Vergi
VDK – Yurtdışı Kazançlar Gözetim Programını Başlatıyoruz
Vergi Denetim Kurulu, yurt dışındaki kazançların takibi için 'Yurt dışı Kazançlar Gözetim Programı'nı devreye alıyor. Bu programla, uluslararası veri paylaşımı yoluyla elde edilen bilgiler ile mükelleflerin beyanları çapraz kontrole tabi tutulacak.
• CRS (Ortak Raporlama Standardı) kapsamında yurt dışındaki finansal hesap bakiyeleri, faiz, temettü ve kâr payı bilgileri paylaşılacak.
• CbCR (Ülke Bazlı Raporlama) ile çok uluslu şirketlerin ülke bazlı kâr, vergi, çalışan sayısı ve varlık verileri analiz edilecek.
• İlk aşamada yüksek gelir ve servet profiline sahip mükelleflerin yurt dışı yatırımları ve şirket ortaklıkları mercek altına alınacak.
• Beyanlar ile uluslararası veriler arasında uyumsuzluk tespit edilenlere vergi müfettişleri tarafından tebligat gönderilerek açıklama istenecek.
• Analizlerde transfer fiyatlandırması riskleri ve sınır ötesi vergisel riskler temel odak noktalarından biri olacak.
Yurt dışı varlığı veya yurt dışı iştiraki bulunan mükellefler, beyanlarının uluslararası veri akışıyla uyumlu olup olmadığını kontrol etmeli ve olası eksiklikler için düzeltme yoluna gitmelidir.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
Günlük, Haftalık ve Aylık Kısa Süreli Konut Kiralamalarında Vergisel Uygulama: Belge Düzeni, ÖKC ve KDV Oranı
Gelir İdaresi Başkanlığı'nın verdiği güncel bir özelge, kısa süreli konut kiralamalarının vergilendirme rejimini netleştiriyor. Günlük, haftalık veya aylık yapılan konaklama faaliyetlerinin 'adi kira' değil, 'ticari kazanç' kapsamında değerlendirilmesi gerekiyor.
• Kısa süreli konaklama faaliyetleri, organizasyon yapısı gereği Gayrimenkul Sermaye İradı değil, Ticari Kazanç olarak vergilendirilir.
• Konaklama hizmeti karşılığında fatura veya perakende satış vesikası (fiş vb.) düzenlenmesi zorunludur.
• Konaklama tesislerinde VUK 240/C maddesi uyarınca günlük müşteri listesi tutulması esastır.
• İndirimli KDV oranından yararlanabilmek için Kültür ve Turizm Bakanlığı işletme belgesine sahip olunması şarttır.
• Bakanlık belgesi olmayan işletmelerde konaklama hizmeti için %20 oranında genel KDV uygulanır.
Kısa süreli kiralama yapan işletmeler, faaliyetlerini ticari kazanç olarak beyan etmeli, belge düzenine uymalı ve Bakanlık belgesi yoksa KDV'yi yüzde yirmi olarak hesaplamalıdır.
Vergi
App Store ve Google Play Gelirlerinin Vergilendirilmesi 2026: Mobil Uygulama, Abonelik ve Uygulama İçi Satın Alma Gelirlerinde KDV ve Kurumlar Vergisi
Gelir İdaresi Başkanlığı'nın yeni özelgesi, App Store ve Google Play üzerinden mobil uygulama, abonelik ve uygulama içi satın alma yoluyla elde edilen gelirlerin vergilendirilme esaslarını netleştiriyor. Özellikle yurt içi ve yurt dışı kullanıcı ayrımının nasıl yapılacağı ve hangi indirimlerden yararlanılabileceği konusunda kritik bilgiler içeriyor.
• Uygulama içi satın alma ve abonelik gelirlerinde KDV istisnası için hizmetin yurt dışındaki müşteri için yapılması ve hizmetten yurt dışında faydalanılması şarttır.
• KVK 10/1-ğ maddesi uyarınca kazancın yüzde 80'inin indirim konusu yapılabilmesi için faturanın yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmesi zorunludur.
• Mobil uygulamalar münhasıran yurt dışındaki kullanıcılar için geliştirilmişse, kurumlar vergisi oranı 5 puan indirimli uygulanabilir.
• Uygulama hem yurt içi hem yurt dışı kullanıcılara hitap ediyorsa, 'münhasıran yurt dışına yönelik hizmet' şartı bozulacağı için KVK 10/1-ğ indirimi ve 5 puanlık vergi indirimi uygulanamaz.
• Binlerce kullanıcıya tek tek fatura kesilememesi durumunda, teknik rapor ve platform verileriyle ayrıştırılan yurt içi ve yurt dışı gelirler için muhtelif müşteri adına toplu fatura düzenlenebilir.
Mobil uygulama geliştiricileri, vergi indirimlerinden yararlanabilmek için yazılımlarının münhasıran yurt dışı pazarına yönelik olduğunu teknik verilerle kanıtlamalı ve faturalandırma süreçlerini bu ayrımı destekleyecek şekilde kurgulamalıdır.
Vergi
Belge Sahtekârlığı ve Hileler
Vergi Usul Kanunu kapsamında sahte belge düzenleme ve kullanma fiilleri, ağır hapis cezaları ve hukuki yaptırımları beraberinde getiren kaçakçılık suçları arasında yer almaktadır. Bu haber, sahte belgenin tanımı, suçun oluşma şartları ve uygulamadaki tipik hile yöntemlerini detaylandırarak mükellefler için kritik uyarılar içermektedir.
• VUK Madde 359/b uyarınca sahte belge düzenleyen veya kullananlar 3 yıldan 5 yıla kadar hapis cezası ile cezalandırılır.
• Gerçek bir muamele veya durum olmadığı halde varmış gibi düzenlenen belgeler 'sahte belge' olarak tanımlanır.
• Sahte belge düzenleme fiilinde kastın varlığı karine kabul edilir; yani fiilin bilerek ve istenerek işlendiği varsayılır.
