Vergi
VDK’da Üç Yeni Denetim Dairesi Faaliyete Geçiyor
Vergi Denetim Kurulu, denetim kapasitesini artırmak ve ihtisaslaşmayı kurumsallaştırmak amacıyla üç yeni denetim dairesinin faaliyete geçtiğini duyurdu. Yeni yapılanma ile organize vergi kaçakçılığı ve çok uluslu şirketlerin karmaşık işlemleri artık daha uzmanlaşmış bir yaklaşımla denetlenecek.
• Organize Vergi Kaçakçılığı Denetim Daire Başkanlıkları ile sahte belge düzenleme ve kullanma organizasyonlarına odaklanılacak.
• Yeni daireler paravan şirketler, finansal akışlar ve suç gelirlerinin aklanmasıyla bağlantılı yapıları bütüncül olarak inceleyecek.
• Uluslararası Vergilendirme ve Transfer Fiyatlandırması Sektörel Denetim Daire Başkanlığı ile çok uluslu şirketlerin sınır ötesi işlemleri denetlenecek.
• Çok uluslu şirket denetimlerinde grup içi işlemler, işlev-varlık-risk dağılımı ve küresel kârlılık analizleri yapılacak.
• Denetim süreçlerinde veri analitiği, dijital denetim ve ulusal/uluslararası veri kaynakları aktif olarak kullanılacak.
Mükellefler, özellikle transfer fiyatlandırması ve sahte belge risklerine karşı dijital denetim ve veri analitiği odaklı yeni sisteme hazırlıklı olmalı, kayıtlarını uluslararası standartlarda tutmalıdır.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
Tasarım Merkezlerinde Girişim Sermayesi Fon Ayırma Yükümlülüğü: 2025 Harcamaları İçin 2026 Uygulaması
5746 sayılı Kanun kapsamında Ar-Ge ve tasarım merkezi teşviklerinden yararlanan şirketler için girişim sermayesi fon ayırma yükümlülüğü yeniden düzenlendi. 2025 yılı harcamalarına ilişkin fon ayırma ve yatırım süreçleri, 2026 yılında yürürlüğe girecek yeni eşik ve oranlara göre takip edilmelidir.
• Fon ayırma yükümlülüğü için 5.000.000 TL parasal eşiği bulunmaktadır.
• Eşik aşılırsa, beyannamede yararlanılan indirim tutarının %3'ü oranında fon ayrılmalıdır.
• Hesaplama, harcama tutarı üzerinden değil, kurumlar vergisi beyannamesinde fiilen yararlanılan indirim tutarı üzerinden yapılmalıdır.
• 2025 hesap dönemine ait fonun 2026 yılı sonuna kadar girişim sermayesi yatırımlarına yönlendirilmesi zorunludur.
• Yapılan girişim sermayesi yatırımlarının en az iki yıl süreyle elde tutulması gerekmektedir.
• Yükümlülüğün ihlali durumunda, yararlanılan Ar-Ge veya tasarım indiriminin bir kısmı vergi avantajı dışında kalabilir.
Mükellefler, 2025 yılı beyannamesiyle birlikte 2026 Nisan ayında muhasebe kayıtlarını yapmalı ve yatırımları en az iki yıl bozmadan tutmalıdır.
Mevzuat
BDDK’den Üç Yatırım Bankası ve İki Faktoring Şirketinin Ortaklık Haklarına İlişkin Karar
BDDK, kamuoyunda 'Fon Soruşturması' olarak bilinen süreç kapsamında üç yatırım bankası ve iki faktoring şirketinin ortaklık haklarına ilişkin kritik kararlar aldı. Alınan kararlar uyarınca, söz konusu şirketlerdeki belirli payların yönetim hakları TMSF'ye devredilirken, bazı payların devri için de süreler belirlendi.
• Destek Yatırım Bankası A.Ş. ortağı Altunç Kumova'nın kontrolündeki Destek Finans Faktoring A.Ş.'nin %99,99 payındaki temettü dışı hakları TMSF'ye geçti.
• Hedef Yatırım Bankası A.Ş.'deki %41 Hedef Holding, %30 Hedef Girişim Sermayesi ve toplam %20 şahıs paylarının temettü dışı hakları TMSF tarafından kullanılacak.
• Tera Yatırım Bankası A.Ş.'deki %95 Emre Tezmen ve %0,01 Oğuz Tezmen paylarının temettü dışı hakları TMSF'ye devredildi.
• Destek Holding'in Destek Finans Faktoring'deki %73,81 oranındaki paylarını altı ay içinde şartları taşıyanlara devretmesi kararlaştırıldı.
• Tera Finans Faktoring'deki %53,01 ve %37 oranındaki payların altı ay içinde uygun kişi veya kurumlara devri zorunlu kılındı.
Finansal sektördeki ortaklık yapısı değişikliklerini takip eden mali müşavirler, ilgili şirketlerin yönetim ve oy haklarındaki TMSF kontrolünü ve devir süreçlerini izlemelidir.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
Taşınmaz İlanlarında EİDS’ye Entegre Olan Firmalar Güncellendi– Eylül 2026
Ticaret Bakanlığı tarafından hayata geçirilen Elektronik İlan Doğrulama Sistemi (EİDS), taşınmaz ilanlarında kimlik ve yetki doğrulamasını zorunlu hale getiriyor. Bu sistemle birlikte internet üzerinden verilen tüm emlak ilanlarının dijital ortamda doğrulanması ve sosyal medya paylaşımlarının da bu kapsamda denetlenmesi hedefleniyor.
• EİDS ile ilan veren kişinin kimliği ve taşınmaz üzerindeki pazarlama yetkisi elektronik ortamda doğrulanmak zorundadır.
