Mevzuat
KURGAN Nedir? Nasıl Çalışır, Yazı Gelirse Ne Yapılmalı?
Vergi Denetim Kurulu tarafından hayata geçirilen KURGAN (Kuruluş Gözetimli Analiz) sistemi, yapay zeka ve büyük veri analitiği kullanarak sahte belgeyle mücadelede yeni bir dönem başlatıyor. Bu sistem, vergi incelemesi başlatmadan önce riskli işlemleri tespit ederek mükelleflere erken uyarı niteliğinde bilgi isteme yazıları gönderiyor.
• KURGAN sistemi ile yapılan gözetim çalışmaları sonucunda, inceleme yapılmadan 120,1 milyar TL vergi matrahı düzeltildi.
• Sistem; e-fatura, e-defter, banka verileri, SGK bilgileri ve beyannameler gibi çok boyutlu verileri analiz ediyor.
• VDK'nın 2026 yılı ikinci çeyrek verilerine göre, sahte belge inceleme süreleri 529 günden yaklaşık 47 güne kadar geriledi.
• Sistem kapsamında 2026'nın ilk altı ayında 1.847 mükellefe bilgi isteme yazısı gönderildi.
• Bilgi isteme yazıları VUK 148. maddeye dayanmakta olup, cevap verilmemesi durumunda VUK Mükerrer 355 uyarınca özel usulsüzlük cezası riski bulunmaktadır.
• Analizler sadece muhasebe kaydına değil; sipariş, teslimat, ödeme ve ticari gerçekliğe dayalı işlem bazlı risk puanlamasına odaklanmaktadır.
Mükellefler, KURGAN yazısı aldıklarında sadece muhasebe kaydıyla yetinmemeli; işlemin ticari gerçekliğini ispatlayan sipariş, teslimat ve ödeme belgelerini içeren kapsamlı bir dosya hazırlamalıdır.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
Sahte Belgeyle Mücadelede 120.1 Milyar TL’lik Matrah Düzeltildi
Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı, 1 Ekim 2025'te devreye aldığı yeni Sahte Belgeyle Mücadele Stratejisi'nin ilk yıl sonuçlarını açıkladı. Yeni modelle birlikte denetimler geçmişe dönük incelemeden ziyade, teknoloji odaklı erken tespit ve gönüllü uyum esasına dayalı bütüncül bir yapıya dönüştürüldü.
• Gönüllü düzeltmelerle yaklaşık 120,1 milyar TL vergi matrahı incelemeye gerek kalmadan düzeltildi.
• VUK 160/A kapsamındaki sahte belge düzenleme incelemelerine sevk edilen mükellef sayısı 2024'te 11.487 iken, 2025'te 9.167'ye geriledi.
• Sahte belge düzenleme incelemelerinde ortalama iş bitirme süresi 529 günden 46,8 güne kadar düşürüldü.
• Otomasyon sistemli incelemelerde iş bitirme süreleri 25 ile 35 gün arasına indi.
• KURGAN sistemi sayesinde mükelleflerin riskli işlemleri erken aşamada tespit edilerek gönüllü uyum teşvik edildi.
• SBİMP-III Gözetim Programı kapsamındaki beyannamelerin yüzde 97,46'sı ihtirazi kayıt konulmaksızın verildi.
Mali müşavirler ve işletmeler, KURGAN gibi erken uyarı sistemlerinin riskli gördüğü işlemleri inceleme aşamasına gelmeden, gönüllü düzeltme yoluyla beyan ederek ağır vergi cezalarından korunmalıdır.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
Maliye özel fon davalarını kaybetmeye devam ediyor!
Taşınmaz ve iştirak hissesi satış kazancı istisnasından yararlanan şirketlerin, kazancı özel fon hesabına alma sürelerine ilişkin Maliye ile mükellefler arasındaki hukuki savaş Danıştay kararlarıyla mükellef lehine sonuçlanıyor. Vergi Denetim Kurulu'nun tebliğdeki ek süre şartına dayanarak yaptığı cezalı tarhiyatlar, Danıştay tarafından 'yetki aşımı' olarak nitelendiriliyor.
• KVK 5/1-e maddesi uyarınca taşınmaz ve iştirak hisselerinin en az 2 tam yıl (730 gün) aktifte kalması şartı aranmaktadır.
• Satış kazancının istisnadan yararlanan kısmının, satışın yapıldığı yılı izleyen 5. yılın sonuna kadar özel fon hesabında tutulması zorunludur.
• Maliye, 1 Seri No.lu KVK Genel Tebliği ile kazancın beyanname verme tarihine kadar fona alınması şartını getirmiştir.
• Danıştay 3. Dairesi, kanunda yer almayan bu ek sürenin tebliğ ile getirilemeyeceğine ve kanunilik ilkesine aykırı olduğuna hükmetmiştir.
• İncelemelerde fon hesabına geç alınma gerekçesiyle yapılan cezalı tarhiyatlar, somut bir para çıkışı veya dağıtılmış kar tespiti yoksa hukuka aykırı bulunmuştur.