• Vergi müfettişlerinin tespit ettiği kaçakçılık suçları, rapor değerlendirme komisyonu mütalaasıyla Cumhuriyet Başsavcılığına bildirilmek zorundadır.
• Hile yöntemleri arasında; hayali ihracatla KDV iadesi almak, fatura tutarlarını değiştirmek ve gayri faal firmaların faturalarını kullanmak yer alır.
• İthalat belgelerinde döviz cinsinin değiştirilmesi veya malın vasfının/miktarının yanlış beyan edilmesi de suç teşkil eden unsurlardır.
Mali müşavirler ve işletme sahipleri, tedarikçi ve müşteri listelerini düzenli kontrol etmeli, gerçekliği şüpheli olan veya faaliyetine son vermiş firmalardan gelen belgeleri kesinlikle kayıtlarına almamalıdır.
Mevzuat
Geçtiğimiz Hafta Ülkenin Sermaye Piyasalarında, Nitelikli Organize Piyasa Dolandırıcılığı Gerçekleştirilmiş Olup, (SPK) Kurulunun Tasfiyesine Karar Verdiği Yatırım Fonlarının Tasfiye Süreci ve Önemli Bazı Kritik Noktalar
Sermaye piyasalarında yaşanan organize bir dolandırıcılık girişimi sonrası, SPK tarafından birçok yatırım fonunun tasfiyesine karar verilmiştir. Bu gelişme, fon malvarlığının ayrılığı ilkesi ve tasfiye sürecindeki öncelikli alacaklılık hakları açısından kritik önem taşımaktadır.
• SPK'nın 17/09/2026 tarihli kararlarıyla 7 portföy şirketine ait toplam 130 fonun tasfiyesine karar verildi.
• Tasfiye sürecinde ilk olarak 17/09/2026 saat 13:30'dan önce verilmiş ve takas/blokaj işlemi gerçekleşmiş emirler 'fon borcu' olarak kabul edilip öncelikli ödenecektir.
• Fon malvarlığı, portföy yönetim şirketinin veya saklama kuruluşunun borçları için haczedilemez ve iflas masasına dahil edilemez.
• Tasfiye sürecinde MKK, bankalar ve Takasbank arasında 'yatırımcı mutabakatı' ve 'borç-alacak mutabakatı' süreçleri yürütülecektir.
• 17/09/2026 saat 13:30'dan sonra iletilen iade talimatları tasfiye esasları kapsamına alınmıştır.
Yatırımcılar, tasfiye edilen fonlardaki haklarını takip etmek için işlem emirlerinin gerçekleşme durumunu kontrol etmeli ve olası zarar durumlarında hukuki yollara başvurmalıdır.
SGK
SGK Borcunda e-Belge Kolaylığı
Sosyal Güvenlik Kurumu, borçlarını yapılandıran veya tecil ettiren işverenlerin e-Borcu Yoktur belgesi alabilmesini kolaylaştıran yeni bir sistem güncellemesini devreye aldı. Bu düzenleme ile borç ödeme süreçlerini düzenli yürüten işverenlerin kamu ihaleleri ve devlet teşvikleri için ihtiyaç duyduğu belgeleri dijital ortamda alması sağlanacak.
• Yapılandırma veya 6183 sayılı Kanun'un 48. maddesi uyarınca tecil işlemi yapan işverenler kapsam dahilindedir.
• Belge alınabilmesi için yapılandırma/tecil dışında ödeme yükümlülüklerinin düzenli yerine getirilmesi şarttır.
• Devlet yardımı, teşvik ve destek ödemeleri için borç sınırı brüt asgari ücret olarak belirlenmiştir.
• Kamu ihalelerine katılım için borç sınırı 5.000 TL olarak uygulanacaktır.
• Sistem, e-Borcu Yoktur Sistemi ile EKAP borç sorgu servisini entegre şekilde çalıştırmaktadır.
• Belge düzenleme tarihinde borç sorgu tarihi ile sorguya esas tarih aynı gün olmalıdır.
İşverenlerin teşvik ve ihale süreçlerinde aksama yaşamaması için yapılandırma takvimine sadık kalmaları ve borç limitlerini güncel asgari ücret ve belirlenen eşiklere göre takip etmeleri gerekmektedir.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
İşçi Özlük Dosyasında Bulunması Gereken Belgeler – 2026
4857 sayılı İş Kanunu uyarınca işverenlerin her çalışan için özlük dosyası düzenlemesi yasal bir zorunluluktur. Bu dosya, iş ilişkisinin kurulmasından sona ermesine kadar geçen süreçteki tüm kayıtları kapsamakta olup, denetimlerde ibraz edilmesi gereken kritik bir belgedir.
• İşçi özlük dosyası düzenleme zorunluluğu: 4857 sayılı Kanun Madde 75
• Özlük dosyası düzenlememenin idari para cezası (2026 yılı): 26.620 TL
• Zorunlu belgeler: Kimlik bilgileri, yazılı iş sözleşmesi, ücret hesap pusulaları (m.37)
• Çalışma koşulu değişiklikleri: Ücret veya görev değişikliğinde esaslı değişiklik bildirimi ve yazılı kabul (m.22)
• İşten ayrılış belgeleri: Fesih bildirimi, savunma kayıtları, istifa dilekçesi ve çalışma belgesi (m.28)
• KVKK Uyumu: Kişisel verilerin işlenmesi ve disiplin kayıtlarının saklanmasında 6698 sayılı Kanun hassasiyeti
İşverenler ve mali müşavirler, her çalışan için güncel mevzuata uygun, KVKK uyumlu ve eksiksiz bir özlük dosyası oluşturmalı; aksi halde 2026 yılı için belirlenen yaklaşık 26 bin 600 liralık cezai müeyyide ile karşılaşmamalıdır.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
Uzaktan Ve Hibrit Çalışma Rehberi 2026
25 Eylül 2026 tarihinde yürürlüğe giren yönetmelik değişikliği ile hibrit çalışma modellerinde yeni bir dönem başlıyor. Artık hibrit çalışma düzeninde hangi günlerin ofiste, hangi günlerin uzaktan geçirileceği ve çalışma saatlerinin iş sözleşmesinde açıkça belirtilmesi yasal bir zorunluluk haline geldi.