• Kimlik doğrulaması yapılmamış hesaplar üzerinden taşınmaz ilanı yayımlanması yasaktır.
• Emlak işletmeleri, taşınmaz sahiplerinden e-Devlet üzerinden yetki alarak ilan yayımlayabilmektedir.
• Düzenleme; Instagram, Facebook ve WhatsApp gibi sosyal medya platformlarındaki ilan paylaşımlarını da kapsamaktadır.
• Sosyal medya üzerinden yapılan ilan paylaşımlarında yalnızca EİDS doğrulaması yapılmış ilanların bağlantıları paylaşılabilir.
• EİDS yetkisinin iptali, taraflar arasında imzalanan özel yetkilendirme sözleşmelerini kendiliğinden hükümsüz kılmaz.
Emlak işletmeleri ve danışmanları, sosyal medya paylaşımları dahil tüm ilan süreçlerini EİDS entegrasyonuna uygun hale getirmeli ve idari yaptırımlarla karşılaşmamak için e-Devlet üzerinden yetki süreçlerini titizlikle yönetmelidir.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
Yargıtay’dan Ücret Zammında Eşitlik Kararı
Yargıtay 9. Hukuk Dairesi, işyerinde çalışanlara yapılan ücret zamlarında 'eşit davranma borcu' ilkesine ilişkin emsal bir karar verdi. Karar, benzer pozisyondaki çalışanlara zam yapılırken bir çalışanın kapsam dışında bırakılmasının hukuki sonuçlarını netleştiriyor.
• Emsal çalışanların görev, bölüm ve unvanlarının titizlikle araştırılması gerekmektedir.
• Ücret artışlarında işverenin ayrım yapmadığını ispat yükü işverene aittir.
• Eşit davranma borcuna aykırılık her zaman ayrımcılık tazminatı doğurmaz; tazminat için dil, ırk, cinsiyet gibi mutlak nedenler aranır.
• Dava konusu olayda davacıya uygulanmayan yüzde 20,3 oranındaki zam farkı ve ikramiye talepleri eksik inceleme nedeniyle bozulmuştur.
• Nesnel ve haklı nedenler var ise çalışanlar arasında farklı ücret uygulamaları yapılabilir.
İşverenler, benzer pozisyondaki çalışanlar arasında ücret veya zam farkı uygularken bu farkı haklı kılan nesnel nedenleri (performans, kıdem, yetkinlik vb.) belgeleyebilmeli ve ispat yükünü karşılayabilmelidir.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Hesabı Muhasebe Kayıt Örnekleri
Bu makale, 361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri hesabının muhasebe standartlarına uygun işleyişini ve 2026 yılı parametrelerini ele almaktadır. İşletmelerin hem çalışan paylarını hem de işveren paylarını bu hesapta nasıl takip etmesi gerektiği teknik detaylarıyla açıklanmaktadır.
• 361 hesabı, çalışanın ücretinden kesilen primler ile işverenin karşıladığı prim paylarının birlikte izlendiği pasif karakterli bir hesaptır.
• 2026 yılı için standart sigortalı payı %14 SGK ve %1 işsizlik sigortası olarak belirlenmiştir.
• İşveren payı oranı %21,75 SGK ve %2 işsizlik sigortası olmak üzere toplam %23,75'tir.
• 2026 yılı prime esas aylık kazanç alt sınırı 33.030 TL, üst sınırı ise 297.270 TL olarak öngörülmektedir.
• İmalat sektöründe 2026 sonuna kadar 5 puanlık, diğer sektörlerde ise 2 puanlık prim indirim imkanı bulunmaktadır.
• Bir yılı aşan taksitlendirilmiş borçlar 438 Kamuya Olan Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Borçlar hesabına aktarılmalıdır.
Muhasebe kayıtlarında çalışan ve işveren payları ayrıştırılmalı, prim indirimlerinden yararlanmak için beyanname ve ödeme sürelerine titizlikle uyulmalıdır.
Mevzuat
Bürosu Olan Mali Müşavir Başka Bir İşte Sigortalı Çalışabilir mi?
Kendi bürosu bulunan bir Serbest Muhasebeci Mali Müşavirin (SMMM), başka bir işverene bağlı olarak sigortalı çalışıp çalışamayacağı konusu, 3568 sayılı Kanun çerçevesinde netlik kazanmıştır. Bu durum sadece mesleki unvanla değil, yapılan işin niteliği ve mesleki bağımsızlık ilkesiyle doğrudan ilişkilidir.
• 3568 sayılı Kanun'un 45. maddesi uyarınca meslek mensuplarının bir işverene bağlı hizmet akdiyle çalışması yasaktır.
• SMMM bürosu olan veya SMMM şirketi ortağı olan bir kişi, 4/1-a statüsünde tam zamanlı veya yarı zamanlı çalışamaz.
• Yasak sadece mesleki faaliyetleri değil, mesleki unvanın kullanıldığı veya mesleki bağımsızlığı zedeleyen tüm işleri kapsamaktadır.
• Muhasebe müdürü, mali işler sorumlusu veya vergi danışmanı gibi görevlerle bir şirkette sigortalı çalışmak kesinlikle yasaktır.
• Mesleki faaliyet alanı dışında kalan tercümanlık veya eğitim koordinatörlüğü gibi işlerde dahi hizmet akdiyle çalışılması mevzuata aykırıdır.
Mali müşavirler, mesleki bağımsızlıklarını korumak adına kendi büroları devam ederken herhangi bir işverene bağlı sigortalı (4/1-a) statüsünde çalışmamalıdır.
Vergi/SGK/Bordro
Personel Sağlık Giderleri Şirket Tarafından Karşılanırsa Gider Yazılır mı, KDV İndirilir mi, SGK Primi Doğar mı?
