda belirli başlıklar altında toplanmasını sağlar.
• Mükellefler, Dilekçe ve Bilgi Verme Sistemi üzerinden soruları yanıtlayabilecek ve belgeleri ilgili başlıklarla ilişkilendirerek yükleyebilecektir.
• İncelemeye Hazırlık Yazısı, hukuki anlamda 'incelemeye başlama bildirimi' yerine geçmez; inceleme süreci asıl bildirimle başlar.
• Sistem, mükelleflere eksikliklerini fark etme ve hazırlık yapma imkanı sunarken, pişmanlık hükümlerinden yararlanma gibi kritik zamanlama konularında dikkatli olunmalıdır.
• Dijital yapı sayesinde fiziksel belge teslimi azalacak ve verilerin standart bir formatta sunulmasıyla süreçlerin daha odaklı yürütülmesi hedeflenmektedir.
Mali müşavirler ve işletmeler, bu yeni süreci bir 'af' olarak görmemeli; aksın aksine inceleme öncesi kayıtlarını kontrol etmek ve eksiklikleri düzeltme beyannameleriyle (pişmanlık hükümleri çerçevesinde) gidermek için bir fırsat olarak kullanmalıdır.
Vergi
Kasa affından yararlanıp bunu yapan şirketler yandı!
Vergi afları kapsamında yapılan 'işletme kayıtlarının düzeltilmesi' işlemlerinde, 296 nolu hesapta bekletilen tutarların yanlış yöntemle kapatılması ciddi bir vergi riskini beraberinde getiriyor. Özellikle kasa ve ortaklardan alacaklar nedeniyle oluşan farkların geçmiş yıl karlarından mahsup edilmesi, Maliye ve Danıştay tarafından 'kar dağıtımı' olarak kabul ediliyor.
• İşletme kayıtlarının düzeltilmesi kapsamında kasa ve ortaklardan alacaklar farkları 296 nolu geçici hesapta izlenebilmektedir.
• Şirketler rasyoları korumak amacıyla bu tutarları gider yazmak yerine 296 nolu hesapta bekletmeyi tercih etmektedir.
• 296 nolu hesaptaki tutarların geçmiş yıl karlarından mahsup edilerek kapatılması, vergi idaresi tarafından kar payı dağıtımı olarak değerlendirilmektedir.
• Danıştay 3. Dairesi, bu tür mahsupların kar dağıtımı niteliğinde olduğuna ve gelir vergisi stopajı yapılması gerektiğine hükmetmiştir.
• Bu yöntemi kullanan şirketler, geriye dönük cezalı gelir vergisi stopajı tarhiyatları ile karşı karşıya kalabilir.
Mali müşavirler ve şirket yöneticileri, 296 nolu hesapta bekletilen tutarları geçmiş yıl karlarından mahsup ederek kapatmamalı; bu işlemin kar dağıtımı sayılacağını bilerek alternatif çözüm yolları aramalıdır.
Teşvik
Yaratıcı Ekonomiye 300 Milyon TL Destek
İstanbul Kalkınma Ajansı (İSTKA), yaratıcı ekonomiyi canlandırmak amacıyla 300 milyon TL bütçeli yeni bir mali destek programı başlattı. Bu program, İstanbul merkezli yaratıcı sektörlerde faaliyet gösteren projeler için önemli bir finansman kaynağı sunuyor.
• Toplam bütçe: 300 milyon TL
• Proje başına maksimum destek tutarı: 20 milyon TL
• Son başvuru tarihi: 4 Aralık 2026, saat 23.59
• Taahhütname tamamlama süresi: En geç 11 Aralık 2026, saat 17.00
• Bilgilendirme toplantısı: 2 Ekim 2026, saat 14.00–16.30 (İstanbul Sanayi Odası)
• Başvuru yöntemi: Kalkınma Ajansları Yönetim Sistemi (KAYS) üzerinden
Yaratıcı sektörlerde faaliyet gösteren işletmelerin, proje hazırlık süreçlerini KAYS üzerinden yönetmek üzere 4 Aralık 2026 tarihine kadar tamamlamaları gerekmektedir.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
KOBİ’lere 75 Milyon TL’lik Küresel Rekabet Desteği
KOSGEB, KOBİ'lerin küresel pazarlarda rekabet gücünü artırmak amacıyla yeni bir finansman desteği programı başlattı. 2026 yılı birinci başvuru dönemi kapsamında sunulan bu destekle, işletmelerin üretim kapasitelerini ve uluslararası ticarileşme süreçlerini güçlendirmeleri hedefleniyor.