• Hibrit çalışma düzeninde işyerinde ve uzaktan çalışılacak günler ile çalışma saatleri iş sözleşmesinde açıkça yazılı hale getirilecek.
• Uzaktan çalışmada işçinin hakları; ücret, SGK, vergi, iş sağlığı ve güvenliği ile kişisel verilerin korunması yükümlülükleri kapsamında korunmaya devam edecek.
• Evde meydana gelen her olay kendiliğinden iş kazası sayılmamakla birlikte, olayın iş kazası sayılmasına da engel teşkil etmeyecek.
• Uzaktan çalışmaya özgü genel bir ücret istisnası bulunmamaktadır; yabancı işveren veya teknopark uygulamaları farklı kurallara tabidir.
• Hibrit modellerde 'gerektiğinde evden çalışılır' gibi belirsiz ifadeler yerine, gün ve saat planlamasının somut olarak yapılması gerekmektedir.
• Dönüşümlü çalışma takvimleri uygulanacaksa, bu çizelgelerin değiştirilme usulü de yazılı olarak belirlenmelidir.
İşverenlerin ve mali müşavirlerin, mevcut hibrit çalışma sözleşmelerini 25 Eylül 2026 tarihli değişikliğe uygun şekilde, gün ve saat detaylarını içerecek şekilde revize etmeleri gerekmektedir.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
Uzaktan ve Hibrit Çalışma Belirsiz ve Tam Süreli İş Sözleşmesi Örneği
Uzaktan ve hibrit çalışma modellerinin yaygınlaşmasıyla birlikte, iş ilişkilerinin hukuki çerçevesini belirleyen sözleşme örnekleri önem kazanmıştır. Bu metin, 4857 sayılı İş Kanunu'na uygun olarak hazırlanan, çalışma düzenini, ekipman kullanımını ve hakları düzenleyen bir sözleşme taslağını içermektedir.
• Sözleşme tipi: Bağımsız hizmet veya eser sözleşmesi değil, 4857 sayılı İş Kanunu kapsamındaki bağımlı iş ilişkisidir.
• Çalışma süresi: Normal haftalık çalışma süresi 40 saat olarak belirlenmiş olup, fazla mesai için işverenin yazılı talebi şarttır.
• Fazla çalışma ücreti: 40 ile 45 saat arası çalışmalar için yüzde 25, 45 saati aşan çalışmalar için yüzde 50 artırımlı ödeme yapılır.
• Ekipman sorumluluğu: Bilgisayar, yazılım ve bağlantı araçları işveren tarafından sağlanır ve mülkiyeti işverene aittir.
• Yurt dışı çalışma: Türkiye dışından çalışma talebi; vergi, sosyal güvenlik ve çalışma izni incelemesi sonrası ayrıca yapılacak bir protokol ile mümkündür.
• Erişilebilirlik: Çalışma ve ara dinlenme saatleri dışında işçinin sürekli çevrim içi olma veya yanıt verme yükümlülüğü yoktur.
İşverenler, uzaktan çalışma düzenine geçerken çalışma saatlerini, ekipman teslimatlarını ve yurt dışı çalışma şartlarını içeren ek protokolleri mutlaka yazılı hale getirmelidir.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
358 Yıllara Yaygın İnşaat Enflasyon Düzeltme Hesabı Muhasebe Kayıt Örnekleri
Yıllara yaygın inşaat ve onarım işlerinde enflasyon düzeltmesi sonrası oluşan farkların muhasebeleştirilmesi, maliyet ve hakedişlerin proje bazında ayrıştırılmasını gerektirir. Bu süreçte 358 numaralı hesabın kullanımı, düzeltme farklarının iş tamamlanana kadar doğru takip edilmesi açısından kritik önem taşır.
• Maliyet düzeltmeleri 697 hesabının alacağına, hakediş düzeltmeleri ise borcuna kaydedilir.
• 697 hesabında oluşan net alacak bakiyesi, proje bazında izlenmek üzere 358 hesabına aktarılır.
• İşin geçici kabulü yapıldığında, 358 hesabındaki bakiye 648 Enflasyon Düzeltmesi Karları hesabına devredilir.
• 7571 sayılı Kanun uyarınca 2025, 2026 ve 2027 hesap dönemlerinde genel kural olarak enflasyon düzeltmesi yapılmamaktadır.
• 2024 yılında oluşturulan 358 bakiyesi, yeni bir düzeltme yapılmasa dahi iş tamamlanana kadar hesapta bekletilebilir.
İnşaat firmaları, enflasyon düzeltme farklarını 697 ve 358 hesaplar üzerinden proje bazlı takip etmeli ve geçici kabul aşamasında gelir kaydı yapmalıdır.
Vergi
Yurt Dışı Merkezli Siteye Yüklenen Oyun Yazılımı Geliri: Mükerrer 20/B İstisnası Var mı?
İstanbul Defterdarlığı tarafından verilen özelge, yurt dışı merkezli web sitelerine yüklenen oyun yazılımı gelirlerinin GVK Mükerrer 20/B istisnasından yararlanıp yararlanamayacağını netleştirmiştir. Yazılım geliştiricilerin elde ettiği kazancın istisna kapsamında kalması için belirli platform ve cihaz şartlarını sağlaması gerekmektedir.
• Mükerrer 20/B istisnası için kazancın mobil cihazlar için geliştirilen uygulamaların 'elektronik uygulama paylaşım ve satış platformları' üzerinden elde edilmesi şarttır.
• Oyunun akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlara yönelik olmaması istisna hakkını ortadan kaldırmaktadır.
• Gelirin bir uygulama mağazası yerine doğrudan yurt dışı menşeli bir web sitesi üzerinden tahsil edilmesi istisna kapsamı dışında kalmaktadır.
• İstisnadan yararlanılamayan durumlarda elde edilen gelirler GVK Madde 37 kapsamında 'ticari kazanç' olarak vergilendirilmelidir.
