Vergi
Banka Maaş Promosyonu 2026: Vergi, SGK ve Muhasebe Kayıtları
Banka maaş promosyonlarının vergilendirilmesi, paranın hukuki niteliğine ve hak sahibine göre farklılık göstermektedir. İşverenin bankadan aldığı promosyon ile çalışana ait olan promosyonun muhasebeleştirilmesi ve vergilendirilmesi tamamen farklı süreçlere tabidir.
• Çalışana ait promosyonun şirket aracılığıyla aktarılması durumunda, bu tutarlar ücret niteliğinde sayılmaz ve gelir vergisi tevkifatına tabi tutulmaz.
• Banka protokolü, hak sahibi listesi ve dekontlar gibi belgelerle promosyonun çalışana ait olduğu ispatlanmalıdır.
• Şirketin kendi geliri sayılan promosyonlar, kurumlar vergisi matrahına dahil edilmeli ve ticari kazanç olarak kaydedilmelidir.
• Şirketin hak ettiği promosyon tutarı için bankaya fatura düzenlenmesi zorunludur.
• Şirkete ait promosyon ödemelerinde yüzde 20 oranında KDV ve 5/10 oranında KDV tevkifatı uygulaması söz konusudur.
• Şirketin kendi geliri olan promosyonu daha sonra personele dağıtması, Gelir Vergisi Kanunu uyarınca 'ücret' olarak değerlendirilir ve vergilendirilir.
İşverenler, banka protokolünü dikkatle incelemeli; çalışana ait tutarları sadece aktarıcı olarak yönetmeli, şirkete ait tutarlar için ise fatura kesip KDV ve kurumlar vergisi yükümlülüklerini yerine getirmelidir.
Vergi
Yurt Dışından Kullanılan Uzun Vadeli Döviz Kredisinin Erken Kapatılması Halinde KKDF Doğar mı?
Yurt dışından sağlanan uzun vadeli döviz kredilerinin erken kapatılması durumunda Kaynak Kullanımını Destekleme Fonu (KKDF) yükümlülüğü doğup doğmayacağı konusu, Gelir İdaresi Başkanlığı'nın özelgesiyle netleşmiştir. Özellikle 3 yıl üzeri vadeli kredilerde uygulanan sıfır oranlı KKDF avantajının, kredi kapatma yöntemine göre nasıl risk oluşturabileceği önem arz etmektedir.
• Ortalama vadesi 3 yıl ve üzerinde olan döviz kredilerinde KKDF oranı %0 olarak uygulanmaktadır.
• 3 yıldan uzun vadeli bir kredi, kullanım tarihinden itibaren 3 yıl dolmadan yurt dışına para transferi yapılarak kapatılırsa geriye dönük KKDF kesintisi ve cezası doğmaktadır.
• KKDF avantajının korunması için kredinin tamamının kapatılması amacıyla yurt dışına fiili bir para ödemesi yapılmaması şarttır.
• Kredinin ortalama vadesinin 3 yılın altına düşmemesi, vergi avantajının devamı için temel şarttır.
• Yurt dışına para transferi yapılmaksızın, sadece alacaklı veya borçlu değişikliği (sözleşme devri) yapılması durumunda KKDF kesintisi doğmamaktadır.
• Ortalama vade hesabı, anapara ödemelerinin ödeme tarihlerine göre ağırlıklı ortalaması alınarak hesaplanmaktadır.
Şirketler, uzun vadeli döviz kredilerini kapatırken yurt içi kredilerle borç transferi yapacaklarsa, bu işlemin yurt dışına fiili para çıkışı ve vade yapısının bozulması sonucunu doğurabileceğini göz önünde bulundurarak vergi planlaması yapmalıdır.
Vergi
Kur Farkında KDV Uygulaması: Avans Ödemesinde Hangi Tarihteki Döviz Kuru Esas Alınır?
Döviz cinsinden yapılan avans ödemelerinde, dönem sonu değerlemelerinden kaynaklanan kur farklarının KDV matrahına dahil edilip edilmeyeceği konusu netleşti. Ankara Vergi Dairesi Başkanlığı'nın özelgesi, avans ödemesi ile mal teslimi arasındaki kritik ayrımı ortaya koyuyor.
• Avans ödemeleri bir teslim veya hizmetin karşılığı olmadığı için KDV'nin konusuna girmez.
• Avansın döviz cinsinden olması veya geçici vergi dönemlerinde kur değerlemesine tabi tutulması KDV doğurmaz.
• KDV matrahına dahil edilecek kur farkı, bedelin vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu tarihten sonra ödenmesi halinde oluşur.
• Vergiyi doğuran olay; mal teslimi, hizmet ifası veya fatura düzenlenmesi ile gerçekleşir.
• Hesaplanan KDV'ye ilişkin kur farkları, KDV matrahına dahil edilmez; sadece mal ve hizmet bedeline isabet eden farklar matraha eklenir.
• Kur farkı hesabında, vergiyi doğuran olayın gerçekleştiği tarihteki cari kur esas alınır.
Mali müşavirler ve işletmeler, avansın değerlenmesinden doğan kur farkı ile teslim sonrası oluşan kur farkını birbirinden ayırmalı; avans dönemindeki değerlemeler için KDV hesaplamamalıdır.