• Toplam destek hacmi: KOBİ'lere yönelik 75 milyon liraya kadar kredi imkanı sağlanacak.
• Finansman desteği: İşletmelerin kullanacağı krediler için 20 puanlık geri ödemesiz finansman desteği sunulacak.
• Başvuru tarihleri: 2026 yılı birinci dönem başvuruları 7-30 Eylül 2026 tarihleri arasında yapılacak.
• Kredi garantisi: KOBİ'ler için Kredi Garanti Fonu kefaletinden yararlanma imkanı bulunuyor.
• Hedeflenen alanlar: Yenilikçi ürün geliştirme, üretim verimliliği ve tedarik zinciri güçlendirme gibi kalemler destek kapsamında yer alıyor.
KOBİ sahipleri ve yöneticileri, küresel pazarlarda büyüme stratejileri kapsamında bu fırsatı değerlendirmek için 30 Eylül 2026 tarihine kadar elektronik ortamda başvurularını tamamlamalıdır.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
Mali Müşavirlerin Dış Giyim Harcamaları Gider Yazılabilir mi?
Serbest meslek erbabı olan mali müşavirlerin şahsi dış giyim harcamalarının vergi matrahından düşülüp düşülemeyeceği konusu, Gelir Vergisi ve KDV mevzuatı açısından netlik kazanmıştır. Yapılan harcamaların mesleki kazancın elde edilmesiyle doğrudan ilgili olup olmadığı hususu, vergi incelemelerinde kritik bir nokta teşkil etmektedir.
• Şahsi dış giyim harcamaları, özel yaşamda da kullanılabileceği gerekçesiyle mesleki gider olarak kabul edilmemektedir.
• 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu uyarınca, bir harcamanın gider yazılabilmesi için kazancın elde edilmesi ve idamesi ile doğrudan bağlantılı olması şarttır.
• GVK Madde 68 kapsamında, sadece işverence hizmetli veya işçilere işin icabı olarak verilen ve işten ayrılırken geri alınan giyim eşyaları gider yazılabilir.
• KDV Kanunu'nun 30/d maddesi gereği, kazanç tespitinde gider olarak kabul edilmeyen harcamaların KDV'si de indirim konusu yapılamaz.
• Serbest meslek faaliyetinde şahsen yapılan kıyafet alışverişleri, işin gereği olsa dahi vergi matrahından düşülemez.
Mali müşavirler, şahsi kullanım amaçlı kıyafet harcamalarını gider yazmaktan kaçınmalı; sadece işin yürütülmesi için zorunlu olan ve iş yeri envanterine dahil edilen demirbaş niteliğindeki giyim eşyalarını dikkate almalıdır.
Vergi
Serbest Meslek Erbabı İkinci Bir İş Yeri (Şube) Açabilir mi?
Serbest meslek erbabının faaliyetlerini büyütmek amacıyla ikinci bir iş yeri veya şube açma imkanı, vergi hukuku açısından kritik sınırlarla belirlenmiştir. Bu durumun doğru yönetilmesi, kazancın serbest meslek mi yoksa ticari kazanç mı sayılacağı konusunda belirleyici rol oynamaktadır.
• Serbest meslek erbabı, ilmi veya mesleki bilgilerine dayanarak birden fazla iş yeri (şube) açabilir.
• İkinci bir iş yerinin açılması durumunda, ilgili adres için ayrı mükellefiyet kaydı yapılmalı ve vergi dairesine bildirim verilmelidir.
• Faaliyetin her iki iş yerinde de bizzat kişi tarafından yürütülmesi zorunludur.
• Eğer faaliyet şahsi mesai yerine bir organizasyon yapısı ve sistematik bir işletme modeliyle yürütülürse, kazanç ticari kazanç sayılır.
