Vergi
Yurt Dışından Alınan Hizmetlerin Vergilendirilmesi
E-ticaret ve mikro ihracat yapan firmaların Amazon, Etsy gibi platformlar üzerinden yurt dışından aldığı reklam, komisyon ve yazılım gibi hizmetlerin vergisel durumu netleşti. Ankara Defterdarlığı tarafından verilen güncel özelge, bu hizmetlerin kurumlar vergisi tevkifatı ve KDV açısından nasıl yönetilmesi gerektiğini açıklıyor.
• Yurt dışından alınan reklam hizmetleri, 476 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı uyarınca vergi kesintisine tabidir.
• Reklam hizmeti münhasıran yurt dışında yayınlanıyor ve Türkiye'de faydalanılmıyorsa tevkifat yapılmayacaktır.
• Hizmetten Türkiye'de faydalanılması durumunda, hizmet bedeli üzerinden KDV sorumlu sıfatıyla beyan edilmelidir.
• Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmalarından yararlanabilmek için hizmet sağlayıcıdan 'mukimlik belgesi' alınması zorunludur.
• Dar mükellefiyet kapsamında, ticari kazanç niteliğindeki ödemeler üzerinden tevkifat yapılmasına ilişkin özel bir hüküm bulunmamaktadır.
• Gayri maddi hak bedeli ve serbest meslek kazancı ödemelerinde tevkifat oranı yüzde 20 olarak uygulanmaktadır.
İşletmeler, yurt dışı platform ödemelerini yapmadan önce hizmetin türünü (reklam, yazılım, komisyon vb.) belirlemeli, reklam hizmetlerinde kullanım yerini kontrol etmeli ve anlaşma avantajı için mutlaka mukimlik belgesi talep etmelidir.
Vergi
VDK – Yurtdışı Kazançlar Gözetim Programını Başlatıyoruz
Vergi Denetim Kurulu, yurt dışındaki kazançların takibi için 'Yurt dışı Kazançlar Gözetim Programı'nı devreye alıyor. Bu programla uluslararası veri paylaşımı kullanılarak mükelleflerin yurt dışı varlıkları ve beyanları çapraz kontrole tabi tutulacak.
• CRS (Ortak Raporlama Standardı) kapsamında yurt dışındaki finansal hesap bakiyeleri, faiz ve temettü bilgileri incelenecek.
• CbCR (Ülke Bazlı Raporlama) ile çok uluslu şirketlerin ülke bazlı kâr, vergi, çalışan sayısı ve varlık verileri analiz edilecek.
• İlk aşamada yüksek gelir ve servet profiline sahip mükelleflerin yurt dışı yatırımları ve şirket ortaklıkları mercek altına alınacak.
• Uluslararası veriler ile yerel beyanlar arasında uyumsuzluk tespit edilenlere vergi müfettişleri tarafından tebligat gönderilecek.
• Analizlerde transfer fiyatlandırması ve sınır ötesi vergisel riskler temel odak noktalarından biri olacak.
Mükellefler, yurt dışındaki finansal varlıklarını ve şirket ortaklıklarını beyan ederken uluslararası veri paylaşım standartlarını dikkate almalı ve beyanlarının doğruluğunu teyit etmelidir.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
Günlük, Haftalık ve Aylık Kısa Süreli Konut Kiralamalarında Vergisel Uygulama: Belge Düzeni, ÖKC ve KDV Oranı
Gelir İdaresi Başkanlığı'nın yeni özelgesi, kısa süreli konut kiralamalarının 'adi kira' mı yoksa 'ticari faaliyet' mi sayılacağına dair kritik sınırları belirliyor. Özellikle günlük, haftalık veya aylık periyotlarla yapılan konaklamaların vergilendirme usulü, belge düzeni ve KDV oranları netleştirildi.
• Kısa süreli konaklama faaliyetleri (günlük, haftalık vb.) ticari organizasyon gerektirdiği için 'Ticari Kazanç' kapsamında vergilendirilir.
• Konaklama hizmeti karşılığında fatura veya perakende satış vesikası (fiş) düzenlenmesi zorunludur.
• Konaklama tesislerinde konaklayanlar için VUK 240/C maddesi uyarınca 'Günlük Müşteri Listesi' tutulması gerekmektedir.
• KDV indirimli oran (%10) uygulanabilmesi için işletmenin Kültür ve Turizm Bakanlığı'ndan alınmış işletme belgesine sahip olması şarttır.
• Bakanlık belgesi olmayan işletmelerde sunulan konaklama hizmetinde genel KDV oranı olan %20 uygulanmalıdır.
Kısa süreli konaklama yapan işletmeler, faaliyetlerini ticari kazanç olarak beyan etmeli, Kültür ve Turizm Bakanlığı belgesi yoksa KDV'yi yüzde yirmi olarak hesaplamalı ve mutlaka günlük müşteri listesi düzenlemelidir.
Mevzuat
İşe İadede Altı Aylık Kıdem: AYM’den İhlal Kararı
Anayasa Mahkemesi, işe iade davalarında altı aylık kıdem şartının hesaplanması ve fesih bildiriminin tebliğ tarihi ile ilgili mahkemelerin gerekçeli karar verme yükümlülüğüne dair kritik bir ihlal kararı verdi. Karar, iş güvencesinden yararlanma sınırındaki teknik detayların ve kötü niyet iddialarının mahkemece nasıl ele alınması gerektiğini netleştiriyor.