Vergi
Gelir Vergisi Kanununu 89/13 ve Kurumlar Vergisi Kanununun 10/1-ğ Maddeleri Kapsamındaki Hizmet İhracatı Kazanç İndirimi
Hizmet ihracatına yönelik vergi teşviklerinde devrim niteliğinde bir değişikliğe gidildi. 30 Nisan 2026 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan yeni karar ile yurt dışına verilen belirli hizmetlerden elde edilen kazançlara uygulanan indirim oranı yüzde 80'den yüzde 100'e çıkarıldı.
• Kazanç indirimi oranı yüzde 80'den yüzde 100 seviyesine yükseltildi.
• İndirim kapsamındaki hizmetler: Mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe, çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon, veri saklama, veri işleme ve veri analizi.
• İndirimden yararlanmak için kazancın tamamının beyanname verme tarihine kadar Türkiye'ye transfer edilmesi zorunludur.
• İndirim, toplam hasılat üzerinden değil, hasılattan ilgili gider ve maliyetler düşüldükten sonra kalan net kazanç üzerinden hesaplanır.
• Genel danışmanlık, asistanlık veya aracılık faaliyetleri, hizmet yurt dışına verilse dahi bu kapsamda değerlendirilmez.
• KDV istisnası ile kazanç indirimi farklı şartlara tabidir; bir hizmetin KDV'den istisna olması otomatik olarak kazanç indirimine hak kazandırmaz.
Mükellefler, indirimden yararlanabilmek için hizmetin niteliğini, yurt dışında faydalanma şartını ve kazancın Türkiye'ye transferini titizlikle takip etmeli; giderleri faaliyet bazlı ayrıştırmalıdır.
Vergi
2027 Sanayi Sicil Belgesi Vergi İndirimi
2027 hesap döneminden itibaren sanayi sicil belgesine sahip ve fiilen üretim yapan kurumlar için çok önemli bir vergi avantajı geliyor. Düzenleme ile üretim kazançlarına uygulanan kurumlar vergisi oranı yarı yarıya düşürülerek üretim teşvik ediliyor.
• Üretim kazançlarına uygulanacak kurumlar vergisi oranı %25'ten %12,5'e düşecek.
• Genel kurumlar vergisi oranı %25 olarak uygulanmaya devam edecek.
• İndirimden sadece üretim kazancı yararlanabilecek; emtia alım-satımı, kira, faiz ve kur farkı kazançları kapsam dışı kalacak.
• Zirai üretim yapan kurumlar sanayi sicil belgesi şartı aranmaksızın indirimden yararlanabilecek.
• Sanayi sicil belgesi ile yazılım ve bilişim alanında üretim yapanlar da indirim kapsamına dahil edilecek.
• İndirimin ilk uygulaması Mayıs 2027'deki birinci geçici vergi dönemi beyanında başlayacak.
Mükelleflerin 2027 yılına girmeden önce üretim ve ticari kazançlarını ayrıştırabilecek muhasebe sistemlerini kurmaları ve fason üretim süreçlerini vergi mevzuatına uygun şekilde planlamaları kritik önem taşımaktadır.
KDV
Miras Yoluyla Devralınan İşletmede KDV Ayrımı
Miras yoluyla devralınan işletmelerde, diğer mirasçıların feragatiyle işletmenin tek bir kişi tarafından devralınması durumunda KDV uygulamasına ilişkin kritik bir özelge yayımlandı. Bu düzenleme, işletmenin devir şekline göre KDV istisnası mı yoksa genel hükümlere göre KDV hesaplanması mı gerektiğini netleştiriyor.
• Diğer mirasçıların feragat etmesiyle işletmenin tek mirasçıya geçmesi, 'adi ortaklığın sona ermesi' olarak kabul edilmektedir.
• İşletme devri sırasında toplam devir bedeli üzerinden KDV hesaplanması ve faturanın bu tutar üzerinden düzenlenmesi gerekmektedir.
• Hesaplanan KDV, ortaklığın son KDV beyannamesine dahil edilerek beyan edilmelidir.
• İşletmeyi devralan kişi, devir faturasında gösterilen KDV'yi genel hükümler çerçevesinde indirim konusu yapabilecektir.
• Önceki işletmeden devreden KDV'nin doğrudan yeni mükellefiyete aktarılmasına dair bir hüküm bulunmamaktadır.
• GVK 81/1-1 kapsamında istisna edilen işlemlerde, önceki işletmenin devreden KDV'sinin indirimi vergi incelemesi sonucuna bağlıdır.
Mirasçıların feragat ettiği durumlarda işletme bir adi ortaklık gibi değerlendirildiğinden, devir faturası kesilmeli ve faturadaki KDV indirim konusu yapılmalıdır; eski devreden KDV'nin aktarımı konusunda ise temkinli olunmalıdır.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
KVKK Başvurularında Sözlü Yanıt Yeterli Değil
KVKK, veri sorumlularının kişisel veri başvurularına verdikleri yanıtların şekli konusunda kritik bir uyarıda bulundu. Yapılan incelemelerde, başvuruların sadece sözlü olarak yanıtlanmasının yasal yükümlülükleri yerine getirmediği tespit edildi.
• 6698 sayılı Kanun'un 13. maddesi uyarınca başvurular en geç 30 gün içinde sonuçlandırılmalıdır.
• Verilen cevaplar mutlaka yazılı olarak veya elektronik ortamda iletilmelidir.
• Sözlü iletişim (telefon, yüz yüze görüşme) sadece ek bilgi istemek veya bilgilendirme yapmak için kullanılabilir; nihai cevap yerine geçmez.
• Cevap metni; talebin kabul/ret durumu, ret gerekçeleri ve işlemin yapıldığı tarihi içermelidir.