• 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 65. maddesi uyarınca, faaliyetin sermayeden ziyade şahsi mesai ve ihtisasa dayanması gerekir.
• Ticari organizasyon yapısına geçilmesi durumunda vergilendirme, ticari kazanç hükümlerine göre yapılır.
Mükellefler, ikinci bir şube açarken faaliyetin bizzat kendileri tarafından yürütüldüğünden emin olmalı; işi bir organizasyon yapısına dönüştürerek ticari kazanç riskine girmemelidir.
Mevzuat
Hizmet Sözleşmesi Türleri: Süre, Çalışma Biçimi Ve Ücret Modeli
Bu makale, Türk Borçlar Kanunu çerçevesinde hizmet sözleşmelerinin süre, çalışma biçimi ve ücret modellerine göre nasıl sınıflandırıldığını ele almaktadır. Sözleşmenin isminden ziyade fiili çalışma düzeninin ve bağımlılık unsurunun hukuki niteliği belirlediği vurgulanmaktadır.
• Sözleşmenin hukuki türü; süresine, çalışma zamanına, deneme kaydına ve ücret modeline göre belirlenir.
• Belirli süreli sözleşmelerde esaslı bir sebep veya örtülü devam hali yoksa, süre sonunda ilişki kendiliğinden biter; aksi halde belirsiz süreliye dönüşebilir.
• Başlangıçta on yıldan uzun süreli kurulan belirli süreli sözleşmeler, on yıl geçtikten sonra taraflarca altı aylık bildirimle feshedilebilir.
• Parça başına, götürü veya prim esaslı ücret modelleri, çalışanın hukuki statüsünü kendiliğinden yükleniciye dönüştürmez.
• İş Kanunu uyarınca belirli süreli sözleşmelerin geçerliliği için objektif koşulların varlığı ve yazılılık şartı aranır.
• Sözleşme adı (freelance, proje bazlı vb.) değil, iş görme ve bağımlılık unsurlarının fiili görünümü esastır.
İşverenler ve mali müşavirler, sözleşme türlerini sadece isimle değil; çalışma süresi, bağımlılık ve ücret yapısına göre doğru tanımlamalıdır. Yanlış nitelendirme, belirli süreli sözleşmelerin belirsiz süreliye dönüşmesine ve beklenmedik tazminat yükümlülüklerine yol açabilir.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
Esnafa Kredi Limiti 1.5 Milyon Liraya Çıktı
Ticaret Bakanı Ömer Bolat, esnafa yönelik finansman desteklerinde limit artışlarını ve yeni düzenlemeleri duyurdu. Yapılan açıklamalarla birlikte esnaf kredileri, kooperatif destekleri ve borç yapılandırma süreçlerine dair kritik güncellemeler paylaşıldı.
• İşletme kredisi üst limiti 1 milyon liradan 1,5 milyon liraya çıkarıldı.
• İş yeri edinme, ticari araç yenileme ve makine-demirbaş alım kredisi limiti 2,5 milyon liradan 3,5 milyon liraya yükseltildi.
• Kredilerde uygulanan yüzde 33 oranındaki fatura ibrazı zorunluluğunun yürürlüğe girişi bir yıl ertelendi.
• Yapılandırılamayan vergi veya sigorta primi borcu bulunan esnafların da finansman desteklerinden yararlanabilmesi için yeni düzenleme yapıldı.
• Kadın kooperatiflerine yönelik e-ticaret komisyon oranları ilk altı ay sıfır, takip eden dört buçuk yıl boyunca ise yüzde bir olarak belirlendi.
Esnaf ve kooperatif yöneticileri, güncellenen limitlerden yararlanmak için banka başvurı süreçlerini ve borç yapılandırma durumlarını güncel mevzuata göre kontrol etmelidir.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
Mesleki Faaliyetini Kapatan SMMM Yakınlarının Defterini Ücretsiz Tutabilir mi?
Mesleki faaliyetini sonlandıran bir SMMM'nin, yakınlarına ait işletmelerin muhasebe kayıtlarını ücretsiz olarak tutup tutamayacağı konusu, mevzuat ve özelgeler ışığında netlik kazanmıştır. Bu durumun sadece bir aile yardımı değil, 356min 3568 sayılı Kanun kapsamında bir mesleki faaliyet olarak değerlendirilmesi kritik önem taşımaktadır.