• İşçinin 6 aylık kıdem süresinin dolup dolmadığı, fesih bildiriminin düzenlendiği tarih değil, işçiye tebliğ edildiği tarih üzerinden değerlendirilmelidir.
• Sağlık raporu alınan dönemlerde yapılan fesih bildirimlerinin tebliğ tarihleri, iş güvencesi hakkının kazanılması açısından belirleyicidir.
• İstinaf mahkemeleri, davanın sonucunu değiştirebilecek somut ve esaslı iddialara (kötü niyet, tebliğ tarihi, rapor durumu vb.) makul ve ayrıntılı bir gerekçe ile yanıt vermelidir.
• Altı aylık kıdem süresinin toplu veya bireysel iş sözleşmeleriyle kısaltılabileceği gerçeği, somut olaydaki fesih usulüyle birlikte değerlendirilmelidir.
• İlk derece mahkemesi tarafından belirlenen işe başlatmama tazminatı 43 bin 666 lira, boşta geçen süre ücreti ise 34 bin 369 lira olarak hesaplanmıştı.
İşverenler, iş güvencesi sınırındaki çalışanlarda fesih bildirimlerinin tebliğ tarihlerini ve işçinin raporlu olduğu dönemleri titizlikle takip etmeli; işe iade davalarında sadece şekli tarihlere değil, tebliğ anındaki gerçek duruma odaklanmalıdır.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
Firmaların Yurt Dışı Kaynaklı Dövizlerinin Türk Lirasına Dönüşümünün Desteklenmesi Hakkında Tebliğe İlişkin Uygulama Talimatı
Firmaların yurt dışı kaynaklı döviz varlıklarını Türk Lirasına dönüştürmelerini teşvik etmek amacıyla hazırlanan yeni uygulama talimatı yayımlandı. Bu düzenleme, dövizlerin aracı bankalar üzerinden TCMB'ye satılması karşılığında sağlanan desteklerin usul ve esaslarını yeniden belirliyor.
• Yeni uygulama talimatı 1 Ekim 2026 tarihinde yürürlüğe girecektir.
• Bu talimat ile 26 Ocak 2023 tarihli eski uygulama talimatı tamamen yürürlükten kaldırılacaktır.
• Destek süreci için banka bildirim formu, destek talep formu ve döviz pozisyonu bildirim formu gibi ek belgelerin kullanımı zorunlu kılınmıştır.
• Aracılı ihracat durumunda desteğin tedarikçi veya imalatçıya ödenmesine ilişkin özel beyanname düzenlemesi getirilmiştir.
• Süreç kapsamında ETGB beyannamesi de uygulama belgeleri arasında yer almaktadır.
İşletmelerin döviz pozisyonlarını yönetirken ve TCMB desteklerinden yararlanırken 1 Ekim 2026 itibarıyla yeni form ve beyanname düzenine geçiş yapmaları gerekmektedir.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
SPK’dan TRHOL Kararı: 37 Kişiye Suç Duyurusu
Sermaye Piyasası Kurulu (SPK), Tera Finansal Yatırımlar Holding (TRHOL) pay piyasasındaki şüpheli işlemleri inceleyerek ciddi yaptırımlar uyguladı. Piyasa dolandırıcılığı şüphesiyle gerçekleştirilen bu işlem, sermaye piyasalarındaki denetim mekanizmasının işleyişi açısından kritik önem taşıyor.
• 37 kişi hakkında piyasa dolandırıcılığı (SPK m. 107/1) kapsamında suç duyurusunda bulunuldu.
• 37 kişi ile Tera Yatırım Menkul Değerler AŞ ve Tera Portföy Yönetimi AŞ hakkında 2 yıl işlem yasağı getirildi.
• Suç duyurusu yapılan 24 kişinin tüm mesleki lisansları işlem yasağı süresince iptal edildi.
• Şirketlere yönelik işlem yasağı, TRHOL pay piyasasıyla sınırlı tutuldu.
Sermaye piyasalarında işlem yapan profesyonellerin ve kurumların, piyasa dolandırıcılığı suçlamalarına yol açabilecek manipülatif hareketlerden kaçınması ve mevzuata tam uyum sağlaması gerekmektedir.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
Adi Ortaklığın Sermaye Şirketine Devri: Gelir Vergisi, KDV ve Harçlar Yönünden Vergisel Sonuçlar
Miras yoluyla devralınan bir ticari işletmenin adi ortaklık yapısından sermaye şirketine dönüştürülmesi sürecindeki vergisel avantajlar, Gelir İdaresi Başkanlığı'nın güncel bir özelgesiyle netleşti. Bu dönüşümün doğru kurgulanması, işletme sahiplerine ciddi vergi ve harç tasarrufu sağlıyor.
• Gelir Vergisi Kanunu'nun 81. maddesi şartları sağlanırsa, adi ortaklığın tüm aktif ve pasifiyle anonim şirkete devri gelir vergisinden istisnadır.
• KDV Kanunu'nun 17/4-c maddesi uyarınca, bu tür dönüşüm işlemleri KDV'den istisna edilerek devir sırasında KDV hesaplanmaz.