• Yanıtın yazılı olması, sürecin denetlenebilir, ispatlanabilir ve yargı süreçlerine uygun olması için zorunludur.
Veri sorumlusu şirketler, KVKK başvurularına verdikleri yanıtları mutlaka e-posta veya yazılı belge ile kayıt altına almalı ve ispat yükümlülüğünü yerine getirmelidir.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
Deniz Köpürdü, Firmaya 1.7 Milyon TL Ceza
Kocaeli'deki bir metro şantiyesinde meydana gelen kimyasal sızıntı, Marmara Denizi'nde ciddi bir kirliliğe yol açtı. Çevre kirliliği nedeniyle ilgili inşaat firmasına ağır bir idari para cezası kesildi ve hukuki süreç başlatıldı.
• Kirliliğin kaynağı: Metro inşaatı şantiyesindeki kimyasal maddeler
• Kirlilik bölgesi: Marmara Özel Çevre Koruma Bölgesi
• Toplam idari para cezası: 1 milyon 678 bin TL
• Yaptırım nedeni: Kirliliğin koruma bölgesi sınırlarında gerçekleşmesi sebebiyle cezanın iki kat uygulanması
• Hukuki süreç: Sorumlular hakkında suç duyurusunda bulunuldu
İnşaat ve sanayi faaliyetlerinde yürütülen işlerde, kimyasal maddelerin depolanması ve atık yönetimi süreçleri çevre mevzuatına uygun şekilde denetlenmeli, olası sızıntılara karşı önlem alınmalıdır.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
Geçici Vergi Beyannameleri e-Bayan’da Açıldı
Gelir İdaresi Başkanlığı, geçici vergi beyanname süreçlerinde dijital dönüşüm kapsamında önemli bir adım atarak belirli illerde e-Beyan sistemini devreye aldı. Bu pilot uygulama ile beyannamelerin daha hızlı ve güvenli bir altyapı üzerinden verilmesi hedefleniyor.
• Pilot uygulama kapsamındaki iller: Afyonkarahisar, Eskişehir, Kayseri, Kırıkkale ve Kırşehir.
• Kapsama giren beyannameler: Gelir Geçici Vergi ve Kurum Geçici Vergi beyannameleri.
• Uygulama başlangıç tarihi: 1 Ekim 2026.
• Kapsanan dönem: 2026 yılı Temmuz-Eylül vergilendirme dönemi.
• Eski sistem kullanımı: Temmuz-Eylül 2026 öncesi dönemlere ait beyannameler için BDP (Beyanname Düzenleme Programı) kullanılmaya devam edilecek.
Söz konusu illerde mükellefiyeti bulunan mali müşavirlerin, 2026 Temmuz-Eylül dönemi beyannamelerini hazırlarken BDP yerine e-Beyan sistemini kullanmaları gerekmektedir.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
Dövizli Faturalardan Kaynaklanan Cari Hesap İçin Kur Farkı Nasıl Değerlendirilir?
Dövizli veya dövize endeksli mal alımlarında hangi kurun esas alınacağı ve kur farkı faturalarının nasıl düzenleneceği konusu, İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı'nın özelgesiyle netlik kazanmıştır. Bu düzenleme, yurt içi alımlar, ithalat ve sözleşmeli işlemler arasındaki kur farkı ayrımını belirlemektedir.
• Yurt içi dövize endeksli alımlarda, sözleşmede kur belirlenmişse avanslar dahil sözleşme kuru; belirlenmemişse TCMB döviz alış kuru esas alınmalıdır.
• Mal ithalatında mal bedeli, gümrük vergisi ve KDV hesaplamalarında TCMB döviz satış kuru kullanılmalıdır.
• Kur farkı hesaplanırken, borcun ilk kayda alındığı kur ile ödemenin yapıldığı günkü kur arasındaki fark baz alınmalıdır.
• Lehe kur farkı oluşması durumunda alıcı, aleyhe kur farkı oluşması durumunda ise satıcı tarafından fatura düzenlenmelidir.
• Defter kayıtları VUK 215 uyarınca Türk Lirası ile tutulmalı, ancak yardımcı hesaplar döviz cinsinden haricen takip edilebilmelidir.
• TL ile yapılan döviz ödemelerinde, ödeme günündeki TCMB kuru üzerinden döviz tutarı belirlenmelidir.
İşletmeler, yurt içi alım ile ithalat arasındaki kur farkı ayrımına dikkat etmeli; cari hesap takibini yardımcı hesaplarda dövizli yapsalar dahi ana defter kayıtlarını TL esaslı tutmalıdır.
KDV
TL Çek ile Tahsil Edilen Dövize Endeksli Satışlarda Kur Farkı İçin KDV Uygulaması Nasıl Yapılır?
Dövize endeksli satışlarda TL çek ile tahsilat yapılması durumunda, çek vadesindeki kur artışından kaynaklanan ek ödemelerin nasıl belgelendirileceği ve KDV uygulaması netleşti. Vergi idaresinin özelgesi, vade farkı ile kur farkı arasındaki kritik ayrımı ortaya koyuyor.
• Dövize endeksli satışlarda çek vadesinde kur artışı nedeniyle oluşan ek tahsilat 'kur farkı faturası' olarak düzenlenmelidir.
• Ek ödemenin kaynağı vade süresi değil, döviz kurundaki değişim olduğu için 'vade farkı faturası' düzenlenmesi hatalıdır.
• KDV matrahına dahil edilecek tutar hesaplanırken sadece mal veya hizmet bedeline isabet eden kur farkı dikkate alınmalı, KDV'nin kur farkı matraha eklenmemelidir.