İşverenlerin çalışanları adına karşıladığı özel hastane, ilaç ve tedavi giderlerinin vergi ve SGK mevzuatı açısından nasıl yönetilmesi gerektiği netleşiyor. Bu harcamaların doğrudan gider yazılabilmesi için belgenin düzenlenme şekli ve ödemenin niteliği kritik önem taşıyor.
• 2025 yılı için fatura düzenleme sınırı 9.900 TL olarak belirlenmiştir.
• Sağlık giderlerinin doğrudan gider yazılabilmesi için belgenin çalışan adına değil, şirket adına düzenlenmiş olması şarttır.
• Çalışanın eşi veya çocukları gibi aile bireylerine ait sağlık harcamaları doğrudan gider yazılamaz, sosyal yardım/ücret kapsamında değerlendirilir.
• Şirket adına düzenlenen ve işçinin tedavi gideri niteliğindeki harcamalar GVK m.40/2 uyarınca kurum kazancından indirilebilir.
• Çalışan adına düzenlenen belgelerdeki KDV, vergi kanunları uyarınca indirim konusu yapılamaz.
• İşverenin karşıladığı sağlık harcamaları, ücret niteliğinde kabul edilirse gelir vergisi tevkifatına tabi tutulmalıdır.
Mali müşavirler, yüksek tutarlı sağlık harcamalarında mutlaka şirket adına fatura alınmasını sağlamalı ve çalışan adına düzenlenen belgeleri doğrudan gider yazmaktan kaçınmalıdır.
Vergi
Sağlık Turizminde KDV İstisnası ve Doktor Stopajı: e-SMM Nasıl Düzenlenir?
Sağlık turizmi kapsamında sunulan hizmetlerde KDV istisnası ile gelir vergisi stopajı uygulamaları sıklıkla karıştırılmaktadır. Hekimlerin ve sağlık kuruluşlarının e-SMM düzenlerken hizmetin niteliği ve ödemeyi yapan tarafın statüsüne göre farklı vergi kurallarına uyması gerekmektedir.
• KDV İstisnası: 3065 sayılı KDV Kanunu 13/l maddesi uyarınca, yabancı uyruklu hastalara verilen sağlık hizmetleri KDV'den istisnadır.
• Stopaj Uygulaması: Ödemeyi yapan kişi/kurum GVK 94 kapsamında tevkifat yükümlüsü ise %20 oranında gelir vergisi stopajı yapılmalıdır.
• Yabancı Hasta Durumu: Hizmet doğrudan yabancı gerçek kişiye veriliyorsa, yabancı hasta tevkifat yükümlüsü olmadığı için stopaj hesaplanmaz.
• Acente ve Şirket Durumu: e-SMM Türkiye'de mukim bir sağlık turizmi acentesi veya limited şirket adına düzenleniyorsa stopaj yapılması zorunludur.
• KDV İadesi: Sağlık turizmi hizmetleri tam istisna kapsamında olduğundan, yüklenilen ve indirimle giderilemeyen KDV'nin iadesi talep edilebilir.
• Hatalı Uygulama Riski: KDV istisnasının uygulanması, stopaj yükümlülüğünü kendiliğinden ortadan kaldırmaz; aksi durum vergi ziyaı cezasına yol açabilir.
Hekimler ve sağlık kuruluşları, e-SMM düzenlerken hizmetin alıcısının yabancı bir gerçek kişi mi yoksa Türkiye'de yerleşik bir şirket/acente mi olduğunu netleştirmeli ve stopaj/KDV ayrımını buna göre yapmalıdır.
Vergi
KDV 2 Beyannamesi Boş Verilir Mi? Tevkifatlı İşlem Yoksa Beyanname Verme Zorunluluğu
KDV 2 beyannamesinin hangi durumlarda verilmesi gerektiği ve işlem bulunmadığında boş beyanname verilip verilmeyeceği konusu netleştirildi. Bu beyanname, 1 No.lu KDV beyannamesinden farklı olarak işlem bazlı bir sorumluluk beyannamesidir.
• KDV 2 beyannamesi, yalnızca sorumlu sıfatıyla beyan edilmesi gereken bir işlem (tevkifat veya tam tevkifat) varsa verilir.
• İlgili ayda tevkifatlı mal/hizmet alımı veya KDV Kanunu madde 9 kapsamında bir işlem yoksa beyanname verilmesi zorunlu değildir.
• Tam tevkifatta KDV'nin tamamı, kısmi tevkifatta ise belirlenen oranı alıcı tarafından KDV 2 ile beyan edilir.
• Yurt dışından alınan hizmetler ve Türkiye'de merkezi bulunmayanlardan alınan hizmetler KDV 2 kapsamında mutlaka kontrol edilmelidir.
• İşlem yokken boş KDV 2 beyannamesi verilmemesi, bir beyanname vermeme fiili olarak değerlendirilmez.
• Gerçekte tevkifatlı bir işlem varken beyanname verilmemesi; vergi ziyaı, gecikme faizi ve usulsüzlük cezası riskini doğurur.
Mali müşavirler ve işletmeler, ay sonu kapanışlarında sadece tevkifatlı faturaları değil, yurt dışı hizmet alımlarını ve tam tevkifat gerektiren diğer işlemleri de kontrol ederek beyanname gerekliliğine karar vermelidir.
Vergi
Finansal Kiralama ile Alınan Binek Araçlarda KDV, ÖTV, Maliyet ve Gider Kısıtlaması
Finansal kiralama (leasing) yoluyla binek araç ediniminde KDV, ÖTV, maliyet ve gider kısıtlamalarına ilişkin vergi mevzuatı kritik kurallar içermektedir. İşletmelerin bu araçlar için yapacağı muhasebe kayıtlarında, vergilerin gider mi yoksa maliyet mi yazılacağı ve hangi sınırların uygulanacağı vergi matrahını doğrudan etkilemektedir.