• İstisna şartları sağlandığında Türkiye'de bir bankada hesap açılması ve bankanın yüzde 15 oranında vergi tevkifatı yapması zorunludur.
Yazılım geliştiriciler, gelirlerinin istisna kapsamında kalması için oyunlarını sadece mobil cihazlara yönelik geliştirmeli ve ödemeleri mutlaka onaylı uygulama mağazaları üzerinden almalıdır; aksi halde ticari kazanç mükellefiyeti tesis edilmelidir.
Vergi
Influencerlara Reklam Ödemesi Yapan Şirketler Stopaj Yapacak mı KDV-2 Ödeyecek mi?
Sosyal medya içerik üreticilerine (influencer) yapılan reklam ödemelerinde vergi sorumluluğu konusu, Isparta Defterdarlığı'nın verdiği özelge ile netleşti. Gelir Vergisi Kanunu'nun mükerrer 20/B maddesi kapsamındaki istisnadan yararlanan influencerlara yapılan ödemelerde stopaj ve KDV yükümlülükleri yeniden tanımlandı.
• Mükerrer 20/B kapsamında istisna belgesi olan influencerlara yapılan ödemelerde, banka tarafından yüzde 15 oranında vergi kesintisi yapıldığı için şirketlerin ayrıca gelir vergisi stopajı yapmasına gerek yoktur.
• İstisna kapsamındaki sosyal içerik üreticilerinin sunduğu reklam hizmetleri, KDV Kanunu'nun 17/4-a maddesi uyarınca KDV'den istisnadır.
• KDV istisnası nedeniyle, şirketlerin reklam bedeli üzerinden 2 No.lu KDV beyannamesi ile sorumlu sıfatıyla KDV beyan etme yükümlülüğü bulunmamaktadır.
• İstisnanın geçerli olması için ödemenin mutlaka influencer'ın istisna kapsamında açtığı özel banka hesabına yapılması şarttır.
• İstisna şartlarının ihlal edilmesi durumunda, ziyaa uğratılan vergi, ceza ve faizler ödemeyi yapan şirketlerden talep edilebilir.
Şirketler, influencer ile çalışmadan önce istisna belgesini kontrol etmeli ve ödemeyi mutlaka ilgili özel banka hesabına yaparak dekontu saklamalıdır.
Vergi
Envantere Kayıtlı Olmayan Araç Giderleri Gider Yazılır mı? Serbest Meslek Erbabı İçin Gelir Vergisi ve KDV Uygulaması
Ankara Vergi Dairesi Başkanlığı tarafından verilen güncel bir özelge, serbest meslek erbabının işlerinde kullandığı ancak envanterine kayıtlı olmayan araçlara ait giderlerin vergi karşısındaki durumunu netleştiriyor. Bu düzenleme, fiilen iş için kullanılsa dahi mülkiyeti başkasına ait olan araçların gider yazılıp yazılamayacağı konusundaki belirsizliği gideriyor.
• GVK Madde 68 uyarınca taşıt giderlerinin indirilebilmesi için aracın kiralanmış olması veya envantere dahil edilmesi şarttır.
• Envantere kayıtlı olmayan araçlara ait yakıt, bakım, onarım ve lastik değişimi gibi giderler kazançtan düşülemez.
• Envantere dahil edilmeyen araçlar için amortisman ayrılması mümkün değildir.
• KDV Kanunu Madde 30/d gereği, gelir vergisi yönünden gider kabul edilmeyen harcamaların KDV'si de indirim konusu yapılamaz.
• Aracın ruhsatının üçüncü bir kişi (örneğin kardeş) adına olması ve envanterde bulunmaması, giderlerin reddedilmesi için temel sebeptir.
Mali müşavirler ve serbest meslek erbabı, iş süreçlerinde kullandıkları araçların giderlerini vergiden düşebilmek için aracın mutlaka envantere kayıtlı olduğundan veya kira sözleşmesiyle işletmeye dahil edildiğinden emin olmalıdır.
KDV
Deniz, Hava ve Demiryolu Taşıma Araçlarının Tesliminde, Tadil, Bakım ve Onarımında, İmal ve İnşasına İlişkin Alımlarda İstisna
3065 sayılı KDV Kanunu'nun 13/a maddesi kapsamında, deniz, hava ve demiryolu taşıma araçları ile yüzer tesislerin teslimi, imalatı ve bakımı süreçlerine yönelik önemli bir KDV istisnası düzenlenmektedir. Bu istisna, ilgili sektörlerde faaliyet gösteren işletmelerin maliyet yükünü azaltmayı amaçlamaktadır.
• Deniz, hava ve demiryolu taşıma araçları ile yüzer tesislerin kiralanması veya işletilmesi faaliyetini yürütenlere yapılan teslimler KDV'den istisnadır.
• Bu araçların imal ve inşası ile ilgili yapılan tüm teslim ve hizmetler istisna kapsamındadır.
• Taşıma araçlarının tadili, onarımı ve bakımı amacıyla sunulan hizmetler KDV istisnasına tabidir.
• Deniz taşıma araçları ve yüzer tesislerin imal ve inşasını yapanlara, bu araçların inşasıyla ilgili yapılan teslim ve hizmetler KDV'den muaftır.
İlgili sektörde faaliyet gösteren mükelleflerin, yaptıkları alımların ve sundukları hizmetlerin istisna kapsamında olup olmadığını kontrol ederek faturalandırma süreçlerini bu doğrultuda yönetmeleri gerekmektedir.
Vergi
Sanal Ofis Kirası Gider Yazılır mı 2025: Avukatlar ve Serbest Meslek Erbabı İçin Gider Yazma Şartları
İzmir Defterdarlığı tarafından verilen güncel bir özelge, serbest meslek erbabının mesleki faaliyetlerini yürütmek amacıyla kullandıkları sanal ofis hizmet bedellerinin vergi matrahından gider olarak düşülüp düşülemeyeceğini netleştirmiştir. Bu düzenleme, özellikle avukatlar gibi fiziksel ofis yerine paylaşımlı alanları tercih eden profesyoneller için önemli bir mali avantaj sunmaktadır.