• Tahsilat tarihinde satıcı lehine oluşan kur farkı için satıcı, alıcı lehine oluşan fark için ise alıcı fatura düzenlemekle yükümlüdür.
• Yıl sonu ve geçici vergi dönemlerindeki değerleme farkları ile tahsilat aşamasındaki fiili kur farkları farklı hukuki sonuçlara tabidir; değerleme farklarından KDV hesaplanmaz.
İşletmeler, dövizli satışlarda TL çek tahsil ederken kur artışından kaynaklanan farklar için vade farkı değil, kur farkı faturası düzenlemeli ve sadece ana bedel üzerinden KDV hesaplamalıdır.
Mevzuat
Mükellefiyet Tesisinden Önce Alınan Ofis Defter-Beyan Sisteminde Aktife Nasıl Alınır?
Serbest meslek erbabının mükellefiyet açılmadan önce satın aldığı taşınmazları ofis olarak kullanması durumunda, bu varlıkların Defter-Beyan Sistemi'ne nasıl kaydedileceği ve amortisman süreçlerinin nasıl yönetileceği netleşti. İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı'nın özelgesi, bu tür varlıkların envantere alınma bedeli ve gider yazılma şartlarını açıklıyor.
• Taşınmaz envantere maliyet bedeliyle, maliyet bilinmiyorsa alış tarihindeki rayiç bedelle alınmalıdır.
• Mükellefiyet öncesi dönemde ayrılması gereken amortismanlar, taşınmazın envantere giriş bedelinden düşülmelidir.
• Amortisman ayrımı, taşınmazın maliyet bedelinden geçmiş amortismanlar düşüldükten sonra kalan tutar ve kalan faydalı ömür üzerinden yapılmalıdır.
• Gelir Vergisi Kanunu madde 68 uyarınca, işyeri olarak kullanılan taşınmazın amortismanları serbest meslek kazancından gider olarak indirilebilir.
• Defter-Beyan Sistemi'nde kodlama kısıtı olsa dahi, taşınmazın tamamı işyeri olarak kullanılıyorsa giderlerin tamamı indirilebilir.
Mükellefler, mükellefiyet öncesi alınan ofisleri aktifleştirirken geçmiş amortismanları hesaplayıp bedelden düşmeli ve kalan tutar üzerinden amortisman ayırmaya devam etmelidir.
Vergi
Yurt Dışından Kullanılan Kredinin Sermaye Artırımında Kullanılması Halinde KKDF Kesintisi Yapılır mı?
Şirketlerin yurt dışından sağladıkları döviz kredilerinin sermaye artırımında kullanılması veya bu amaçla temlik edilmesi durumunda KKDF kesintisi yapılıp yapılmayacağı konusu netleşti. Gelir İdaresi Başkanlığı'nın özelgesi, uzun vadeli kredilerin sermayeye eklenerek kapatılmasının vergi avantajlarını ortaya koyuyor.
• Asgari vadesi bir yıl ve üzerinde olan yurt dışı döviz kredileri KKDF istisnasından yararlanabilmektedir.
• Yatırım teşvik belgesi kapsamında kullanılan kredilerde de benzer bir muafiyet imkanı bulunmaktadır.
• Kredinin vadesi dolmadan sermaye artırımında kullanılması veya sermaye artırımı amacıyla temlik edilmesi durumunda KKDF kesintisi yapılmaz.
• Temlik işlemlerinde mevcut ortaklık oranlarının korunması ve aynı sözleşme şartlarının devam etmesi gerekmektedir.
• Kredinin klasik yöntemle geri ödenmesi ile sermayeye eklenerek kapatılması arasında vergi yükü açısından fark bulunmaktadır.
Şirketler, uzun vadeli döviz kredilerini erken kapatmak yerine sermaye artırımına konu ederek KKDF maliyetinden kaçınabilirler; ancak bu süreçte ortaklık oranları ve sözleşme şartlarının korunmasına dikkat edilmelidir.
Vergi
Yatırım fonları ve yatırım ortaklarının kazançlarında vergileme durumu
Sermaye piyasalarının derinleşmesini sağlamak amacıyla yatırım fonları ve yatırım ortaklıklarına yönelik uygulanan kurumlar vergisi istisnaları ve bu istisnadan yararlanma şartları yeniden düzenlenmiştir. Özellikle taşınmaz odaklı fonlar için getirilen kar dağıtımı zorunluluğu, vergi avantajının korunması açısından kritik önem taşımaktadır.
• Kurumlar Vergisi Kanunu Madde 5/1-d uyarınca; menkul kıymet, altın/kıymetli maden, girişim sermayesi, gayrimenkul, emeklilik, konut ve varlık finansmanı fonlarının kazançları kurumlar vergisinden istisnadır.
• Gayrimenkul yatırım fonları hariç olmak üzere, taşınmazlardan elde edilen kazançların en az %50'sinin kar payı olarak dağıtılması zorunludur.
• Kar dağıtımı, kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken ayı izleyen ikinci ayın sonuna kadar yapılmalıdır.
• Taşınmaz kazancı hesaplanırken; hasılattan ilgili faaliyetin gider ve maliyet unsurları düşülmelidir.
• Taşınmaz faaliyetleri kar, diğer faaliyetler zarar ise; toplam kazancın yarısının dağıtılması istisna için yeterlidir.