• Devir öncesi yüklenilen ancak indirim konusu yapılmamış KDV'ler, devralan şirket tarafından mükerrer indirim olmamak kaydıyla kullanılabilir.
• Harçlar Kanunu kapsamında, sermaye artırımı ve nev'i değişikliği niteliğindeki bu devir işlemleri harçtan muaftır.
• İstisnanın geçerliliği için devralan şirketin ortaklarının, adi ortaklığın tüm ortakları olan yasal mirasçılar olması ve aynı pay oranlarını koruması gerekmektedir.
İşletme dönüşümlerinde Gelir Vergisi Kanunu 81. madde şartlarına uyulmalı ve devir bilançosu ile ortaklık payları titizlikle eşleştirilmelidir.
Vergi
Şahsi Aracın Kiralanmasından Elde Edilen GMSİ’de Motorlu Taşıtlar Vergisi Gider Yazılabilir mi?
Şahsi araçlarını kiraya vererek Gayrimenkul Sermaye İradı (GMSİ) elde eden mükelleflerin, bu araçlar için ödedikleri Motorlu Taşıtlar Vergisi'ni gider olarak gösterip gösteremeyecekleri konusu netleşti. Kocaeli Defterdarlığı tarafından verilen güncel bir özelge, gider yazma hakkının faaliyetin niteliğine bağlı olduğunu vurguluyor.
• Kiraya verilen araçlardan elde edilen gelirler 193 sayılı GVK uyarınca GMSİ olarak vergilendirilir.
• GMSİ safi iradının tespitinde, kiraya verilen mal için ödenen vergi, resim ve harçlar kural olarak indirilebilir.
• 197 sayılı MTV Kanunu'nun 14. maddesi uyarınca, belirli taşıtlar için ödenen MTV'lerin gider kabul edilmeyeceği hükme bağlanmıştır.
• MTV'nin gider yazılabilmesi için mükellefin 'taşıt kiralama faaliyeti ile iştigal eden bir işletme' olması şarttır.
• Sadece GMSİ mükellefiyeti bulunan ve ticari işletme vasfı taşımayan gerçek kişilerin MTV ödemeleri gider olarak indirilmemelidir.
Araç kiralama geliri elde eden mükellefler, eğer bir ticari işletme kurmamışlarsa MTV ödemelerini beyannamelerinde gider olarak göstermemeli, aksi halde vergi ziyaı cezası ile karşılaşmamalıdır.
Vergi
Yurt Dışındaki Firmaya Uzaktan Verilen Yazılım Hizmeti Gelir Vergisine Tabi midir?
Yurt dışındaki firmalara uzaktan yazılım hizmeti verenlerin elde ettiği gelirlerin vergilendirme usulü, Gelir İdaresi Başkanlığı'nın verdiği yeni bir özelge ile netleşti. Bu düzenleme, freelance çalışanların gelirlerinin 'ücret' mi yoksa 'serbest meslek kazancı' mı sayılacağı konusundaki belirsizliği gidermektedir.
• Türkiye'de ikamet eden tam mükellefler, yurt dışından elde ettikleri kazançlar için Türkiye'de vergilendirilmekle yükümlüdür.
• İrlanda merkezli bir firmaya verilen yazılım hizmeti, işveren-çalışan ilişkisi bulunmadığı için 'ücret' değil 'serbest meslek kazancı' olarak tanımlanmıştır.
• Sözleşmede kişinin çalışma saatlerini, yerini ve yöntemini kendisinin seçmesi, gelirin serbest meslek kazancı sayılmasında belirleyici olmuştur.
• Gelir Vergisi Kanunu madde 61 uyarınca ücret sayılabilmesi için işverene tabi bir işyerine bağlı çalışma şartı aranmaktadır.
• Gelir Vergisi Kanunu madde 65 uyarınca, şahsi mesai ve mesleki bilgiye dayanan, işverene tabi olmaksızın yapılan işler serbest meslek faaliyeti kapsamındadır.
Yurt dışına uzaktan hizmet veren yazılımcılar, gelirlerini ücret olarak değil, serbest meslek kazancı olarak beyan etmeli ve buna uygun defter/fatura düzenlemelidir.
Vergi
Basit Usulden Gerçek Usule Geçişte Geçmiş Yıl Zararlarının Mahsubu
Gerçek usulden basit usule geçiş yapan ve ardından tekrar gerçek usule dönen mükelleflerin geçmiş yıl zararlarını mahsup edip edemeyeceği konusu netleşti. İstanbul Defterdarlığı tarafından verilen özelge, basit usul döneminde beyan edilmeyen kazançların zarar mahsubu hakkını nasıl etkilediğini açıklıyor.
• Basit usulde tespit edilen ticari kazançlar, GVK Mükerrer 20/A maddesi uyarınca gelir vergisinden istisnadır.
• Basit usul mükellefleri yıllık beyanname vermedikleri için bu dönemde vergisel bir kazanç veya zarar beyanı söz konusu değildir.
• Zarar mahsubu yapılabilmesi için zararın beyan edilen ve vergilendirilen bir kazanç rejimi içinde doğmuş olması şarttır.