• Sanal ofis hizmet bedelleri, Gelir Vergisi Kanunu'nun 68/1-1 maddesi kapsamında 'mesleki genel gider' olarak kabul edilmektedir.
• Gider yazılabilmesi için ödemenin mutlaka fatura ile belgelendirilmiş olması gerekmektedir.
• Harcamanın kazancın elde edilmesi ve idamesi ile doğrudan bir bağının bulunması şarttır.
• Yapılan ödemenin işin mahiyetine uygun ve iş hacmi ile orantılı (mütenasip) olması beklenmektedir.
• Özelgeye konu olan olayda, yıllık olarak ödenen paylaşımlı sanal ofis kullanım bedelinin gider yazılması uygun bulunmuştur.
Serbest meslek erbabı, sanal ofis kullanıyorsa bu hizmete ilişkin faturalarını mesleki faaliyetin sürdürülmesi için gerekli bir gider olarak kayıtlarına almalı ve iş hacmiyle uyumlu tutmaya dikkat etmelidir.
Mevzuat
Ücret Ve Ücret Niteliğindeki Çalışan Alacakları
Türk Borçlar Kanunu'nun 401-406 maddeleri kapsamında çalışanların ücret ve ücret niteliğindeki alacakları detaylıca düzenlenmiştir. Bu düzenlemeler, sözleşmede ücretin açıkça belirtilmediği durumlarda emsal ücretin nasıl hesaplanacağını ve yan ödemelerin hukuki statüsünü belirlemektedir.
• Ücret tutarı kararlaştırılmamışsa, asgari ücretten az olmamak kaydıyla emsal ücret ödenmesi zorunludur.
• Fazla çalışma ücreti, normal çalışma ücretinin en az yüzde elli fazlası olarak hesaplanır.
• Ciro ve kâr payı ödemeleri, hesap dönemini izleyen en geç üç ay içinde yapılmalıdır.
• Emsal ücret belirlenirken işçinin kıdemi, mesleği, eğitimi, işyeri özellikleri ve benzer çalışanlara yapılan ödemeler dikkate alınır.
• Düzenli ikramiyeler, işyeri uygulaması veya taahhütle talep edilebilir bir hak haline gelir.
• İşçi, zorunlu ihtiyacı ve hakkaniyet gereği, işverenin ödeme gücü dahilinde avans talep edebilir.
İşverenler, ücret miktarını sözleşmede netleştirmeli; emsal ücret riskine karşı bordro ve kıdem verilerini güncel tutmalı ve yan ödemelerin ödeme vadelerine uymalıdır.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
Uzaktan Çalışma Yönetmeliği: Madde Madde Açıklamalar
10 Mart 2021 tarihli Uzaktan Çalışma Yönetmeliği ve 25 Eylül 2026 tarihli güncel değişiklikler, işin evden veya hibrit modelde yürütülmesine dair yasal çerçeveyi çizmektedir. Bu düzenleme, iş sözleşmelerinin içeriğinden ekipman giderlerine ve çalışma saatlerine kadar birçok kritik detayı belirlemektedir.
• Uzaktan çalışma sözleşmesi mutlaka yazılı yapılmalı; iş tanımı, ücret, ekipman ve iletişim yöntemi somut olarak belirtilmelidir.
• Hibrit çalışma modeli (işin bir kısmının işyerinde, bir kısmının uzaktan yapılması) yönetmelik kapsamında açıkça düzenlenmiştir.
• İş araç ve gereçlerinin (bilgisayar, ekran vb.) kim tarafından sağlanacağı ve bunların korunması sözleşmede yer almalıdır.
• İşverenin teslim ettiği ekipmanların listesi işçiye yazılı olarak verilmeli ve imzalı nüsha özlük dosyasında saklanmalıdır.
• Fazla çalışma, ancak işverenin yazılı talebi ve işçinin onayı ile gerçekleştirilebilir.
• Tehlikeli kimyasal, radyoaktif veya biyolojik risk içeren işlerde uzaktan çalışma yapılması yasaktır.
İşverenler ve mali müşavirler, uzaktan veya hibrit çalışma modellerinde oluşabilecek ihtilafları önlemek adına iş sözleşmelerini sadece 'evden çalışacaktır' ibaresiyle değil; giderler, ekipman ve çalışma saatlerini içerecek şekilde detaylandırarak güncellenmelidir.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
350 Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım Hakediş Bedelleri Hesabı Muhasebe Kayıt Örnekleri
Yıllara yaygın inşaat ve onarım işlerinde hakediş bedellerinin muhasebeleştirilmesi, Gelir Vergisi Kanunu'nun 42. maddesi uyarınca özel bir usule tabidir. Bu süreçte hakedişlerin gelir olarak kaydedilmesi ile maliyetlerin izlenmesi arasındaki ayrım, işin tamamlanma aşamasına kadar kritik önem taşır.
• Bir işin yıllara yaygın sayılması için mutlaka birden fazla takvim yılına yayılması şarttır.
• Hakediş bedelleri, iş tamamlanıncaya kadar 350 ile 357 hesaplar arasında pasif karakterli olarak izlenir.
• İşin maliyetleri, işin devamı süresince 170 ile 177 hesaplarda proje bazlı takip edilir.
• Hakediş onaylandığında 350 hesap alacaklandırılırken, gelir kaydı (600 hesap) ancak işin geçici kabulü yapıldığında gerçekleştirilir.
• Hakediş üzerinden yapılan %5 oranındaki gelir veya kurumlar vergisi stopajı, 295 hesap altında peşin ödenen vergi olarak izlenir.
• İşin geçici kabulü yapıldığında, biriken hakediş bedelleri borçlandırılarak ilgili satış hesaplarına aktarılır.
İnşaat taahhüt firmaları, hakediş onaylandığında doğrudan gelir kaydı yapmak yerine 350 hesap kullanarak işin tamamlanmasını beklemeli ve geçici kabul aşamasında toplu mahsup yapmalıdır.