• Müşterek giderlerin ve amortismanların dağıtımında, faaliyetlerin maliyet oranları veya kullanım gün sayıları esas alınmalıdır.
Yatırım fonu ve ortaklığı yöneticileri, taşınmaz kaynaklı kazançlarda vergi istisnasını kaybetmemek için %50 kar dağıtım şartını ve yasal süreyi titizlikle takip etmelidir.
Vergi
Boşanma Sonrası Gayrimenkul Devirlerinde Vergilendirme
Boşanma protokolleri kapsamında eşler arasında yapılan gayrimenkul devirleri, sadece aile hukuku değil, ciddi vergi yükümlülüklerini de beraberinde getirmektedir. Özellikle devralınan taşınmazın ileride satılması durumunda, değer artış kazancı vergisi açısından kritik bir 'yeni edinme tarihi' riski bulunmaktadır.
• Boşanma protokolüyle yapılan devirler, maddi bir karşılık (tazminat vb.) içeriyorsa Veraset ve İntikal Vergisi'ne tabi değildir.
• Gelir Vergisi Kanunu mükerrer 80. madde uyarınca, gayrimenkullerin edinme tarihinden itibaren 5 yıl içinde satılması durumunda değer artış kazancı vergisi doğmaktadır.
• Ankara Defterdarlığı'nın özelgesine göre, boşanma ile devralınan taşınmaz için 5 yıllık süre, taşınmazın mahkeme kararıyla yeni malik adına tescil edildiği tarihte yeniden başlayabilmektedir.
• Protokol metninde devrin 'tazminat karşılığı' mı yoksa 'bağış' mı olduğunun hukuki ve ekonomik niteliğinin açıkça belirtilmesi gerekmektedir.
• İşlemin niteliğine göre Veraset ve İntikal Vergisi, Tapu Harcı ve Gelir Vergisi farklı oran ve usullerde uygulanabilmektedir.
Boşanma protokolleri hazırlanırken devrin tazminat niteliği netleştirilmeli ve devralınan taşınmazın 5 yıllık yeni bir vergi süresine tabi olabileceği unutulmamalıdır.
KDV
DİİB'de Yer Alan Mallara Tecil Terkin Uygulaması
Dahilde İşleme İzin Belgesi (DİİB) kapsamında mal alan mükelleflerin, KDV ödemeden mal tedarik edebilmeleri için uygulanan tecil-terkin mekanizmasının işleyişi açıklanmıştır. Bu uygulama, ihracatçının finansman yükünü azaltırken satıcı ve alıcı arasında belirli belge düzenleme sorumlulukları getirmektedir.
• Satıcılar, 3065 sayılı KDV Kanunu'nun Geçici 17. maddesi uyarınca faturada KDV hesaplar ancak alıcıdan tahsil etmez.
• Faturaya mutlaka '3065 sayılı KDV Kanununun Geçici 17 nci maddesi hükmü gereğince KDV tahsil edilmemiştir.' şerhi düşülmelidir.
• DİİB kapsamındaki teslimlerde belgenin 'İthal Edilen Maddelerle İlgili Bilgiler' bölümü satıcı tarafından doldurulup imzalanmalıdır.
• Kapsama giren ve girmeyen malların teslimi aynı anda yapılıyorsa, tecil-terkin uygulanacak mallar için ayrı fatura düzenlenmesi zorunludur.
• Tecil edilen KDV'nin terkin edilmesi için malların DİİB süreleri içinde ihraç edildiğinin tevsik edilmesi şarttır.
• Terkin işlemi için DİİB örneği veya onaylı liste, ilgili dönemin beyanname süresi içinde vergi dairesine dilekçe ile sunulmalıdır.
İhracatçı firmaların KDV yükünü yönetmek için DİİB belgelerini eksiksiz ibraz etmesi, satıcıların ise fatura şerhi ve ayrı fatura düzenleme kurallarına titizlikle uyması gerekmektedir.
Vergi
Beyanname Düzeltilerek Vergi Mahsup Hakkının Kullanılması
Yurt dışında elde edilen kazançlar üzerinden ödenen vergilerin Türkiye'deki kurumlar vergisinden mahsup edilmesinin unutulması, Vergi Usul Kanunu kapsamında bir vergi hatası olarak kabul edilmektedir. Bu durum, belirli şartlar ve süreler dahilinde beyanname düzeltme yoluyla telafi edilebilmektedir.
• Yurt dışında ödenen vergiler, Türkiye'deki kurumlar vergisi oranını aşmamak kaydıyla mahsup edilebilir.
• Türkiye'de vergiye tabi kazanç oluşmaması durumunda, mahsup hakkı izleyen üçüncü hesap dönemi sonuna kadar kullanılabilir.
• Ödenen vergilerin tevsiki için yetkili makamlardan alınan belgelerin Türk elçilik veya konsolosluklarınca tasdik edilmesi şarttır.
• Vergi belgelerinin tarhiyat sırasında ibraz edilememesi halinde, belgeler tarh tarihinden itibaren en geç bir yıl içinde sunulmalıdır.
• Belgelerin süresinde ibraz edilmemesi veya eksik olması durumunda, ertelenen vergiler için gecikme zammı uygulanır.
• Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları, tevsik ve mahsup talep süre sınırlarını ortadan kaldırmaz.
Mükellefler, yurt dışı mahsup haklarını kaçırmamak için belgeleri bir yıl içinde tevsik etmeli ve mahsup imkanı yoksa hakkı üç yıl içinde kullanmalıdır.