• 2022 yılında basit usule geçen bir mükellef, bu dönemde kazanç istisnası kapsamında olduğu için geçmiş yıllardan gelen zararları mahsup edemez.
• Özelgeye konu olayda, 2018-2020 yıllarına ait zararların 2023 yılındaki gerçek usul kazançlarından indirilmesi mümkün görülmemiştir.
Mükellefler, basit usule geçtikleri dönemde kazançları istisna kapsamında olduğu için geçmiş yıl zararlarını mahsup etme haklarını kaybedebilirler; bu nedenle geçiş süreçlerinde zarar yönetimine dikkat edilmelidir.
Vergi
Şirketin Misafirlerini Ağırlamak Amacıyla Kiraladığı Gayrimenkullerde Kira Ödemelerinin Stopaj Karşısındaki Durumu
Şirketlerin misafirlerini ağırlamak amacıyla gerçek kişilerden kiraladığı konutların vergisel niteliği netleşti. Düzce Defterdarlığı tarafından verilen özelge, bu tür kiralamaların 'mesken kiralaması' kapsamında değerlendirilemeyeceğini ortaya koydu.
• Misafirhane olarak kullanılan konutlar, ticari amaç taşıdığı için mesken kiralaması sayılmamaktadır.
• Gerçek kişiden kiralanan ve misafirhane olarak kullanılan daireler için Gelir Vergisi Kanunu madde 94 uyarınca stopaj yapılması zorunludur.
• Kira ödemeleri, kiraya veren açısından Gayrimenkul Sermaye İradı (GMSİ) niteliğindedir.
• Vergi tevkifatı, ödemelerin gayrisafi tutarları üzerinden hesaplanmalıdır.
• Tevkifat edilen vergilerin, ödeme veya tahakkuku takip eden ayın 26. günü akşamına kadar bildirilmesi gerekmektedir.
Şirketler, misafirhane olarak kullandıkları konutlar için kira öderken stopaj kesintisi yapmalı ve bu ödemeleri muhtasar beyanname ile bildirmelidir.
SGK
SGK Borcunda e-Belge Kolaylığı
Sosyal Güvenlik Kurumu, borçlarını yapılandıran veya tecil ettiren işverenlerin e-Borcu Yoktur belgesi alabilmesini kolaylaştıran yeni bir sistem güncellemesini devreye aldı. Bu düzenleme ile borç ödeme süreçlerini düzenli yürüten işverenlerin kamu ihaleleri ve teşvik başvurularında yaşadığı belge sorunları gideriliyor.
• Yapılandırma veya 6183 sayılı Kanun'un 48. maddesi uyarınca tecil işlemi yapan işverenler kapsam dahilindedir.
• Belge alınabilmesi için yapılandırma/tecil dışında ödeme yükümlülüklerinin düzenli yerine getirilmesi şarttır.
• Devlet yardımı, teşvik ve destek ödemeleri için borç sınırı brüt asgari ücret olarak belirlenmiştir.
• Kamu ihalelerine katılım için geçerli olan borç sınırı 5.000 TL olarak uygulanacaktır.
• Sistem, e-Borcu Yoktur Sistemi ile EKAP borç sorgu servisini entegre şekilde çalıştırmaktadır.
• Belge düzenleme tarihinde borç sorgu tarihi ile sorguya esas tarih aynı gün olmalıdır.
İşverenlerin teşvik ve ihale süreçlerinde aksama yaşamaması için yapılandırma takvimine sadık kalmaları ve borç limitlerini güncel asgari ücret ve belirlenen eşiklere göre takip etmeleri gerekmektedir.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
İşçi Özlük Dosyasında Bulunması Gereken Belgeler – 2026
4857 sayılı İş Kanunu uyarınca işverenlerin her çalışan için özlük dosyası düzenlemesi yasal bir zorunluluktur. Bu dosya, iş ilişkisinin kurulmasından sona ermesine kadar geçen süreçteki tüm kayıtları kapsamakta olup, denetimlerde ibraz edilmesi gereken kritik bir belgedir.
• İşçi özlük dosyası düzenleme zorunluluğu: 4857 sayılı Kanun Madde 75
• Özlük dosyası düzenlememenin idari para cezası (2026 yılı): 26.620 TL
• Zorunlu belgeler: Kimlik bilgileri, yazılı iş sözleşmesi, ücret hesap pusulaları (m.37)
• Çalışma koşullarındaki esaslı değişiklikler için işçinin yazılı kabulü (m.22)
• İşten ayrılma durumunda çalışma belgesi örneği (m.28)
• Ücret kesme cezası uygulandıysa gerekçe ve ödeme kayıtları (m.38)
İşverenler ve mali müşavirler, her çalışan için güncel mevzuata uygun, KVKK uyumlu ve eksiksiz bir özlük dosyası tutmalı; eksiklik durumunda 2026 yılı için belirlenen yaklaşık 26 bin 620 liralık cezai müeyyide ile karşılaşmamalıdır.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
Uzaktan Ve Hibrit Çalışma Rehberi 2026
25 Eylül 2026 tarihinde yürürlüğe giren yönetmelik değişikliği ile hibrit çalışma modellerinde yeni bir dönem başlıyor. Artık hibrit çalışma düzeninde hangi günlerin ofiste, hangi günlerin uzaktan geçirileceği ve çalışma saatlerinin iş sözleşmesinde açıkça belirtilmesi yasal bir zorunluluk haline geldi.