Diğer
KOBİ'ler Neden Zor Durumda? Sorun Sadece Ekonomik Konjonktür Mü?
Türkiye ekonomisinin bel kemiği olan KOBİ'lerin kuruluş, tasfiye ve kapanış eğilimlerini inceleyen çalışma, işletmelerin sadece ekonomik konjonktürle değil, yönetimsel eksikliklerle de karşı karşıya olduğunu ortaya koyuyor. Veriler, şirket kuruluşlarının azaldığını, kapanış ve tasfiye oranlarının ise ciddi şekilde yükseldiğini gösteriyor.
• KOBİ sayısı 2025 itibarıyla ilk kez 4 milyon sınırını aşarak toplam girişimlerin yüzde 99,8'ini oluşturmuştur.
• Şirket kuruluş sayısı 2022'deki 140 bin seviyesinden 2025'te 113 bin seviyesine gerileyerek yüzde 19 civarında azalmıştır.
• Tasfiye edilen şirket sayısı 2022'den 2025'e yüzde 48,4 oranında artış göstermiştir.
• Kapanan şirket sayısı aynı dönemde yüzde 43,6 artarak 33 binin üzerine çıkmıştır.
• KOBİ'ler Türkiye istihdamının yüzde 73'ünü, üretimin ise yüzde 55,9'unu gerçekleştirmektedir.
• Temel sorunlar arasında yüksek enflasyon, krediye erişim güçlüğü ve hatalı maliyet yönetimi yer almaktadır.
İşletmelerin hayatta kalması için sadece satış odaklı değil; gerçek zamanlı veriyle beslenen, ürün ve müşteri bazlı karlılığı ölçebilen modern bir maliyet ve nakit akış yönetimi sistemine geçmeleri şarttır.
Vergi
DİİB Kapsamında İhracatın Belgede Öngörülen Süre ve Şartlara Uygun Olarak Yapılmaması
Dahilde İşleme İzin Belgesi (DİİB) kapsamında yapılan tecil-terkin uygulamalarında, üretilen malların belge süresi içinde ihraç edilememesi durumunda ortaya çıkacak vergi yükümlülükleri netleşti. İhracatın şartlara uygun yapılmaması, vergi avantajının kaybedilmesine ve cezalı tahsilata yol açıyor.
• İhracatın, DİİB süresi (uzatılan süreler dahil) içerisinde gerçekleştirilmesi zorunludur.
• Belge şartlarına uyulmaması halinde, tecil edilen KDV; tecil tarihinden itibaren gecikme faizi ve vergi ziyaı cezası ile birlikte alıcıdan tahsil edilir.
• İhracatın yapılamayacağı anlaşıldığında, alıcının bağlı olduğu vergi dairesine başvurarak tarhiyat yaptırması gerekmektedir.
• Satıcının, ihraç edilemeyen malı öğrenmesi durumunda durumu kendi vergi dairesine bildirme yükümlülüğü bulunmaktadır.
• Süresinde ihraç edilemeyen mallar, ihraç kayıtlı teslim statüsünden çıkarak mahiyet itibarıyla yurtiçi mal teslimine dönüşür.
DİİB sahibi mükellefler, ihracat sürelerini titizlikle takip etmeli; ihracatın gecikeceği durumlarda gecikme faizi ve vergi ziyaı cezasıyla karşılaşmamak için vakit kaybetmeden vergi dairesine bildirimde bulunmalıdır.
Vergi
Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Esasları (Kapsamı, Başvuru Süreci ve Sonuçları)
Vergi incelemeleri sonucunda ortaya çıkan vergi ziyaı ve usulsüzlük cezalarına karşı, yargı yoluna gitmeden idare ile anlaşmayı sağlayan tarhiyat öncesi uzlaşma süreci ve yeni eşikler hakkında önemli detaylar paylaşılmıştır. Mükelleflerin hak kaybına uğramaması için başvuru süreleri ve seçimlik haklar kritik önem taşımaktadır.
• 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren 40.000 TL'yi aşan usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları uzlaşma kapsamına alınacaktır.
• Kaçakçılık fiilleri nedeniyle kesilen vergi ziyaı cezaları ile bu fiillere iştirak edenlere kesilen cezalar uzlaşma kapsamında değildir.
• Mükellefler tarhiyat öncesi veya tarhiyat sonrası uzlaşma haklarından sadece birini kullanabilir; tarhiyat öncesinde uzlaşma sağlanamazsa tarhiyat sonrası hak kaybedilir.
• Uzlaşma başvurusu, vergi incelemesi son tutanağı düzenlenene kadar veya uzlaşma davet yazısının tebliğinden itibaren en geç 15 gün içinde yapılmalıdır.
• Uzlaşma tutanağı tebliğ edildikten sonra, ödeme süreleri geçmişse tutanak tarihinden itibaren 1 ay içinde ödeme yapılmalıdır.
• Uzlaşma görüşmelerine mükellef, vekili veya isteğe bağlı olarak bir meslek mensubu (SMMM) eşlik edebilir.
Mükellefler, tarhiyat öncesi uzlaşma talebinde bulunurken tarhiyat sonrası haklarını riske atmamak için stratejik karar vermeli ve süreçleri yasal süreleri kaçırmadan yönetmelidir.
Vergi
Miras Kalan Telif Haklarında Vergilendirme Nasıl Yapılır?
Sanatçıların vefatından sonra geride bıraktıkları telif haklarının mirasçılara intikali ve bu haklardan elde edilen gelirlerin vergilendirilmesi karmaşık bir süreçtir. Bu süreçte Gelir Vergisi Kanunu'nun 18. maddesi kapsamındaki istisnalar ile Veraset ve İntikal Vergisi arasındaki ayrımın doğru yapılması kritik önem taşır.
• GVK Madde 18 kapsamında müellif, bestekâr ve bilgisayar programcısı gibi eser sahiplerinin kanuni mirasçıları telif gelirlerinde istisnadan yararlanabilir.
• Telif ödemelerinden GVK Madde 94 uyarınca %17 oranında gelir vergisi stopajı kesintisi yapılmaktadır.