• Mesleki faaliyetini kapatan ve çalışanlar listesinden silinen bir SMMM, ruhsat sahibi olsa dahi fiilen mesleki faaliyette bulunmadığı için defter tutamaz.
• İşin bir yakına ait olması veya ücret alınmaması, yapılan işin mesleki faaliyet niteliğini değiştirmez; bu durum 'aile içi yardım' olarak kabul edilmez.
• Çalışanlar listesinden silinme kararı kesinleşen bir meslek mensubunun, gerekli şartları yeniden sağlamadan ve odaya başvurmadan mesleki faaliyet yürütmesi yasaktır.
• Mevzuata göre asgari ücret tarifesinin altında iş kabul edilmesi yasaktır; ücretsiz hizmet verilmesi, asgari ücret sınırının ihlali anlamına gelir ve disiplin suçu teşkil edebilir.
• Aktif olarak çalışanlar listesinde kayıtlı ve bürosu bulunan bir SMMM, mevzuata uygun şartlarla yakınlarına hizmet verebilir.
• Defter tutma ve müşavirlik gibi süreklilik arz eden işlerde, taraflar arasında yazılı sözleşme yapılması yasal bir zorunluluktur.
Mesleki faaliyetini kapatan bir SMMM, yakınlarına dahi olsa defter tutma işlemi yapamaz. Bu tür bir faaliyetin yapılabilmesi için önce çalışanlar listesine yeniden kayıt yaptırılmalı ve mesleki şartlar eksiksiz sağlanmalıdır.
Mevzuat
Geçici Vergi Beyannamelerine İlişkin Önemli Duyuru
Gelir İdaresi Başkanlığı, beyanname süreçlerini dijitalleştirmek amacıyla yeni 'e-Beyan' sistemini devreye alıyor. Bu kapsamda Gelir ve Kurum Geçici Vergi beyannameleri için test süreci başlatılırken, belirli illerde pilot uygulama takvimi de netleşti.
• Gelir ve Kurum Geçici Vergi beyannameleri için 'e-Beyan Test' ortamı Dijital Vergi Dairesi üzerinden kullanıma açıldı.
• Pilot uygulama 1 Ekim 2026 tarihinde, 2026/Temmuz-Eylül vergilendirme dönemiyle birlikte başlayacaktır.
• Pilot iller: Afyonkarahisar, Eskişehir, Kayseri, Kırıkkale ve Kırşehir.
• Pilot bölgedeki mükellefler, beyannamelerini Dijital Vergi Dairesi altındaki '+ Yeni Beyanname' butonundan verecektir.
• Muhasebe yazılımları, sistemle entegre oldukları takdirde 1 Ekim 2026'dan itibaren web servis yoluyla beyanname gönderimine imkan tanıyacaktır.
Pilot bölgedeki meslek mensuplarının, muhasebe yazılımlarını yeni e-Beyan sistemine entegre etmek için sağlayıcı firmalarla koordineli çalışması ve test süreçlerini takip etmesi gerekmektedir.
Vergi
Dar Mükelleflere Yapılan Ödemelerde Kurumlar Vergisi Stopajı
Yurt dışı merkezli kurumların Türkiye'den aldığı mesleki hizmetler karşılığında yapılacak ödemelerde Kurumlar Vergisi stopajı konusu, vergi hukuku açısından kritik bir ayrımı barındırmaktadır. Özellikle hizmetin nerede verildiği ve ödemenin Türkiye'den yapılması arasındaki fark, vergi yükümlülüğünün belirlenmesinde belirleyici rol oynamaktadır.
• Dar mükellef kurumların Türkiye'de elde ettiği mesleki kazançlar KVK Madde 30 uyarınca stopaja tabidir.
• Serbest meslek faaliyeti, tüzel kişilikler için ancak istihdam edilen personeller aracılığıyla gerçekleştirilebilir.
• Kazancın Türkiye'de elde edilmiş sayılması için faaliyetin Türkiye'de icra edilmesi veya ödemenin Türkiye'den yapılması (Türkiye'de değerlendirilme) gerekmektedir.
• Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmalarının 14. maddesi, serbest meslek kazançlarının vergilendirme yetkisini belirleyen temel unsurdur.
• Hizmetin yurt dışında gerçekleşmesi ancak ödemenin Türkiye'den yapılması durumunda stopaj tartışmaları yargı içtihatları ve anlaşmalar çerçevesinde şekillenmektedir.
Mali müşavirler, yurt dışından alınan danışmanlık veya proje gibi hizmetlerde ödeme yapmadan önce mutlaka ilgili ülke ile Türkiye arasındaki Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması'nı kontrol etmeli ve stopaj yükümlülüğünü buna göre hesaplamalıdır.
Vergi
Nev'i Değişikliği Sürecinde Nakdi Sermaye Faiz İndirimi
Şirketlerin tür değişikliği (nevi değişikliği) süreçlerinde, mevcut nakdi sermaye artırımı faiz indirim haklarının nasıl korunacağı ve kıst dönem beyannamesinde hangi oranların kullanılacağı konusu netlik kazanmıştır. Bu süreçte külli halefiyet ilkesi gereği hakların devri ve beyanname verme usulleri kritik önem taşmakta.
• KVK 19. madde uyarınca tür değişikliği bir devir hükmündedir ve külli halefiyet ilkesi geçerlidir.
• Münfesih kurumun (kapanan şirket) sahip olduğu nakdi sermaye artırımı indirim hakkı, yeni kuruma aynen intikal eder.
• Tür değişikliği nedeniyle verilen kıst dönem beyannamesi, infisah eden kurum için yıllık beyanname gibi değerlendirilmelidir.
• Kıst dönem beyannamesinde kullanılacak faiz oranı, tescil ayında TCMB tarafından açıklanmış olan en güncel 'Ticari Krediler (TL Üzerinden Açılan)' faiz oranıdır.
• Kıst dönem beyannamesi, tescilin ilan edildiği tarihten itibaren 30 gün içinde münfesih kurumun bağlı olduğu vergi dairesine verilmelidir.
Mali müşavirler, tür değişikliği sonrası kıst dönem beyannamesini hazırlarken indirim hakkının korunması için vergi dairesi özelgelerini dikkate almalı ve güncel TCMB faiz oranlarını doğru uygulamalıdır.
Mevzuat
329 Diğer Ticari Borçlar Hesabı Muhasebe Kayıt Örnekleri
Bu rehber, Tekdüzen Hesap Planı'nda yer alan 329 Diğer Ticari Borçlar hesabının doğru kullanımını ve diğer ticari borç hesaplarıyla olan ayrımını açıklamaktadır. Yanlış hesap kullanımı, finansal tabloların doğruluğunu ve sınıflandırmasını etkileyebileceği için kritik önem taşımaktadır.
• 329 hesabı, 320 Satıcılar veya 321 Borç Senetleri gibi özel hesapların kapsamına girmeyen, ticari nitelikli kısa vadeli borçlar için kullanılan bir 'artık' hesaptır.
• Müşterilerden sehven yapılan fazla ödemeler veya müşteri cari hesaplarındaki alacak bakiyeleri gibi durumlar 329 hesapta izlenebilir.
• Borcun doğması halinde hesap alacak, ödenmesi veya mahsup edilmesi durumunda ise borç kaydedilir.
• Vadesi bir yılı aşan ticari borçlar 429 hesapta izlenirken, vadesi bir yılın altına düşen tutarlar 329 hesaba aktarılarak sınıflandırma düzeltilir.
• 329 ile 339 (Diğer Borçlar ve Yükümlülükler) arasındaki temel fark, borcun ticari bir ilişkiden kaynaklanıp kaynaklanmadığıdır.
• Normal mal veya hizmet alımından doğan borçlar 320 hesabında tutulmalı; 329 hesabı sadece özel tanımlı hesaplara girmeyen durumlar için kullanılmalıdır.
Mali müşavirler ve muhasebe personeli, bir borcu 329 hesaba kaydetmeden önce mutlaka borcun niteliğini ve diğer özel hesapların (320, 321, 326 vb.) kapsamına girip girmediğini kontrol etmelidir.