• Hibrit çalışma düzeninde işyerinde ve uzaktan çalışılacak günler ile çalışma saatleri iş sözleşmesinde açıkça belirlenmelidir.
• Uzaktan çalışma modeli, işçinin işverenin organizasyonu içinde iş görme edimini teknolojik araçlarla işyeri dışında yerine getirmesine dayanır.
• Çalışanın evinde meydana gelen her olay kendiliğinden iş kazası sayılmaz ancak evdeki kazaların iş kazası sayılmasına da engel bir durum yoktur.
• Uzaktan çalışmada ücret, SGK, vergi, iş güvenliği ve kişisel veri yükümlülükleri mevcut yasal korumalar çerçevesinde devam eder.
• Hibrit modelde haftalık toplam çalışma süresi, belirlenen gün ve saatlerin toplamına göre hesaplanır; genel işyeri alışkanlığı olan 45 saat varsayılan olarak kabul edilemez.
• Dönüşümlü çalışma takvimi uygulanacaksa, bu çizelgelerin hangi usulle değiştirileceği sözleşmede yazılı olarak düzenlenmelidir.
İşverenler ve mali müşavirler, mevcut hibrit çalışma sözleşmelerini 25 Eylül 2026 tarihli değişikliğe uygun şekilde, gün ve saat detaylarını içerecek şekilde ivedilikle revize etmelidir.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
Uzaktan ve Hibrit Çalışma Belirsiz ve Tam Süreli İş Sözleşmesi Örneği
Uzaktan ve hibrit çalışma modellerinin yaygınlaşmasıyla birlikte, iş ilişkilerinin hukuki çerçevesini belirleyen sözleşme detayları kritik hale gelmiştir. Bu metin, 4857 sayılı İş Kanunu'na uygun olarak hazırlanan, çalışma düzenini, ekipman kullanımını ve hakları düzenleyen bir sözleşme taslağını içermektedir.
• Sözleşme tipi: Bağımsız hizmet veya eser sözleşmesi değil, 4857 sayılı İş Kanunu kapsamındaki iş ilişkisi olarak tanımlanmıştır.
• Çalışma süresi: Normal haftalık çalışma süresi 40 saat olarak belirlenmiş olup, fazla çalışma için işverenin yazılı talebi şarttır.
• Fazla mesai ücreti: 40 ile 45 saat arası çalışmalar için yüzde 25, 45 saati aşan çalışmalar için yüzde 50 artırımlı ücret ödenmesi öngörülmüştür.
• Ekipman sorumluluğu: Bilgisayar, yazılım ve bağlantı araçları işveren tarafından sağlanmalı; ekipmanların mülkiyeti işverende kalmalıdır.
• Yurt dışı çalışma: Türkiye dışından çalışma talebi; vergi, sosyal güvenlik ve çalışma izni incelemesi sonrası ayrı bir protokol ile mümkündür.
• Erişilebilirlik: Çalışma ve ara dinlenme saatleri dışında işçinin sürekli çevrim içi olma veya yanıt verme yükümlülüğü bulunmamaktadır.
İşverenler, uzaktan çalışma modellerinde ekipman teslim tutanaklarını (Ek 2) ve çalışma takvimini (Ek 1) mutlaka sözleşmeye eklemeli; yurt dışı çalışma taleplerinde ise vergi ve SGK risklerini yönetmek için ek protokol yapmalıdır.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
358 Yıllara Yaygın İnşaat Enflasyon Düzeltme Hesabı Muhasebe Kayıt Örnekleri
Yıllara yaygın inşaat ve onarım işlerinde enflasyon düzeltmesi uygulaması, maliyet ve hakedişlerin farklı hesaplarda takip edilmesini gerektiren özel bir süreçtir. Bu süreçte oluşan net olumlu farkların proje bazında izlenmesi için 358 numaralı hesabın kullanımı ve işleyişi kritik önem taşımaktadır.
• Maliyet düzeltmeleri 697 hesabının alacağına, hakediş düzeltmeleri ise borcuna kaydedilir.
• 697 hesabında oluşan net alacak bakiyesi, proje bazında izlenmek üzere 358 hesabına aktarılır.
• İşin geçici kabulü gerçekleştiğinde, 358 hesabındaki bakiye 648 Enflasyon Düzeltmesi Karları hesabına devredilir.
• 7571 sayılı Kanun uyarınca 2025, 2026 ve 2027 hesap dönemlerinde genel kural olarak enflasyon düzeltmesi yapılmamaktadır.
• 2024 yılında usulüne uygun oluşturulan 358 bakiyesi, iş tamamlanıncaya kadar hesapta bekletilebilir.
• 358 hesabı doğrudan bir hesaplama hesabı değil, 697 hesabından gelen net farkların proje bazlı izlendiği bir takip hesabıdır.
İnşaat firmaları, enflasyon düzeltmesi farklarını 697 ve 358 hesaplar üzerinden proje bazlı ayrıştırmalı ve geçici kabul aşamasına kadar bu bakiyeleri doğru takip etmelidir.