• Binek araç alımında KDV Kanunu 30/b uyarınca, faaliyet konusu araç kiralama olmayan işletmelerde KDV indirim konusu yapılamaz.
• İndirilemeyen KDV ve ÖTV'nin doğrudan gider yazılması durumunda, Gelir Vergisi Kanunu'ndaki azami tutar sınırı dikkate alınmalıdır.
• Akaryakıt, bakım, onarım ve sigorta gibi genel kullanım giderlerinde %70 gider kısıtlaması uygulanırken; iktisap aşamasındaki ÖTV ve KDV için farklı bir üst sınır geçerlidir.
• Vergilerin maliyete eklenmesi durumunda, binek araçlar için belirlenen amortisman sınırları dahilinde amortisman ayrılmalıdır.
• Finansal kiralama ödemelerinde anapara, faiz ve KDV ayrıştırması muhasebe kayıtlarında teknik olarak doğru yapılmalıdır.
• 2026 yılı için örnek senaryoda, 1 milyon 350 bin lira tutarındaki verginin 1 milyon 200 bin lirası gider yazılabilirken, aşan 150 bin lira KKEG olarak kaydedilmelidir.
Mali müşavirler, leasing ile alınan binek araçlarda vergilerin doğrudan gider mi yoksa maliyet mi yazılacağına karar verirken güncel gider kısıtlaması sınırlarını ve KKEG limitlerini titizlikle hesaplamalıdır.
Vergi
Geç Ödenen KDV Tevkifatı Ne Zaman İndirilir? 2026 KDV1 Beyannamesinde İndirim Uygulaması
KDV tevkifatı uygulamasında, sorumlu sıfatıyla beyan edilen tutarın indirim konusu yapılabilmesi için ödeme şartının gerçekleşmesi gerekmektedir. Geçmiş yıla ait bir tevkifatın sonraki yıl ödenmesi durumunda, indirim hakkının hangi dönemde ve hangi sınırlar dahilinde kullanılabileceği kritik önem taşımaktadır.
• Tevkif edilen KDV'nin 1 No.lu KDV beyannamesinde indirilebilmesi için 3065 sayılı Kanun uyarınca ödenmiş olması şarttır.
• İndirim hakkı, vergiyi doğuran olayın gerçekleştiği takvim yılını izleyen takvim yılı sonuna kadar kullanılabilir (KDV Kanunu Madde 29/3).
• 2025 yılına ait bir işlem için indirim hakkı en geç 31 Aralık 2026 tarihine kadar kullanılmalıdır.
• Ödemesi Şubat 2026'da yapılan bir tevkifatın indiriminin o ay unutulması halinde, Şubat dönemi için düzeltme beyannamesi vermek yerine Nisan 2026 veya sonraki bir dönemde indirim yapılması mümkündür.
• İndirim sürecinde fatura, tevkifat oranı, KDV2 beyanı ve ödeme belgesi arasındaki uyumun defter kayıtlarıyla tevsik edilmesi zorunludur.
Mali müşavirler, tevkifatlı işlemlerde ödeme şartının gerçekleşip gerçekleşmediğini kontrol etmeli ve indirim hakkı süresini (izleyen yıl sonu) aşmamaya dikkat etmelidir.
Mevzuat
AYM’den Süresiz Yoksulluk Nafakasına İptal
Anayasa Mahkemesi, Türk Medeni Kanunu'nda yer alan ve yoksulluk nafakasının ömür boyu ödenmesine imkan tanıyan 'süresiz olarak' ibaresini Anayasa'ya aykırı bularak iptal etti. Bu karar, boşanma sonrası nafaka yükümlülüklerinin sınırlandırılması ve hakimlerin takdir yetkisinin artırılması açısından kritik bir dönüm noktasıdır.
• İptal edilen düzenleme: Türk Medeni Kanunu'nun 175. maddesindeki 'süresiz olarak' ibaresi.
• Karar Tarihi ve Sayısı: 4 Haziran 2026 tarihli, E.2025/156, K.2026/131 sayılı karar.
• Yürürlük Tarihi: İptal hükmü, Resmi Gazete yayımından dokuz ay sonra yürürlüğe girecektir.
• İptal Gerekçesi: Düzenlemenin hukuk devleti, eşitlik, mülkiyet ve aile hayatının korunması ilkelerine aykırı bulunması.
• Hakim Yetkisi: Karar sonrası hakimler, nafaka süresini somut olayın özelliklerine göre belirleme yetkisine sahip olacak.
• Kapsam: Karar sadece 'süresiz' ibaresini kapsamakta olup, nafaka yükümlülüğü şartlarını düzenleyen maddenin tamamı iptal edilmemiştir.
Mevcut nafaka kararları kendiliğinden sona ermeyecektir; ancak yeni davalarda hakimler nafaka süresini belirli bir zaman dilimiyle sınırlandırabilecektir.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
İşe İadede Altı Aylık Kıdem: AYM’den İhlal Kararı
Anayasa Mahkemesi, işe iade davalarında altı aylık kıdem şartının hesaplanması ve fesih bildiriminin tebliğ tarihi ile ilgili mahkemelerin gerekçeli karar verme yükümlülüğüne dair kritik bir ihlal kararı verdi. Karar, iş güvencesinden yararlanma sınırındaki teknik detayların ve kötü niyet iddialarının mahkemece nasıl ele alınması gerektiğini netleştiriyor.
• İşçinin 6 aylık kıdem süresinin dolup dolmadığı, fesih bildiriminin düzenlendiği tarih değil, işçiye tebliğ edildiği tarih üzerinden değerlendirilmelidir.