• 2026 yılı için GVK 103. maddedeki dördüncü gelir dilimi sınırı 5.300.000 TL olarak belirlenmiştir.
• Yıllık telif kazancı 5.300.000 TL sınırını aşmadığı sürece %17 stopaj nihai vergidir ve beyanname verilmez.
• Telif hakkının miras yoluyla intikali Veraset ve İntikal Vergisi'ne; bu haktan sonra elde edilen gelirler ise Gelir Vergisi'ne tabidir.
• Hakların devri durumunda, devreden kişi kanuni mirasçı ise kazanç serbest meslek kazancı; kanuni mirasçı dışındaki biriyse değer artışı kazancı olarak vergilendirilir.
Mirasçıların telif gelirlerini beyan ederken kanuni mirasçı sıfatını koruyup korumadıklarını ve yıllık kazanç eşiğini aşan tutarları dikkatle takip etmeleri gerekmektedir.
KDV
Dahilde İşleme ve Geçici Kabul Rejimleri Kapsamında İhraç Edilecek Malların Üretiminde Kullanılan Girdilerin Temininde Tecil-Terkin Uygulaması
Dahilde İşleme İzin Belgesi (DİİB) sahiplerinin, tecil-terkin uygulaması kapsamında gerçekleştireceği teslimlerde KDV iadesi hesaplama yöntemleri ve ihracat sürelerine ilişkin kritik teknik detaylar netleşti. Bu düzenleme, üretim süreçlerinde kullanılan girdilerin temini ve nihai ürünün teslimi arasındaki mali dengenin korunmasını amaçlıyor.
• İhracat süresi olarak KDV Kanunu'ndaki 3 aylık süre yerine, DİİB belgesinde öngörülen süreler esas alınacaktır.
• İhracatın şartlara uygun yapılmaması durumunda, zamanında alınmayan vergi, vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi ile birlikte alıcıdan tahsil edilir.
• DİİB sahibi mükellefler, ürettikleri malları başka bir DİİB sahibi alıcıya tecil-terkin kapsamında teslim edebilir; ancak her iki belgenin de mevzuata uygun kapatılması şarttır.
• KDV iadesi tutarı; ihraç kaydıyla teslim bedeli ile üretilen malın girdileri için ödenen bedel arasındaki farka genel vergi oranının uygulanmasıyla hesaplanır.
• İmal edilen mallar fiilen ihraç edilmeden herhangi bir KDV iadesi işlemi yapılamaz.
DİİB kapsamında faaliyet gösteren firmaların, iade taleplerinde hata yapmamak için belge sürelerini ve iade hesaplama formülünü titizlikle takip etmesi gerekmektedir.
Mevzuat
İnternet üzerinden verilen ilanlara ilişkin sürekli bildirim yükümlülüğünde değişiklik
İnternet üzerinden taşınır, taşınmaz, mal ve hizmet ilanlarına aracılık eden platformlar için getirilen sürekli bildirim yükümlülüğünde, Danıştay kararı sonrası yeni düzenlemeye gidildi. 595 nolu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile bildirimlerin kapsamı ve içeriği netleştirilerek hukuki belirsizlikler giderildi.
• Aracı hizmet sağlayıcılar, hizmet verilenler adına gerçekleştirilen taşınır, taşınmaz, mal ve hizmet satış veya kiralama ilan bilgilerini aylık dönemlerle GİB sistemlerine bildirmekle yükümlüdür.
• Sosyal ağ sağlayıcıları ve yer sağlayıcılar da gerçekleştirdikleri ilan işlemlerine ilişkin bilgileri aylık olarak elektronik ortamda bildirmek zorundadır.
• İlan verenlerin, sağlayıcılara bildirim için gerekli olan bilgileri eksiksiz olarak sunma yükümlülüğü bulunmaktadır.
• İlan konusu mal veya hizmetin mülkiyeti ilan verenden farklı birine aitse, mülkiyet sahibine ilişkin bilgilerin de sağlayıcılara bildirilmesi şarttır.
• Bildirilen tüm verilerin Vergi Usul Kanunu'ndaki muhafaza süreleri boyunca elektronik ortamda saklanması ve talep halinde ibraz edilmesi gerekmektedir.
İnternet üzerinden ilan platformu işleten firmaların, bildirim yapılacak veri setlerini netleştirerek aylık periyotlarla GİB sistemlerine aktarmaları ve veri saklama süreçlerini VUK standartlarına uygun hale getirmeleri gerekmektedir.
Mevzuat
Tapuda Güvenli Ödeme 1 Aralık’a Ertelendi
Ticaret Bakanlığı, taşınmaz satışlarında güvenliği artırmak amacıyla hayata geçirilecek olan Güvenli Ödeme Sistemi'nin zorunlu uygulama tarihini erteledi. Bankaların teknik altyapı hazırlıklarını tamamlaması için tanınan bu yeni süreç, mülkiyet devri ile ödemenin eş zamanlı yapılmasını hedefleyen sistemin takvimini değiştirdi.
• Güvenli Ödeme Sistemi zorunlu başlangıç tarihi 1 Ekim 2026'dan 1 Aralık 2026'ya ertelendi.
• Sistem, mülkiyet devri ile satış bedelinin eş zamanlı el değiştirmesini sağlayacak.
• Tapu ve Kadastro Genel Müdürlüğü ile bankalar arasındaki veri paylaşımı altyapısı hazırlandı.
• Bankaların kendi altyapı çalışmaları tamamlandığında sistem pilot uygulama ile devreye alınacak.
• Veri entegrasyonunu hızlandırmak amacıyla bir entegratör belirlenmesine yönelik düzenleme yapıldı.