Mevzuat
SPK Duyuruları (Tasfiyedeki Fonlara İlişkin Ara Ödeme Duyurusu)
Sermaye Piyasası Kurulu (SPK), tasfiye sürecinde olan belirli portföy yönetim şirketlerine ait fonlar için yeni bir ara ödeme usulü belirledi. Bu düzenleme, tasfiye sürecindeki yatırımcıların mağduriyetini azaltmayı ve nakit akışını yönetmeyi amaçlıyor.
• Tasfiye süreci, unvanında 'para piyasası' ibaresi bulunan fonlardan başlayarak yatırımcı sayısına göre yürütülecektir.
• Tera, Pusula, Atlas ve Hedef Portföy Yönetimi A.Ş. kuruculuğundaki fonlar için ek tasfiye usulü uygulanacaktır.
• Mutabakatı tamamlanan yatırımcılara, nihai tutardan mahsup edilmek üzere ivedilikle ara ödeme yapılacaktır.
• Her bir yatırımcıya, her bir fon için yapılacak ara ödeme tutarı en fazla 1 milyon TL ile sınırlandırılmıştır.
• Ara ödeme alan yatırımcıların katılma payları iade edilmeyecek, nihai tasfiye aşamasında iade edilecektir.
Yatırım fonu sahibi olan mükellefler veya şahıslar, tasfiye kapsamındaki fonlar için yapılacak ara ödemeleri takip etmeli ve ödemelerin nihai haktan mahsup edileceğini bilmelidir.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
368 Vadesi Geçmiş Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Vergi ve Diğer Yükümlülükler Hesabı Muhasebe Kayıt Örnekleri
368 Vadesi Geçmiş Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Vergi ve Diğer Yükümlülükler Hesabı, işletmelerin kanuni süresinde ödeyemediği kamu borçlarının takibi için kullanılan kritik bir pasif hesaptır. Bu hesap, borcun vadesine ve hukuki statüsüne göre kısa ve uzun vadeli ayrımının doğru yapılmasını sağlar.
• 368 hesabı bir vergi tahakkuk hesabı değildir; borçlar önce kendi tahakkuk hesaplarında (360, 361 vb.) oluşur.
• Vadesi geçen vergi borçları 360 hesaptan, SGK prim borçları ise 361 hesaptan 368 hesaba aktarılır.
• Bilanço tarihinden itibaren bir yıl içinde ödenecek kamu borçları 368 hesapta izlenir.
• Ödeme süresi bir yılı aşan taksitlendirilmiş borçlar 438 Kamuya Olan Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Borçlar Hesabı'na aktarılır.
• Vadesi 438 hesaptaki bir yılın altına düşen borçlar tekrar 368 hesaba devredilerek kısa vadeli hale getirilir.
• Gecikme zamları 368 hesabın dışında, kendi niteliğine uygun hesaplarda takip edilmelidir.
Mali müşavirler, kamu borçlarının vade sınıflandırmasını bilanço tarihinde doğru yaparak 368 ve 438 hesaplar arasındaki geçişleri titizlikle yönetmelidir.
Mevzuat
İsteğe Bağlı İade Hesaplarına İlişkin Duyuru
6362 sayılı Sermaye Piyasası Kanunu kapsamında tasfiye sürecindeki yatırım fonlarında fahiş kazanç elde edenlerin, bu kazançları gönüllü olarak iade edebilmeleri için yeni hesaplar tanımlanmıştır. TMSF adına açılan bu hesaplar, piyasa düzenini sağlamak amacıyla iade edilen tutarların doğru yönetilmesini hedeflemektedir.
• Tasfiye kapsamındaki yatırım fonlarında fahiş kazanç elde edenler için Birleşik Fon Bankası nezdinde fon bazlı 'İsteğe Bağlı İade Hesapları' açılmıştır.
• Borsada işlem gören payların alım satımıyla elde edilen fahiş kârların iadesi için TMSF adına 'Genel Hisse İade Hesabı' oluşturulmuştur.
• İade edilen tutarlar sadece ilgili fonun tasfiye malvarlığına dahil edilecek, başka bir hesaba aktarılamayacaktır.
• Toplanan tutarlar, tasfiye sürecini yürüten Ziraat Bankası ve İş Bankası aracılığıyla fon pay sahiplerine ödeme yapmak üzere kullanılacaktır.
Sermaye piyasası işlemlerinde fahiş kazanç elde eden yatırımcıların, yasal süreçlerle karşılaşmamak adına iade taleplerini yeni açılan bu özel hesaplar üzerinden gerçekleştirmeleri gerekmektedir.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
Otokar’dan 1.47 Milyar Dolarlık İhracat
Otokar, savunma sanayi alanında devasa bir ihracat sözleşmesine imza attığını Kamuyu Aydınlatma Platformu üzerinden duyurdu. Tekerlekli zırhlı araç ve lojistik destek hizmetlerini kapsayan bu anlaşma, şirketin uzun vadeli gelir projeksiyonu açısından kritik önem taşıyor.
• Sözleşme bedeli: 1.472.080.360 dolar
• Teminat mektubu tutarı: 441.624.108 dolar
• Teslimat takvimi: 2027 yılında başlayıp 3 yıl içinde tamamlanacak
• Sözleşme geçerlilik süresi: 7 yıl
• Kapsam: Tekerlekli zırhlı araç tedariki ve entegre lojistik destek hizmetleri
Şirketlerin bu ölçekteki döviz bazlı sözleşmelerinde, teminat mektubu süreçleri ve avans ödemelerinin muhasebeleştirilmesi ile kur riskine karşı korunma stratejilerinin titizlikle yönetilmesi gerekmektedir.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
ASELSAN’dan 1 Milyar Avroluk İmza
ASELSAN, Savunma Sanayii Başkanlığı ile uzun menzilli hava savunma sistemlerinin seri üretimi kapsamında devasa bir sözleşme imzaladığını duyurdu. Bu gelişme, şirketin gelecek dönem cirosu ve savunma sanayii projelerinin finansal sürdürülebilirliği açısından kritik önem taşıyor.