• Sağlık raporu alınan dönemlerde yapılan fesih bildirimlerinin tebliğ tarihleri, iş güvencesi hakkının kazanılması açısından belirleyicidir.
• İstinaf mahkemeleri, davanın sonucunu değiştirebilecek somut ve esaslı iddialara (kötü niyet, tebliğ tarihi, rapor durumu vb.) makul ve ayrıntılı bir gerekçe ile yanıt vermelidir.
• Altı aylık kıdem süresinin toplu veya bireysel iş sözleşmeleriyle kısaltılabileceği gerçeği, somut olaydaki fesih usulüyle birlikte değerlendirilmelidir.
• İlk derece mahkemesi tarafından belirlenen işe başlatmama tazminatı 43 bin 666 lira, boşta geçen süre ücreti ise 34 bin 369 lira olarak hesaplanmıştı.
İşverenler, iş güvencesi sınırındaki çalışanlarda fesih bildirimlerinin tebliğ tarihlerini ve işçinin raporlu olduğu dönemleri titizlikle takip etmeli; işe iade davalarında sadece şekli tarihlere değil, tebliğ anındaki gerçek duruma odaklanmalıdır.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
Adi Ortaklığın Sermaye Şirketine Devri: Gelir Vergisi, KDV ve Harçlar Yönünden Vergisel Sonuçlar
Miras yoluyla devralınan bir ticari işletmenin adi ortaklık yapısından sermaye şirketine dönüştürülmesi sürecindeki vergisel avantajlar, Gelir İdaresi Başkanlığı'nın güncel bir özelgesiyle netleşti. Bu dönüşümün doğru kurgulanması, işletme sahiplerine ciddi vergi ve harç tasarrufu sağlıyor.
• Gelir Vergisi Kanunu'nun 81. maddesi şartları sağlanırsa, adi ortaklığın tüm aktif ve pasifiyle anonim şirkete devri gelir vergisinden istisnadır.
• KDV Kanunu'nun 17/4-c maddesi uyarınca, bu tür dönüşüm işlemleri KDV'den istisna edilerek devir sırasında KDV hesaplanmaz.
• Devir öncesi yüklenilen ancak indirim konusu yapılmamış KDV'ler, devralan şirket tarafından mükerrer indirim olmamak kaydıyla kullanılabilir.
• Harçlar Kanunu kapsamında, sermaye artırımı ve nev'i değişikliği niteliğindeki bu devir işlemleri harçtan muaftır.
• İstisnanın geçerliliği için devralan şirketin ortaklarının, adi ortaklığın tüm ortakları olan yasal mirasçılar olması ve aynı pay oranlarını koruması gerekmektedir.
İşletme dönüşümlerinde Gelir Vergisi Kanunu 81. madde şartlarına uyulmalı ve devir bilançosu ile ortaklık payları titizlikle eşleştirilmelidir.
Vergi
Şahsi Aracın Kiralanmasından Elde Edilen GMSİ’de Motorlu Taşıtlar Vergisi Gider Yazılabilir mi?
Şahsi araçlarını kiraya vererek Gayrimenkul Sermaye İradı (GMSİ) elde eden mükelleflerin, bu araçlar için ödedikleri Motorlu Taşıtlar Vergisi'ni gider olarak gösterip gösteremeyecekleri konusu netleşti. Kocaeli Defterdarlığı tarafından verilen güncel bir özelge, gider yazma hakkının faaliyetin niteliğine bağlı olduğunu vurguluyor.
• Kiraya verilen araçlardan elde edilen gelirler 193 sayılı GVK uyarınca GMSİ olarak vergilendirilir.
• GMSİ safi iradının tespitinde, kiraya verilen mal için ödenen vergi, resim ve harçlar kural olarak indirilebilir.
• 197 sayılı MTV Kanunu'nun 14. maddesi uyarınca, belirli taşıtlar için ödenen MTV'lerin gider kabul edilmeyeceği hükme bağlanmıştır.
• MTV'nin gider yazılabilmesi için mükellefin 'taşıt kiralama faaliyeti ile iştigal eden bir işletme' olması şarttır.
• Sadece GMSİ mükellefiyeti bulunan ve ticari işletme vasfı taşımayan gerçek kişilerin MTV ödemeleri gider olarak indirilmemelidir.
Araç kiralama geliri elde eden mükellefler, eğer bir ticari işletme kurmamışlarsa MTV ödemelerini beyannamelerinde gider olarak göstermemeli, aksi halde vergi ziyaı cezası ile karşılaşmamalıdır.
Vergi
Yurt Dışındaki Firmaya Uzaktan Verilen Yazılım Hizmeti Gelir Vergisine Tabi midir?
Yurt dışındaki firmalara uzaktan yazılım hizmeti verenlerin elde ettiği gelirlerin vergilendirme usulü, Gelir İdaresi Başkanlığı'nın verdiği yeni bir özelge ile netleşti. Bu düzenleme, freelance çalışanların gelirlerinin 'ücret' mi yoksa 'serbest meslek kazancı' mı sayılacağı konusundaki belirsizliği gidermektedir.
• Türkiye'de ikamet eden tam mükellefler, yurt dışından elde ettikleri kazançlar için Türkiye'de vergilendirilmekle yükümlüdür.
• İrlanda merkezli bir firmaya verilen yazılım hizmeti, işveren-çalışan ilişkisi bulunmadığı için 'ücret' değil 'serbest meslek kazancı' olarak tanımlanmıştır.
• Sözleşmede kişinin çalışma saatlerini, yerini ve yöntemini kendisinin seçmesi, gelirin serbest meslek kazancı sayılmasında belirleyici olmuştur.
• Gelir Vergisi Kanunu madde 61 uyarınca ücret sayılabilmesi için işverene tabi bir işyerine bağlı çalışma şartı aranmaktadır.