Vergi
Yurt Dışı Merkezli Siteye Yüklenen Oyun Yazılımı Geliri: Mükerrer 20/B İstisnası Var mı?
İstanbul Defterdarlığı tarafından verilen özelge, yurt dışı merkezli web sitelerine yüklenen oyun yazılımı gelirlerinin GVK Mükerrer 20/B istisnasından yararlanıp yararlanamayacağını netleştirmiştir. Bu düzenleme, özellikle mobil uygulama geliştiricileri ile genel yazılım geliştiricileri arasındaki vergilendirme farkını ortaya koyması açısından kritiktir.
• GVK Mükerrer 20/B istisnası için oyunun mutlaka mobil cihazlara (akıllı telefon, tablet) yönelik olması gerekmektedir.
• Gelirin elde edildiği kanalın 'elektronik uygulama paylaşım ve satış platformu' olması zorunludur.
• Yurt dışı menşeli ancak uygulama mağazası (App Store, Play Store vb.) olmayan web sitelerinden gelen ödemeler istisna kapsamında değildir.
• İstisnadan yararlanmak için Türkiye'de kurulu bir bankada hesap açılmalı ve %15 oranında vergi tevkifatı yapılmalıdır.
• Şartları sağlamayan oyun yazılımı gelirleri, GVK Madde 37 uyarınca 'ticari kazanç' olarak vergilendirilmelidir.
Yazılımcılar, gelir elde ettikleri platformun bir uygulama mağazası olup olmadığını ve ürünün mobil cihaz uyumluluğunu kontrol etmeli; aksi halde istisna yerine ticari kazanç hükümlerine göre beyanname vermelidir.
Vergi
Influencerlara Reklam Ödemesi Yapan Şirketler Stopaj Yapacak mı KDV-2 Ödeyecek mi?
Sosyal medya içerik üreticilerine (influencer) yapılan reklam ödemelerinde vergi sorumluluğu konusu, Isparta Defterdarlığı'nın verdiği özelge ile netlik kazandı. Gelir Vergisi Kanunu'nun mükerrer 20/B maddesi kapsamındaki istisnadan yararlanan içerik üreticilerine yapılan ödemelerde şirketlerin stopaj ve KDV-2 yükümlülükleri yeniden tanımlandı.
• İçerik üreticisi mükerrer 20/B istisnasındaysa, banka tarafından yüzde 15 oranında gelir vergisi tevkifatı yapıldığı için şirket ayrıca stopaj yapmayacaktır.
• Mükerrer 20/B kapsamında vergilendirilen kazançlara konu hizmetler KDV Kanunu'nun 17/4-a maddesi uyarınca KDV'den istisnadır.
• İstisna kapsamında yapılan ödemelerde şirketlerin 2 No.lu KDV beyannamesi ile sorumlu sıfatıyla KDV beyan etme yükümlülüğü bulunmamaktadır.
• İstisnanın uygulanabilmesi için ödemenin mutlaka içerik üreticisinin istisna kapsamında açtığı özel banka hesabına yapılması şarttır.
• İstisna şartlarının ihlal edilmesi durumunda, ziyaa uğratılan vergi, ceza ve faizler ödemeyi yapan şirketten talep edilebilir.
Şirketler, influencer ile çalışmadan önce kişinin mükerrer 20/B istisna belgesini kontrol etmeli ve ödemeyi mutlaka ilgili özel banka hesabına yaparak dekontu saklamalıdır.
Vergi
Envantere Kayıtlı Olmayan Araç Giderleri Gider Yazılır mı? Serbest Meslek Erbabı İçin Gelir Vergisi ve KDV Uygulaması
Ankara Vergi Dairesi Başkanlığı'nın 13 Mayıs 2024 tarihli özelgesi, serbest meslek erbabının işlerinde kullandığı ancak envanterine kayıtlı olmayan araçlara ait giderlerin vergilendirme boyutunu netleştirmiştir. Bu karar, fiilen iş için kullanılsa dahi mülkiyeti başkasına ait olan araçların giderlerinin kabul edilmeyeceğini ortaya koymaktadır.
• GVK Madde 68 uyarınca taşıt giderlerinin indirilebilmesi için aracın kiralanmış veya envantere dahil edilmiş olması şarttır.
• Envantere kayıtlı olmayan araçlara ait yakıt, bakım, onarım ve lastik değişimi gibi giderler kazançtan düşülemez.
• Envantere dahil edilmeyen araçlar için amortisman ayrılması ve gider yazılması mümkün değildir.
• KDV Kanunu Madde 30/d uyarınca, Gelir Vergisi yönünden gider kabul edilmeyen harcamaların KDV'si de indirim konusu yapılamaz.
• Aracın ruhsatının üçüncü bir kişi (örneğin kardeş) adına olması, giderlerin reddedilmesinde temel gerekçedir.
Mükellefler, mesleki faaliyetlerinde kullanacakları araçların giderlerini vergiden düşebilmek için aracın mutlaka envantere kayıtlı olması veya kira sözleşmesiyle işletmeye dahil edilmesi gerektiğini unutmamalıdır.