• Sözleşme toplam tutarı: 1.008.500.000 Avro
• İşin kapsamı: Uzun menzilli hava savunma sistemlerinin devam eden seri üretim projeleri
• İş ilişkisinin başlangıç tarihi: 1 Ekim 2026
• İlgili kurum: Cumhurbaşkanlığı Savunma Sanayii Başkanlığı
Büyük ölçekli döviz bazlı sözleşmelerin muhasebeleştirilmesi ve kur farkı risklerinin yönetimi için finansal planlama titizlikle yapılmalıdır.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
8 Bin 933 Kooperatifte 2.2 Milyon Ortak – 2025
Tarım ve Orman Bakanlığı tarafından açıklanan 2025 yılı verileri, Türkiye'deki tarımsal örgütlenme yapısının kapsamlı bir tablosunu ortaya koyuyor. Kooperatiflerden üretici birliklerine ve ziraat odalarına kadar geniş bir ağın üye sayıları ve faaliyet alanları detaylandırıldı.
• Toplam tarımsal amaçlı örgüt sayısı: 12.343
• Kooperatif sayısı ve ortak sayısı: 8.933 kooperatif, 2.200.525 ortak
• Tarım kredi kooperatifi verileri: 1.609 kooperatif, 851.341 ortak
• Ziraat odası üye sayısı: 5.225.151 üye
• Üretici birlikleri verileri: 771 birlik, 246.857 üye
• Islah amaçlı yetiştirici il birlikleri: 270 birlik, 523.627 üye
Tarımsal sektörde faaliyet gösteren işletmelerin, bağlı bulundukları kooperatif ve birliklerin güncel üye ve yapısal verilerini takip etmesi sektörel analizler açısından önemlidir.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
242 İştirakler Hesabı Muhasebe Kaydı
Bu içerik, Tek Düzen Hesap Planı'nda yer alan 242 İştirakler hesabının muhasebeleştirilmesi ve finansal tablolara yansıtılması süreçlerini ele almaktadır. Şirketlerin başka bir işletmenin sermayesine katılım sağladığı durumlarda izlenmesi gereken kayıt düzenini açıklamaktadır.
• 242 İştirakler hesabı, bir işletmenin başka bir işletmenin sermayesine, yönetiminde etkili olabilecek ancak kontrol etmeyecek düzeyde katılımını temsil eder.
• İştiraklerin maliyet bedeli ile kaydedilmesi ve değerleme süreçlerinin Tek Düzen Hesap Planı standartlarına uygun yürütülmesi esastır.
• İştirak paylarının değer artışları veya azalışları, ilgili dönemdeki finansal raporlama standartları çerçevesinde muhasebeleştirilmelidir.
İştiraklerin muhasebeleştirilmesinde, ortaklık payının niteliği ve yönetimdeki etki düzeyi doğru analiz edilerek doğru hesap kodunun seçilmesi kritik önem taşır.
Mevzuat
Personel Maaşlarının Bankaya Toplu Ödeme Emriyle Yapılmasında 102 mi, 103 Hesabı mı Kullanılır?
Personel maaşlarının bankaya toplu ödeme emri (DTO) yoluyla gönderilmesi sürecinde hangi muhasebe hesaplarının kullanılacağına dair teknik bir açıklama yapılmıştır. Gelir İdaresi Başkanlığı'nın yaklaşımı doğrultusunda, ödeme emrinin verildiği an ile paranın hesaptan çıktığı an arasındaki farkın muhasebeleştirilmesi gerekmektedir.
• Bankaya toplu ödeme talimatı iletildiğinde 103 Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri hesabı kullanılmalıdır.
• Banka ödemeyi fiilen gerçekleştirdiğinde 103 hesap borçlandırılarak 102 Bankalar hesabı alacaklandırılmalıdır.
• Dosyalı Transfer Otomasyonu (DTO) üzerinden yapılan işlemler 'toplu ödeme emri' niteliği taşır.
• 1 Sıra No.lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği uyarınca 102 hesap, paranın fiilen çekildiği anı temsil eder.
• Gelir İdaresi Başkanlığı'nın 24 Şubat 2026 tarihli özelge yaklaşımı bu yöntemin uygulanmasını desteklemektedir.
Mali müşavirler ve muhasebe departmanları, maaş ödeme dosyaları bankaya yüklendiği anda doğrudan 102 hesabı kullanmak yerine, önce 103 hesabı kullanarak ödeme emrini takip etmelidir.
Mevzuat
Türk Gıda Kodeksi Distile Alkollü İçkiler Tebliği (No: 2026/18)
Türk Gıda Kodeksi kapsamında yayımlanan yeni tebliğ ile distile alkollü içkilerin üretiminden piyasaya arzına kadar olan tüm süreçlerde uyulması gereken teknik ve hijyenik standartlar yeniden düzenlenmiştir. Bu düzenleme, içkilerin tanımı, içerik bileşenleri ve üretim metotlarına dair yasal çerçeveyi belirlemektedir.