KDV
190 Devreden KDV Hesabına ait Muhasebe Kaydı
Bu haber, dönem sonlarında ortaya çıkan 190 Devreden KDV hesabının muhasebe mantığını ve dönem sonu kapanış işlemlerindeki rolünü açıklamaktadır. Muhasebe kayıtlarının doğruluğu açısından devreden KDV tutarlarının doğru yönetilmesi kritik önem taşır.
• 190 Devreden KDV hesabı, ilgili dönemde hesaplanan KDV'den daha fazla indirilecek KDV olması durumunda oluşan bakiyeyi temsil eder.
• Dönem sonlarında 391 Hesap ile 190 Hesap arasındaki farkın kontrol edilmesi ve mahsup işlemlerinin yapılması gerekir.
• Yeni döneme devreden tutarlar, bir sonraki dönemin başlangıç bakiyesi olarak 190 hesapta takip edilmeye devam eder.
• KDV beyannamesindeki 'Sonraki Döneme Devreden KDV' tutarı ile mizan verilerinin birbirine tam uyumlu olması zorunludur.
Mali müşavirler, dönem sonu mizan kontrollerinde 190 hesabın beyanname ile tutarlılığını mutlaka denetlemeli ve hatalı kayıtları düzeltmelidir.
Vergi
Mali Müşavirler Otopark Ücreti Gider Olarak Yazılabilir mi?
Serbest meslek erbabının mesleki faaliyetleri sırasında kullandığı araçlara ilişkin otopark ücretlerinin gider yazılma şartları ve oranları ele alınmaktadır. Gelir Vergisi Kanunu çerçevesinde, işin sürdürülmesi için yapılan bu harcamaların vergi matrahından düşülme usulü açıklanmaktadır.
• Gelir Vergisi Kanunu uyarınca, mesleki faaliyetin sürdürülmesi için yapılan otopark giderleri doğrudan ilgili giderler kapsamında değerlendirilebilir.
• Binek otomobillere ilişkin genel giderlerde olduğu gibi, otopark ücretlerinin de en fazla %70'i gider olarak kabul edilmektedir.
• Gider yazılabilmesi için harcamanın mutlaka fatura veya geçerli bir ödeme kaydedici cihaz (ÖKC) fişi ile belgelendirilmesi şarttır.
• Sadece giriş anında alınan bilgi fişleri değil, çıkışta düzenlenen ve mali değeri olan asıl ödeme fişleri gider belgesi olarak kullanılmalıdır.
• Kullanılan aracın envantere kayıtlı olması veya kiralık olması durumunda, giderlerin mesleki amaçla yapıldığı kanıtlanmalıdır.
Mali müşavirler ve serbest meslek sahipleri, otopark harcamalarını giderleştirirken aracın envanter kayıtlarını kontrol etmeli ve sadece çıkışta alınan mali değeri olan fişleri/faturaları kullanmalıdır.
Mevzuat
Derneklerde Amortisman Uygulaması: Vergi Mevzuatına Göre Zorunlu mu?
Derneklerin sahip olduğu taşınır ve taşınmaz varlıklar için amortisman ayrılması konusu, vergi mükellefiyeti bulunmayan yapılar için sıklıkla kafa karışıklığı yaratmaktadır. Bu rehber niteliğindeki yazı, vergi mükellefi olmayan derneklerin amortisman konusundaki yasal durumunu ve dikkat etmesi gereken sınırları açıklamaktadır.
• Vergi mükellefiyeti bulunmayan ve sadece stopaj sorumluluğu olan derneklerin amortisman ayırma zorunluluğu yoktur.
• Bilanço esasına göre defter tutulması, vergi mükellefi olmayan bir dernek için amortisman ayırma yükümlülüğü doğurmaz.
• Amortisman uygulaması, vergi mükellefi olmayan kurumlar için tamamen isteğe bağlı (ihtiyari) bir muhasebe tekniğidir.
• İktisadi işletme kurulması veya ticari faaliyet başlatılması durumunda, Vergi Usul Kanunu uyarınca amortisman ayırma zorunluluğu başlar.
• Vergi mükellefi olmayan derneklerde muhasebe süreçleri Vergi Usul Kanunu'ndan ziyade Dernekler Kanunu ve ilgili yönetmeliklere göre şekillenmelidir.