• Gelir Vergisi Kanunu madde 65 uyarınca, şahsi mesai ve mesleki bilgiye dayanan, işverene tabi olmaksızın yapılan işler serbest meslek faaliyeti kapsamındadır.
Yurt dışına uzaktan hizmet veren yazılımcılar, gelirlerini ücret olarak değil, serbest meslek kazancı olarak beyan etmeli ve buna uygun defter/fatura düzenlemelidir.
Diğer
Almanya’ya Enerjide Ortak Proje Çağrısı
Enerji ve Tabii Kaynaklar Bakanlığı, Türkiye ile Almanya arasında enerji sektöründe stratejik ortaklıklar kurulması için yeni bir dönem başlatıyor. Bakan Alparslan Bayraktar, Türkiye'nin proje uygulama gücü ile Almanya'nın finansal kapasitesini birleştirerek temiz enerji yatırımlarını artırmayı hedefliyor.
• Ortaklık alanları: Doğal gaz, yeşil hidrojen, modern elektrik şebekeleri ve kritik malzemeler.
• Türkiye'nin yenilenebilir enerji oranı: Kurulu gücün yüzde 63'ünden fazlası yenilenebilir kaynaklardan oluşuyor.
• Sanayi elektrik tüketimi: 2025 yılında rüzgâr ve güneş enerjisinin sanayi tüketimindeki payının yüzde 75 olması bekleniyor.
• Ticaret hacmi: Kuzey Ren-Vestfalya eyaleti ile olan ticaret hacmi 11,2 milyar avro seviyesine ulaştı.
• Küresel yatırım ihtiyacı: Net sıfır hedefleri için 2030'ların başında yıllık 4,5 trilyon doların üzerinde temiz enerji yatırımı gerekiyor.
Enerji yoğun sektörlerde faaliyet gösteren işletmelerin, yeşil dönüşüm ve finansman modelleri için Almanya merkezli ortaklık fırsatlarını ve yenilenebilir enerji teşviklerini takip etmesi önerilir.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
Genel Yönetim Borcu 16.3 Trilyon TL
Hazine ve Maliye Bakanlığı verilerine göre, 2026 yılının ilk yarısı itibarıyla Türkiye'nin genel yönetim borç stoku ve kamu net borç seviyeleri açıklandı. Bu veriler, kamu maliyesinin borçluluk yapısını ve borcun milli gelire oranını anlamak açısından kritik göstergeler sunuyor.
• AB tanımlı genel yönetim borç stoku: 16 trilyon 273 milyar TL
• Genel yönetim borcunun milli gelire oranı: %22,3
• Kamu net borç stoku: 10 trilyon 46 milyar TL
• Kamu net borç stokunun milli gelire oranı: %13,8
• Hazine garantili dış borç stoku: 21,6 milyar ABD doları
Makroekonomik dengeleri takip eden işletmeler, kamu borçluluk oranlarını ve dış borç yükünü, olası vergi politikaları ve ekonomik konjonktür tahminleri için izlemelidir.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
Akıllı Cihaz Kullanıcılarına 10 Temel Öneri
Kişisel Verileri Koruma Kurumu (KVKK), akıllı cihazların kullanıcı mahremiyeti üzerindeki etkilerini inceleyen 12. sayılı bültenini yayımladı. Bülten, akıllı telefonlardan akıllı gözlüklere kadar geniş bir yelpazede toplanan verilerin risklerine ve alınması gereken önlemlere dikkat çekiyor.
• Akıllı cihazların konum, uyku düzeni ve uygulama kullanımı gibi verilerle kullanıcı profili çıkarabildiği vurgulandı.
• Mobil uygulamalarda yüksek puan ve olumlu yorumların tek başına güvenlik göstergesi olmadığı belirtildi.
• Akıllı gözlüklerin çevredeki ses ve görüntüleri farkında olmadan kaydedebileceği, bu durumun hukuki sorumluluk doğurabileceği hatırlatıldı.
• Çocukların dijital güvenliği için ebeveynlere 10 soruluk bir farkındalık değerlendirmesi sunuldu.
• Güvenlik kameraları, biyometrik veri işleme ve VERBİS kayıt süreleri gibi konularda yeni ilke kararları paylaşıldı.
İşverenler ve veri sorumluları, akıllı cihaz kullanımından kaynaklı veri işleme süreçlerini KVKK uyum rehberlerine göre gözden geçirmeli ve gizlilik ayarlarını varsayılan olarak en güvenli seviyede tutmalıdır.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
İşsizlik Oranı Açıklandı – Ağustos 2026
TÜİK tarafından açıklanan Ağustos 2026 dönemi işgücü verileri, istihdam piyasasındaki hareketliliği ve işsizlik oranlarındaki değişimi ortaya koyuyor. İşsizlik oranındaki düşüş ve istihdam sayısındaki artış, makroekonomik dengeler ve işgücü maliyetleri açısından takip edilmesi gereken veriler arasında yer alıyor.
• Mevsim etkisinden arındırılmış işsizlik oranı %7,8 olarak gerçekleşti.
• İşsiz sayısı bir önceki aya göre 106 bin kişi azalarak 2 milyon 740 bin kişiye düştü.
• İstihdam edilenlerin sayısı 136 bin kişi artışla 32 milyon 507 bin kişi oldu.
• Mevsim etkisinden arındırılmış istihdam oranı %48,4 seviyesinde kaydedildi.
• Genç nüfusta (15-24 yaş) işsizlik oranı %13,0 olarak açıklandı.
• Haftalık ortalama fiili çalışma süresi 42,5 saat olarak gerçekleşti.