• Distile alkollü içki tanımı: +20 ºC'de hacmen en az %15 alkol oranına sahip ürünler.
• Suma tanımı: Türkiye'de üretilen üzümden elde edilen, hacmen en fazla %94,5 alkol içeren üzüm distilatı.
• Aromalandırma kuralları: Aroma vericilerin kullanımı 14 Eylül 2026 tarihli Aroma Vericiler Yönetmeliği'ne uygun olmalıdır.
• Renklendirme standartları: Kullanılacak renklendiriciler Gıda Katkı Maddeleri Yönetmeliği sınırları içerisinde kalmalıdır.
• Üretim teknikleri: Maserasyon, harmanlama, olgunlaştırma ve eskitme süreçleri için teknik tanımlar netleştirilmiştir.
Alkol üretimi ve ticareti yapan işletmelerin, ürün etiketlemeleri, fatura ve sevk irsaliyelerindeki tanımlamaları bu yeni tebliğdeki teknik terimlere uygun hale getirmeleri gerekmektedir.
KDV
Tevkifat Nedir? Tevkifatlı İşlemler Nelerdir? Muhasebe Kayıtları
KDV tevkifatı, vergi kaybını önlemek amacıyla KDV alacağının bir kısmının satıcı yerine alıcı tarafından doğrudan vergi dairesine ödenmesi işlemidir. Bu uygulama, belirli sektörlerde ve işlem limitleri dahilinde KDV-2 beyannamesi aracılığıyla yürütülmektedir.
• Kısmi tevkifat uygulaması için 2026 yılı KDV dahil işlem bedeli sınırı 12.000 TL olarak belirlenmiştir.
• İşlem bedeli 12.000 TL'nin altında kalan tevkifata tabi işlemler tevkifat uygulanmadan faturalandırılır.
• Nihai tüketicilere yapılan satışlarda fatura tutarı ne olursa olsun KDV tevkifatı hesaplanmaz.
• İade faturaları, asıl faturadaki tevkifat oranı üzerinden ve sadece satıcıya ödenen KDV tutarı dikkate alınarak düzenlenmelidir.
• İade işlemlerinde KDV oranı hesaplanırken, tevkifata tabi olmayan tutar esas alınmalıdır.
İşletmeler, tevkifatlı fatura düzenlerken 12 bin liralık eşik değerine ve iade süreçlerinde sadece satıcıya ödenen KDV tutarının baz alınması kuralına dikkat etmelidir.
Mevzuat
VUK 262 ve Binek Araç Paradoksu
Bu yazı, Vergi Usul Kanunu'nun 262. maddesi ve binek araçların amortisman süreçlerindeki uygulamaların hukuki ve teknik tutarsızlıklarını ele almaktadır. Mevcut düzenlemelerin muhasebe ilkeleriyle çeliştiği ve bir 'hukuki illüzyon' yarattığı savunulmaktadır.
• VUK 262 kapsamında binek araçların amortisman ayrılma süreçlerinde 'kullanıma hazır olma' kavramının işlevini yitirdiği belirtiliyor.
• Amortisman sisteminin bozulmasının muhasebe standartlarına ve kanunlara aykırı bir uygulama olduğu vurgulanıyor.
• Enflasyon düzeltmesi uygulamalarında kanun ve tebliğlerin teknik gerekliliklerinin göz ardı edildiği iddia ediliyor.
• Mevcut hesaplama yöntemlerinin muhasebe sistemine uygun olmayan bir 'hukuksuzluk' teşkil ettiği ifade ediliyor.
Mali müşavirlerin ve işletmelerin, binek araç amortismanı ve enflasyon düzeltmesi süreçlerinde kanunların ötesindeki teknik muhasebe ilkelerini ve riskleri göz önünde bulundurması gerekmektedir.
Mevzuat
Şirket Kuruluşu ve Açılış Muhasebe Kayıtları
Bu makale, şirketlerin ekonomik rollerini ve Türk Ticaret Kanunu çerçevesindeki hukuki yapılarını ele alarak, kuruluş aşamasındaki muhasebe kayıtlarının önemine değinmektedir. Şirketlerin mali yapısının doğru kurulması, işletmenin başlangıçtan itibaren sağlıklı bir finansal tablo sunması açısından kritiktir.
• Türk Ticaret Kanunu'na göre şirketler şahıs ve sermaye şirketleri olmak üzere iki ana gruba ayrılmaktadır.
• Sermaye şirketleri kendi içinde üç farklı türe ayrılmaktadır.
• Şirketlerin temel ekonomik rolleri üretim, istihdam, yatırım ve vergi geliri oluşturma olarak tanımlanmaktadır.
• Muhasebe sürecinde sermaye taahhüt borcunun yerine getirilmesi kayıtlarının doğru yapılması gerekmektedir.
Şirket kuruluş aşamasında hukuki yapıya uygun olarak sermaye taahhütlerinin ve açılış kayıtlarının Tek Düzen Hesap Planı'na uygun şekilde yapılması sağlanmalıdır.
Bu gündem her sabah 07:00'de hazır.
Montan News iPhone uygulaması: önem sırasına dizilmiş özetler, sesli anlatım, kaynağa tek dokunuş. Ücretsiz ve reklamsız.
App Store'dan indirBu sayfadaki özetler bilgilendirme amaçlıdır ve kaynağından teyit edilmelidir; resmî vergi veya mevzuat danışmanlığı yerine geçmez. Her özetin altında kaynağın asıl sayfası bağlantılıdır.
Bugünün gündemi → · Arşiv