Dernek yöneticileri, ticari bir iktisadi işletme kurmadıkları sürece amortisman ayırmak zorunda değildir; ancak faaliyet türü değiştiğinde vergi yükümlülüklerinin başlayacağını unutmamalı ve işlemlerini Dernekler Kanunu'na göre yürütmelidir.
Vergi
Mal Mukabili İhracat Muhasebesi
Bu haber, ihracat işlemlerinde sıkça karşılaşılan mal mukabili ödeme yönteminde döviz kuru farklarının muhasebeleştirilme sürecini örnek bir senaryo üzerinden açıklamaktadır. İhracat bedellerinin tahsilat tarihindeki kur ile fatura tarihindeki kur arasındaki farkın nasıl yönetileceği netleştirilmektedir.
• İhracat bedeli olan 100.000 dolar tutarındaki mal gönderimi yapılmıştır.
• İhracat anındaki kur 2,70 TL olarak baz alınmıştır.
• Ödeme aşamasında bankaya gelen tutar 2,65 TL kur üzerinden gerçekleşmiştir.
• Kur farkı nedeniyle oluşan değer kaybının muhasebe kayıtlarına nasıl yansıtılacağı gösterilmiştir.
İhracatçı işletmeler, mal mukabili satışlarda fatura tarihindeki kur ile tahsilat tarihindeki kur farklarını dikkatle takip ederek ilgili gelir veya gider hesaplarına kayıt etmelidir.
Diğer
Denizcilik Ödemelerinde Banka Devri Kapanıyor
Ulaştırma ve Altyapı Bakanlığı, denizcilik sektöründeki ödeme süreçlerini dijitalleştirerek bankaya gitme zorunluluğunu ortadan kaldıracak yeni bir sistemi devreye alıyor. Bu düzenleme ile denizcilik işlemlerinde bürokratik süreçlerin hızlanması ve ödemelerin tek noktadan yönetilmesi hedefleniyor.
• Denizcilik işlemlerindeki ödemelerin yaklaşık %80'i kredi kartıyla çevrim içi olarak yapılabilecek.
• Yeni sistemle birlikte 'C kodu' almak için bankaya gidilmesi dönemi sona eriyor.
• Ödemeler, odemeler.uab.gov.tr adresi üzerinden tek bir noktadan takip edilebilecek.
• Sistemin kapsamı genişletilerek harçlar dahil tüm denizcilik ödemelerinin dijital ortama taşınması planlanıyor.
Denizcilik sektöründe faaliyet gösteren işletmelerin ve bireylerin, ödeme süreçlerini dijital platform üzerinden takip ederek operasyonel hız kazanmaları beklenmektedir.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
Güneş Ve Rüzgâr Elektrikte Rekor Kırdı
Türkiye'nin enerji portföyünde yenilenebilir kaynakların payı hızla artarken, Temmuz 2026 itibarıyla güneş ve rüzgâr enerjisi kurulu gücü kritik eşikleri aşarak rekor seviyelere ulaştı. Bu dönüşüm, enerji sektöründeki yatırım dinamiklerini ve üretim kapasitesini kökten değiştiriyor.
• Güneş ve rüzgâr toplam kurulu gücü: 42.865 megavat
• Toplam elektrik kurulu gücü içindeki pay: %33,8
• Güneş enerjisi kurulu gücü: 27.507 megavat
• Rüzgâr enerjisi kurulu gücü: 15.358 megavat
• Güneş enerjisi aylık üretim rekoru: 5,37 milyar kilovatsaat
• Türkiye toplam elektrik kurulu gücü: 126.476 megavat
Enerji yatırımı planlayan işletmelerin, artan kurulu güç ve üretim kapasitesi doğrultusunda yenilenebilir enerji teşviklerini ve altyapı projelerini stratejik olarak değerlendirmesi gerekmektedir.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
Avukatlar İçin KVKK Rehberi Tanıtılacak
Kişisel Verileri Koruma Kurumu ile Türkiye Barolar Birliği iş birliğiyle hazırlanan özel bir rehberin tanıtım programı duyuruldu. Bu rehber, avukatların mesleki faaliyetleri sırasında karşılaştıkları veri koruma süreçlerine yönelik uygulama esaslarını içerecek.