İşgücü piyasasındaki bu hareketlilik, işverenlerin personel planlaması ve ücret artış beklentileri açısından yakından izlenmelidir.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
241 Bağlı Menkul Kıymetler Değer Düşüklüğü Karşılığı (-) Hesabı Muhasebe Kaydı
Bu içerik, işletmelerin sahip olduğu bağlı menkul kıymetlerin değer kaybı durumunda kullanmaları gereken 241 numaralı hesabın muhasebe standartlarına uygun işleyişini açıklamaktadır. Menkul kıymet değer düşüklüğü karşılıklarının doğru yönetilmesi, finansal tabloların gerçeğe uygun sunumu açısından kritik önem taşır.
• 241 Bağlı Menkul Kıymetler Değer Düşüklüğü Karşılığı (-) hesabı, aktif karakterli bir düzenleyici hesaptır.
• Değer düşüklüğü tespit edildiğinde, ilgili gider hesabı borçlandırılarak karşılık ayrılması sağlanır.
• Karşılık ayrılması işlemi sırasında 241 nolu hesap alacaklandırılarak aktif değerlerin netleştirilmesi amaçlanır.
• Muhasebe kayıtlarında değer düşüklüğü tutarı ile ilgili gider hesapları arasındaki ilişki standartlara uygun kurulmalıdır.
İşletmeler, menkul kıymetlerin piyasa değerindeki düşüşleri dönem sonlarında tespit ederek 241 nolu hesabı kullanarak finansal tablolarını güncel değerlerle yansıtmalıdır.
Mevzuat
1416 Sayılı Kanun ve Buna Bağlı Yönetmelik Uyarınca Yurt Dışında Lisans ve Lisansüstü Öğrenim Gören Öğrencilere Yapılacak Ödemeler Hakkında Tebliğ
Millî Eğitim Bakanlığı ile Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından hazırlanan yeni tebliğ, yurt dışında eğitim gören öğrencilere yapılacak ödemelerin usul ve esaslarını belirliyor. 1416 sayılı Kanun kapsamında resmî burslu, kısmi burslu ve burssuz statüdeki öğrencilerin hakları netleştirildi.
• Kapsam: Resmî burslu, kısmi resmî burslu ve resmî burssuz statüdeki lisans, lisansüstü ve dil eğitimi gören öğrenciler.
• Öğrenim Seviyeleri: Dil öğrenimi, lisans (en az 8 yarıyıl), yüksek lisans, doktora, tıpta/eczacılıkta/veterinerlikte/diş hekimliğinde uzmanlık ve sanatta yeterlik.
• Kısmi Resmî Burslu Tanımı: Karşılıksız burs veya asistanlık ücreti almasına rağmen yaşam ve okul giderleri tam karşılanmayan öğrenciler.
• Resmî Burssuz Statüsü: Eğitim tamamlandığında veya geri çağrılma durumunda sadece dönüş ulaşım, acil tedavi ve cenaze nakli gibi zorunlu giderleri kapsayan statü.
• Yurt Dışı Akademik Danışman: Öğrencilerin akademik süreçlerini izlemekle görevli, en az doktora derecesine sahip öğretim elemanı.
Kamu kurumları ve yükseköğretim kurumları, yurt dışı eğitim süreçlerinde burs ve ödenek kalemlerini bu yeni tebliğdeki tanımlara ve usullere göre yönetmelidir.
Mevzuat
Yurt Dışı Lisans/Lisansüstü Öğrencilere Ödeme Tebliği (1416)
Millî Eğitim Bakanlığı ile Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından hazırlanan yeni tebliğ, yurt dışında eğitim gören öğrencilere yapılacak ödemelerin usul ve esaslarını belirliyor. 1416 sayılı Kanun kapsamında, resmî burslu, kısmi burslu ve burssuz öğrencilerin aylık burs, ödenek ve zorunlu giderlerine ilişkin çerçeve çiziliyor.
• Kapsam: Resmî burslu, kısmi resmî burslu ve resmî burssuz statüdeki lisans, lisansüstü ve dil eğitimi alan öğrenciler.
• Lisansüstü Tanımı: Yüksek lisans, doktora, tıpta, eczacılıkta, veterinerlikte, diş hekimliğinde uzmanlık ve sanatta yeterlik eğitimlerini içerir.
• Kısmi Resmî Burslu Statüsü: Karşılıksız burs veya asistanlık ücreti almasına rağmen yaşam ve öğrenim giderleri tam karşılanmayan öğrenciler.
• Resmî Burssuz Statüsü: Eğitim masrafları karşılanmayan ancak acil sağlık, ölüm veya yurda dönüş gibi zorunlu hallerde belirli giderleri karşılanan öğrenciler.
• Ödeme Kalemleri: Aylık burslar, ödenekler, dil eğitimi giderleri, zorunlu sağlık giderleri ve cenaze nakil masrafları gibi kalemleri kapsar.
Kamu kurumları ve ilgili birimler, yurt dışı eğitim süreçlerindeki ödeme kalemlerini ve öğrenci statülerini bu tebliğdeki tanımlara göre yönetmelidir.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
Özel Kurs Açma Başvurusunda AYM’den İhlal Kararı
Anayasa Mahkemesi, özel öğretim kurumu açma başvurusu reddedilen bir kişinin, 'yasaklanmış hakların geri verilmesi' kararının yargılama sürecinde dikkate alınmamasını gerekçeli karar hakkı ihlali saydı. Karar, adli sicil kaydı nedeniyle engel teşkil eden durumlarda hukuki süreçlerin nasıl işletilmesi gerektiğine dair önemli bir emsal teşkil ediyor.
• 5580 sayılı Özel Öğretim Kurumları Kanunu'nun 4. maddesi uyarınca kurucu temsilcilerinin belirli suçlardan mahkum olmaması şartı aranmaktadır.