Gayrimenkul alım satımı yapan işletmeler ve bireyler, ödeme süreçlerinin dijital ve eş zamanlı bir sisteme geçeceğini bilerek hazırlıklarını 2026 sonuna göre planlamalıdır.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
232 İştiraklerden Alacaklar Hesabı Muhasebe Kaydı
Bu içerik, Tekdüzen Hesap Planı kapsamında yer alan 232 İştiraklerden Alacaklar hesabının muhasebe standartlarına uygun olarak nasıl takip edileceğini ve kayıt süreçlerini açıklamaktadır. Şirketlerin iştiraklerinden olan alacakların doğru sınıflandırılması, finansal tabloların gerçeğe uygun sunumu açısından kritik önem taşır.
• 232 İştiraklerden Alacaklar hesabı, işletmenin iştiraklerinden olan ve bir yıl içinde tahsil edilmesi beklenen alacakların izlendiği hesaptır.
• Alacakların vadesine göre dönemsellik ilkesi gereği kısa vadeli veya uzun vadeli olarak doğru hesaplarda takip edilmesi gerekir.
• İştiraklerden olan alacakların değerlemesi ve olası değer düşüklüğü karşılıklarının ayrılması muhasebe standartlarına uygun yapılmalıdır.
• İştiraklere verilen borçların faiz tahakkukları ve ana para hareketleri bu hesap üzerinden izlenir.
İştiraklerden olan alacakların vadesi ve niteliği kontrol edilerek, dönemsellik ilkesine uygun şekilde 232 veya ilgili uzun vadeli hesaplarda takip edilmelidir.
Mevzuat
231 Ortaklardan Alacaklar Hesabı Muhasebe Kaydı
Bu içerik, işletme sahiplerinin veya ortakların şirketten çektiği paraların muhasebe sisteminde nasıl takip edilmesi gerektiğini ve 131/231 hesap kodlarının kullanım esaslarını açıklamaktadır. Şirket kasası ile ortakların şahsi harcamalarının ayrılması, vergi incelemelerinde kritik bir önem taşımaktadır.
• Ortakların şirketten borç alması durumunda 131 Ortaklardan Alacaklar hesabı kullanılır.
• Şirketin ortaklara borçlu olduğu durumlarda ise 331 Ortaklara Borçlar hesabı aktif/pasif dengesi gereği kullanılır.
• Örtülü sermaye riskine karşı ortaklardan alınan borçların öz sermayenin üç katını aşmaması takip edilmelidir.
• Ortaklara verilen borçlar için piyasa rayicine uygun faiz işletilmesi ve bunun adatlandırma yoluyla belgelenmesi gerekir.
Ortakların şirket kaynaklarını kullanırken vergi incelemelerinde 'örtülü kazanç dağıtımı' eleştirisi almamaları için mutlaka faiz tahakkuku ve adatlandırma işlemleri yapılmalıdır.
Mevzuat
Turkuaz Kart uygulaması ve etkinlik sorunu
6735 sayılı Uluslararası İşgücü Kanunu kapsamında uygulanan Turkuaz Kart sistemi, Türkiye'ye yüksek katma değer sağlayacak nitelikli yabancıları çekmeyi amaçlayan seçici bir mekanizmadır. Bu sistem, klasik çalışma izinlerinden farklı olarak bireysel yetkinlik, yatırım ve inovasyon kapasitesini merkeze alarak süresiz çalışma hakkı tanımaktadır.
• Turkuaz Kart, ilk 3 yıl 'geçiş süresi' olarak uygulanır ve bu sürenin sonunda uzman raporu olumluysa süresiz hale gelir.
• Kart sahipleri ve aileleri için çalışma ve ikamet izni harcı alınmaması önemli bir mali avantaj sağlar.
• Süresiz statüye geçiş başvurusu, 3 yıllık sürenin dolmasına 6 ay kala yapılmalıdır.
• Kartın iptali için; 6 ay içinde Türkiye'ye gelinmemesi, 2 yıldan uzun süre kesintisiz yurt dışında kalınması veya en az 1 yıl kesintisiz çalışılmaması gibi şartlar mevcuttur.
• Kart sahipleri askerlik yükümlülüğünden muaftır ancak seçme, seçilme ve kamu görevine girme haklarına sahip değildir.
• Değerlendirme; eğitim, uzmanlık, Ar-Ge, yatırım büyüklüğü ve ihracat kapasitesi gibi kriterlere dayalı puanlama sistemiyle yapılır.
Nitelikli yabancı çalışan istihdam eden veya yatırım alan işletmelerin, kart sahibinin taahhütlerini ve çalışma sürekliliğini takip ederek geçiş süreci risklerini yönetmesi gerekmektedir.
Mevzuat
VDK Dergi’nin 3. Sayısı Yayımlandı!
Vergi Denetim Kurulu (VDK) Dergisi'nin yeni sayısı yayımlandı. Dergi, dijital ekonomi, vergi denetimi modelleri ve makroekonomik analizler gibi güncel ve teknik konuları içeren akademik makalelere yer veriyor.
• Türkiye ekonomisinde büyüme ve enflasyonun 2000-2025 dönemini kapsayan dinamik analizi
• Kamu gelirlerinin yönetimi için önerilen Real-Time Tax Monitoring (RTTM) modeli
• OECD reformları ışığında dijital hizmet vergisi ve küresel yaklaşımlar
• E-ticaret vergilendirmesindeki sorunlar ve kârlılık modeli önerileri
• Sanal ofis kavramı ve dijital ekonomi ekseninde vergi kayıp-kaçağı ile mücadele yöntemleri
• Vergi Denetim Kurulu Danışma Komisyonu kararları
Mali müşavirlerin ve vergi uzmanlarının, dijital ekonomi ve yeni nesil vergi denetim modellerine uyum sağlamak adına dergideki teknik analizleri incelemesi önerilir.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
Bu gündem her sabah 07:00'de hazır.
Montan News iPhone uygulaması: önem sırasına dizilmiş özetler, sesli anlatım, kaynağa tek dokunuş. Ücretsiz ve reklamsız.
App Store'dan indirBu sayfadaki özetler bilgilendirme amaçlıdır ve kaynağından teyit edilmelidir; resmî vergi veya mevzuat danışmanlığı yerine geçmez. Her özetin altında kaynağın asıl sayfası bağlantılıdır.
Bugünün gündemi → · Arşiv