• Rehberin tanıtım programı 22 Eylül 2026 tarihinde saat 10.00'da KVKK Konferans Salonu'nda yapılacak.
• Hazırlanan rehber, avukatlık mesleği özelinde veri koruma süreçlerine yönelik iyi uygulama örneklerini kapsayacak.
• Program kapsamında rehberin amacı, kapsamı ve mesleki uygulamalara sağlayacağı katkılar ele alınacak.
• Tanıtım programına konuya ilgi duyan tüm paydaşların katılımı açık tutulacak.
Avukatlık bürosu işleten veya hukuk departmanı olan profesyonellerin, mesleki faaliyetlerde veri güvenliği standartlarını sağlamak adına bu rehberi yakından takip etmesi gerekmektedir.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
181 Gelir Tahakkukları Hesabına ait Muhasebe Kaydı
Bu haber, dönem sonlarında gerçekleşen ancak henüz tahakkuk etmemiş gelirlerin muhasebeleştirilmesi sürecini ele almaktadır. Gelirlerin doğru döneme kaydedilmesi, dönemlik kâr-zarar dengesinin ve vergi matrahının doğru belirlenmesi açısından kritik önem taşır.
• 181 Gelir Tahakkukları hesabı, gelecek dönemlere ait olan ancak cari döneme ait gelirlerin kaydedilmesi için kullanılır.
• Dönemsellik ilkesi gereği, gelirin elde edildiği dönem ile muhasebe kayıtlarının eşleştirilmesi amaçlanır.
• Yıl sonunda henüz faturası kesilmemiş ancak hizmeti/mal teslimi yapılmış tutarlar bu hesapta takip edilir.
• Yeni dönem başladığında, 181 hesaptaki tutarlar ilgili gelir hesaplarına (600 vb.) aktarılarak kapatılır.
Mali müşavirler ve muhasebe departmanları, dönem sonu kapanış işlemlerinde dönemsellik ilkesine uyum sağlamak için 181 hesabın mutabakatını titizlikle yapmalıdır.
KDV
Yabancı Sinema Yapımcılarına Tanınan KDV İstisnası
Türkiye'de yerleşik olmayan yabancı sinema yapımcılarının, belirli şartlar altında gerçekleştirecekleri çekimler için KDV istisnasından nasıl yararlanabileceğine dair usul ve esaslar açıklanmıştır. Bu düzenleme, yabancı yapımların Türkiye'deki maliyetlerini düşürmeyi amaçlayan özel bir vergi avantajı sunmaktadır.
• İstisnadan yararlanmak için yabancı yapımcıların Türkiye'de ikametgah, işyeri veya kanuni merkezinin bulunmaması ve herhangi bir vergi mükellefiyetinin olmaması gerekmektedir.
• Kullanılacak istisna, Kültür ve Turizm Bakanlığı tarafından onaylanan sinematografik eserlerin yapımı için verilen çekim izin süresiyle sınırlıdır.
• İstisna yöntemi, mal ve hizmet alımları ile ithalat sırasında ödenen KDV'nin vergi dairesinden iade talep edilmesi şeklinde uygulanır.
• İstisna kapsamındaki alımların, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nda belirtilen fatura düzenleme sınırını aşması şarttır.
• Tek bir işlem yerine, istisna şartlarına uygun birden fazla mal veya hizmet alımı toplamda fatura sınırını aşacak şekilde birleştirilebilir.
Yabancı yapımcılar ve yerel çözüm ortakları, çekim izin süreçlerini ve fatura limitlerini dikkatle takip ederek KDV iadesi sürecini yönetmelidir.
Bu gündem her sabah 07:00'de hazır.
Montan News iPhone uygulaması: önem sırasına dizilmiş özetler, sesli anlatım, kaynağa tek dokunuş. Ücretsiz ve reklamsız.
App Store'dan indirBu sayfadaki özetler bilgilendirme amaçlıdır ve kaynağından teyit edilmelidir; resmî vergi veya mevzuat danışmanlığı yerine geçmez. Her özetin altında kaynağın asıl sayfası bağlantılıdır.
Bugünün gündemi → · Arşiv