• Başvurucunun geçmişteki kaçakçılık mahkumiyeti nedeniyle kurs açma başvurusu reddedilmiş, ancak sonrasında yasaklanmış hakların geri verilmesi kararı alınmıştır.
• AYM, yasaklanmış hakların geri verilmesi kararının yargılama sürecinde etkili bir unsur olmasına rağmen mahkemelerce değerlendirilmemesini ihlal saymıştır.
• AYM, başvurucunun maddi ve manevi tazminat taleplerini reddetmiş, ancak 40 bin 664 lira tutarında yargılama giderinin ödenmesine hükmetmiştir.
• Dosya, ihlalin giderilmesi ve yeniden yargılama yapılması amacıyla Mersin 2. İdare Mahkemesi'ne gönderilmiştir.
Özel öğretim kurumu açmak isteyen girişimcilerin, adli sicil engellerini aşmak için 'yasaklanmış hakların geri verilmesi' kararlarını yargı süreçlerinde mutlaka ileri sürmeleri ve bu kararın hukuki sonuçlarını takip etmeleri gerekmektedir.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı Muhasebe Kayıt Örnekleri
Bu makale, işletmelerin vergi sorumlusu sıfatıyla ödemekle yükümlü olduğu vergi, resim, harç ve fonların izlendiği 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar hesabının muhasebe standartlarına uygun işleyişini ve kayıt örneklerini açıklamaktadır.
• 360 hesabı, işletmenin kendi borcu veya üçüncü kişilere ait vergi sorumluluğu kapsamında tahakkuk eden yükümlülükleri izleyen pasif karakterli bir hesaptır.
• Bir yıldan uzun sürede ödenecek ertelenmiş veya taksitlendirilmiş vergiler 438 Kamuya Olan Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Borçlar hesabına aktarılmalıdır.
• Ücret tahakkuklarında asgari ücret gelir vergisi istisnası (Ocak 2026 için 4.211,33 TL) ve damga vergisi istisnası (250,70 TL) mahsup edilerek net vergi borcu hesaplanmalıdır.
• Serbest meslek makbuzlarındaki stopaj tutarları, hizmet bedeli üzerinden kesilerek 360 hesapta vergi dairesine ödenmek üzere izlenmelidir.
• Sözleşmelerde damga vergisi oranı binde 9,48 olarak uygulanmakta olup, verginin doğrudan gider mi yoksa maliyet mi olacağı ayrıca değerlendirilmelidir.
• KDV mahsupları sonrası kalan ödenecek KDV tutarı, 391 ve 191 hesapların netleşmesiyle 360 hesabın alacağına kaydedilir.
Mali müşavirler ve muhasebe departmanları, vergi tahakkuklarını yaparken istisna tutarlarını doğru mahsup etmeli ve vade yapısına göre borçları 360 ile 438 hesaplar arasında doğru sınıflandırmalıdır.
Mevzuat
240 Bağlı Menkul Kıymetler Hesabı Muhasebe Kaydı
Bu içerik, işletmelerin uzun vadeli yatırım amaçlı elde tuttukları menkul kıymetlerin muhasebeleştirilme süreçlerini kapsamaktadır. 240 Bağlı Menkul Kıymetler hesabının kullanımı ve bu hesapla ilgili muhasebe kayıt standartları ele alınmaktadır.
• 240 Bağlı Menkul Kıymetler hesabı, işletmenin bir yıldan uzun süre elde tutmayı planladığı menkul kıymetlerin izlenmesi için kullanılır.
• Bu hesap kapsamında hisse senetleri, tahviller ve diğer borçlanma araçları takip edilebilir.
• Menkul kıymetlerin maliyet bedeli ile değerleme farkları bu hesap üzerinden muhasebeleştirilir.
• Yatırım amaçlı alınan varlıkların sınıflandırılması, bilançonun dönen veya duran varlıklar kısmında doğru gösterilmesi açısından kritiktir.
İşletmeler, menkul kıymetlerin vadesine göre doğru hesap grubunda izlenmesine ve değerleme farklarının dönem sonlarında usulüne uygun kaydedilmesine dikkat etmelidir.
Diğer
Avrupa Birliği Ülkelerinin 2025 Yılı İhracatı
Bu haber, 2025 yılı verilerine dayanarak Avrupa Birliği ülkelerinin mal ihracat performansını ve Türkiye'nin bu süreçteki ihracat rakamlarını karşılaştırmalı olarak sunmaktadır. İhracatçı firmaların küresel rekabet gücünü ve pazar paylarını analiz etmeleri açısından temel ekonomik veriler içermektedir.
• AB'nin 27 üyesinin toplam AB dışı mal ihracatı: 2.643.760,5 milyon avro
• Türkiye'nin 2025 yılı mal ihracatı: 273.361 milyon ABD doları
• Türkiye ihracatının avro bazlı karşılığı: Yaklaşık 241.912,4 milyon avro
• Hesaplamada kullanılan yıllık ortalama kur: 1 avro = 1,1300 ABD doları
İhracatçı işletmeler, AB pazarındaki toplam hacmi ve Türkiye'nin bu hacim içindeki payını takip ederek stratejik pazar planlamalarını güncel kurlar ve veriler ışığında yapmalıdır.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
Bu gündem her sabah 07:00'de hazır.
Montan News iPhone uygulaması: önem sırasına dizilmiş özetler, sesli anlatım, kaynağa tek dokunuş. Ücretsiz ve reklamsız.
App Store'dan indirBu sayfadaki özetler bilgilendirme amaçlıdır ve kaynağından teyit edilmelidir; resmî vergi veya mevzuat danışmanlığı yerine geçmez. Her özetin altında kaynağın asıl sayfası bağlantılıdır.
Bugünün gündemi → · Arşiv