Mevzuat
Özel Kurs Açma Başvurusunda AYM’den İhlal Kararı
Anayasa Mahkemesi, özel öğretim kurumu açma başvurusu reddedilen bir kişinin, 'yasaklanmış hakların geri verilmesi' kararının yargılama sürecinde dikkate alınmamasını gerekçeli karar hakkı ihlali saydı. Karar, adli sicil kaydı nedeniyle engel teşkil eden durumlarda hukuki süreçlerin nasıl işletilmesi gerektiğine dair önemli bir emsal teşkil ediyor.
• 5580 sayılı Özel Öğretim Kurumları Kanunu'nun 4. maddesi uyarınca kurucu temsilcilerinin belirli suçlardan mahkum olmaması şartı aranmaktadır.
• Başvurucunun geçmişteki kaçakçılık mahkumiyeti nedeniyle kurs açma başvurusu reddedilmiş, ancak sonrasında yasaklanmış hakların geri verilmesi kararı alınmıştır.
• AYM, yasaklanmış hakların geri verilmesi kararının yargılama sürecinde etkili bir unsur olmasına rağmen mahkemelerce değerlendirilmemesini ihlal saymıştır.
• AYM, başvurucunun maddi ve manevi tazminat taleplerini reddetmiş, ancak 40 bin 664 lira tutarında yargılama giderinin ödenmesine hükmetmiştir.
• Dosya, ihlalin giderilmesi ve yeniden yargılama yapılması amacıyla Mersin 2. İdare Mahkemesi'ne gönderilmiştir.
Özel öğretim kurumu açmak isteyen girişimcilerin, adli sicil engellerini aşmak için 'yasaklanmış hakların geri verilmesi' kararlarını yargı süreçlerinde mutlaka ileri sürmeleri ve bu kararın hukuki sonuçlarını takip etmeleri gerekmektedir.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
Coğrafi İşaretli Ürünlere 75 Milyon TL Destek
Kuzeydoğu Anadolu Kalkınma Ajansı (KUDAKA), Erzurum, Erzincan ve Bayburt illerindeki coğrafi işaretli ürünlerin üretimi ve tanıtımı için 75 milyon liralık dev bir destek programı başlattı. Bu program, yerel ürünlerin katma değerini artırmayı ve üretim kapasitesini güçlendirmeyi hedefliyor.
• Toplam bütçe: 75 milyon TL
• Proje başına destek tutarı: 2 milyon TL ile 10 milyon TL arası
• Destek oranı: Uygun proje maliyetlerinin %25 ile %50'si
• Son başvuru tarihi (KAYS): 9 Kasım 2026, saat 23.59
• Taahhütname son tarihi: 16 Kasım 2026, saat 18.00
• Kapsam: Tescilli veya tescil süreci başlamış coğrafi işaretli ürünler
Kooperatif, birlik veya kamu kurumu statüsündeki işletmelerin, projelerinde 'Anadoludakiler' markasıyla bütünleşik tanıtım bileşeni bulundurarak KAYS üzerinden başvurularını tamamlamaları gerekmektedir.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı Muhasebe Kayıt Örnekleri
Bu makale, işletmelerin vergi sorumlusu sıfatıyla ödemekle yükümlü olduğu vergi, resim, harç ve fonların izlendiği 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar hesabının muhasebe standartlarına uygun işleyişini ve kayıt örneklerini açıklamaktadır.
• 360 hesabı, işletmenin kendi borcu veya üçüncü kişilere ait vergi sorumluluğu kapsamında tahakkuk eden yükümlülükleri izleyen pasif karakterli bir hesaptır.
• Bir yıldan uzun sürede ödenecek ertelenmiş veya taksitlendirilmiş vergiler 438 Kamuya Olan Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Borçlar hesabına aktarılmalıdır.
• Ücret tahakkuklarında asgari ücret gelir vergisi istisnası (Ocak 2026 için 4.211,33 TL) ve damga vergisi istisnası (250,70 TL) mahsup edilerek net vergi borcu hesaplanmalıdır.
• Serbest meslek makbuzlarındaki stopaj tutarları, hizmet bedeli üzerinden kesilerek 360 hesapta vergi dairesine ödenmek üzere izlenmelidir.
• Sözleşmelerde damga vergisi oranı binde 9,48 olarak uygulanmakta olup, verginin doğrudan gider mi yoksa maliyet mi olacağı ayrıca değerlendirilmelidir.
• KDV mahsupları sonrası kalan ödenecek KDV tutarı, 391 ve 191 hesapların netleşmesiyle 360 hesabın alacağına kaydedilir.
Mali müşavirler ve muhasebe departmanları, vergi tahakkuklarını yaparken istisna tutarlarını doğru mahsup etmeli ve vade yapısına göre borçları 360 ile 438 hesaplar arasında doğru sınıflandırmalıdır.
Mevzuat
240 Bağlı Menkul Kıymetler Hesabı Muhasebe Kaydı
Bu içerik, işletmelerin uzun vadeli yatırım amaçlı elde tuttukları menkul kıymetlerin muhasebeleştirilme süreçlerini kapsamaktadır. 240 Bağlı Menkul Kıymetler hesabının kullanımı ve bu hesapla ilgili muhasebe kayıt standartları ele alınmaktadır.
• 240 Bağlı Menkul Kıymetler hesabı, işletmenin bir yıldan uzun süre elde tutmayı planladığı menkul kıymetlerin izlenmesi için kullanılır.
• Bu hesap kapsamında hisse senetleri, tahviller ve diğer borçlanma araçları takip edilebilir.
• Menkul kıymetlerin maliyet bedeli ile değerleme farkları bu hesap üzerinden muhasebeleştirilir.
• Yatırım amaçlı alınan varlıkların sınıflandırılması, bilançonun dönen veya duran varlıklar kısmında doğru gösterilmesi açısından kritiktir.
İşletmeler, menkul kıymetlerin vadesine göre doğru hesap grubunda izlenmesine ve değerleme farklarının dönem sonlarında usulüne uygun kaydedilmesine dikkat etmelidir.
Vergi
Ticari Kazanç Mükellefinin Ayrıca Kitap Yazarlığı Faaliyetinden Elde Ettiği Gelirin Vergilendirilmesi
Ticari kazanç mükellefi olan kişilerin, ticari faaliyetlerinden bağımsız olarak kitap yazarlığı yapmaları durumunda elde edecekleri gelirin vergilendirilmesi konusu netleşti. Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından verilen özelge ile bu gelirin istisna kapsamındaki durumu açıklanmıştır.
• Ticari kazanç mükellefi olunması, kitap yazarlığından elde edilen gelirin serbest meslek kazancı niteliğini değiştirmez.
• Kitabın 5846 sayılı Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu kapsamında tescilli bir eser olması durumunda GVK Madde 18 istisnasından yararlanılabilir.
• GVK Madde 18 kapsamında, eser satışından elde edilen hasılat belirli şartlarla Gelir Vergisi'nden müstesnadır.
• İstisnadan yararlanabilmek için yıllık kazancın GVK 103. maddedeki dördüncü gelir dilimi tutarını aşmaması gerekir.
• KDV Kanunu 13/n maddesi uyarınca basılı kitap teslimleri KDV'den istisnadır; ancak basım aşamasındaki mal ve hizmet alımları KDV'ye tabidir.
• GVK 18 kapsamındaki kazançlar için 94. madde uyarınca tevkifat yapma yükümlülüğü bulunmamaktadır.
Mükellefler, kitap yazarlığı faaliyetleri için eser tescil belgesini muhafaza etmeli ve yıllık kazanç sınırını aşmamaları durumunda istisna hükümlerinden faydalanmalıdır.
Mevzuat
232 İştiraklerden Alacaklar Hesabı Muhasebe Kaydı
Bu içerik, Tekdüzen Hesap Planı kapsamında yer alan 232 İştiraklerden Alacaklar hesabının muhasebe standartlarına uygun kullanımını ve kayıt süreçlerini ele almaktadır. Şirketlerin iştiraklerinden olan alacakların doğru sınıflandırılması, finansal tabloların doğruluğu açısından kritik önem taşır.
• 232 İştiraklerden Alacaklar hesabı, dönemsel olarak tahsil edilmesi beklenen iştirak alacaklarının izlendiği hesaptır.
• Alacakların vadesine göre kısa vadeli (232) veya uzun vadeli (242) olarak ayrıştırılması gerekmektedir.
• İştiraklere verilen borçların faiz tahakkukları ve ana para hareketleri bu hesap altında takip edilir.
• Muhasebe kayıtlarında iştirak payı ve alacak ilişkisinin net bir şekilde ayrıştırılması esastır.
Mali müşavirler, iştiraklerden olan alacakların vadesini kontrol etmeli ve dönem sonlarında kısa/uzun vade ayrımını yaparak finansal tabloları güncel tutmalıdır.
Diğer
Ekonomik Güven 101.3’e Yükseldi
TÜİK tarafından açıklanan Eylül 2026 verilerine göre Türkiye'nin ekonomik güven endeksi aylık artış göstererek yükseliş trendine girdi. Bu veriler, piyasadaki tüketici ve perakende ticaret beklentilerinin iyileştiğini, ancak inşaat sektöründe bir daralma sinyali olduğunu gösteriyor.
• Ekonomik güven endeksi: 101,3 (Ağustos ayında 100,6 seviyesindeydi)
• Tüketici güven endeksi: 91,9 (Aylık %1,3 artış)
• Perakende ticaret sektörü güven endeksi: 111,3 (Aylık %1,1 artış)
• Reel kesim güven endeksi: 102,5 (Aylık %0,1 artış)
• İnşaat sektörü güven endeksi: 83,0 (Aylık %0,2 azalış)
• Hizmet sektörü güven endeksi: 111,9 (Değişim yok)
İşletmelerin tüketim odaklı sektörlerdeki artışı göz önünde bulundurarak stok ve nakit akış planlamalarını revize etmeleri, inşaat odaklı projelerde ise temkinli olmaları önerilir.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
Bu gündem her sabah 07:00'de hazır.
Montan News iPhone uygulaması: önem sırasına dizilmiş özetler, sesli anlatım, kaynağa tek dokunuş. Ücretsiz ve reklamsız.
App Store'dan indirBu sayfadaki özetler bilgilendirme amaçlıdır ve kaynağından teyit edilmelidir; resmî vergi veya mevzuat danışmanlığı yerine geçmez. Her özetin altında kaynağın asıl sayfası bağlantılıdır.
Bugünün gündemi → · Arşiv