Şirketler, taşınmaz veya hisse satışı sonrası kazancı özel fona alırken tebliğdeki dar sürelere takılma korkusu yaşamadan, kanuni şartları yerine getirdikleri sürece hukuki koruma altındadırlar; ancak yine de fon hesabının takibi titizlikle yapılmalıdır.
Vergi
Bu Fırsattan Ayşe Teyze Bile Yararlanmalı!
Maliye İdaresi'nin kayıt dışı ekonomiyle mücadelesi kapsamında, 7582 Sayılı Kanun ile getirilen yeni Varlık Barışı düzenlemesi, mükellef olan veya olmayan tüm vatandaşlara önemli bir vergisel koruma kalkanı sunuyor. Bu düzenleme, bildirilen varlıklar ile tespit edilen matrah farkları arasında bir mahsup imkanı tanıyarak olası vergi incelemelerinde cezai yükleri minimize etmeyi amaçlıyor.
• Düzenleme 04.07.2026 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan 7582 Sayılı Kanun'un 10. maddesi ile yürürlüğe girmiştir.
• Yurt içi veya yurt dışındaki para, altın, döviz ve menkul kıymet gibi varlıklar için %5 vergi oranı uygulanmaktadır.
• Varlık barışı kapsamında bildirilen tutar, vergi incelemesi sonucu tespit edilen kayıt dışı gelirlerden (fatura edilmemiş satışlar vb.) mahsup edilebilmektedir.
• Bildirilen varlık ile tespit edilen matrah farkı arasında somut bir bağ kurulamazsa veya sahte belge (SMİYB) kullanımı tespit edilirse koruma sağlanmamaktadır.
• Yasadışı yollarla elde edilen gelirler (kara para, yasadışı bahis vb.) bu düzenlemenin koruma kapsamı dışındadır.
Mükellefler ve şahıslar, kayıt dışı varlıklarını %5 vergi ödeyerek beyan edip, ileride yapılacak incelemelerde oluşabilecek vergi ve ceza risklerine karşı kendilerini güvence altına almalıdır.
Vergi
Invoice Belgesi Fatura Yerine Geçer mi? Yurt Dışı Merkezin Yönetim ve Genel İdare Giderleri Nasıl Belgelendirilir?
Yurt dışı merkezli şirketlerin Türkiye şubeleri tarafından yapılan harcamaların ve yurt dışından alınan hizmetlerin belgelendirilmesi, vergi incelemelerinde en kritik konulardan biridir. Mersin Vergi Dairesi Başkanlığı'nın özelgesi, 'invoice' belgelerinin niteliği ve ana merkezin giderlerinin Türkiye şubesinde nasıl kaydedileceğine dair önemli sınırlar çizmektedir.
• Invoice belgeleri, ilgili ülke mevzuatına göre fatura değil sadece ödeme talep veya ispat belgesi niteliğindeyse tek başına fatura yerine geçmez.
• Yurt dışından alınan hizmetlerde, taraflarca imzalanan hakediş benzeri belgeler ve ödeme belgeleri birlikte değerlendirilmelidir.
• Ana merkezin genel yönetim giderleri veya zararlarına katılım payları, Türkiye şubesi tarafından gider olarak kabul edilmez.
• Sadece Türkiye'deki kazancın elde edilmesiyle doğrudan ilgili olan ve emsallere uygun dağıtım anahtarıyla belirlenen gider payları indirilebilir.
• Yabancı ülkelerden denetim amacıyla gönderilen yetkili kişilerin seyahat giderleri, istisna olarak Türkiye şubesinde gider yazılabilir.
• Merkezden yansıtılan giderlerin belirlenmesinde emsallere uygunluk ilkesi ve transfer fiyatlandırması kuralları esastır.
Mali müşavirler, yurt dışı merkezden gelen giderlerin sadece Türkiye operasyonuyla ilgili olduğunu ve emsallere uygun bir dağıtım anahtarıyla belgelendiğini teyit etmelidir; aksi halde bu giderler kanunen kabul edilmeyen gider (KKEG) sayılacaktır.
Vergi
Dakikalık Binek Otomobil Kiralamasında Gider Kısıtlaması Nasıl Uygulanır?
Binek otomobil kiralama giderlerinde uygulanan kısıtlama, yeni nesil dakikalık kiralama modellerinde nasıl hesaplanmalı sorusuna Gelir İdaresi Başkanlığı'ndan net bir yanıt geldi. Bu özelge, kısa süreli araç kullanımlarında gider yazma sınırının nasıl belirleneceğini somut bir yöntemle açıklıyor.
• Binek otomobil aylık kira gider kısıtlaması sınırı 2026 yılı için KDV hariç 46.000 TL olarak belirlenmiştir.
• Dakikalık kiralamalarda gider sınırı hesaplanırken önce aylık azami kira tutarı, ilgili ayın gün sayısına bölünerek günlük sınır bulunur.
• Bulunan günlük azami tutar, bir günün dakikası olan 1.440'a bölünerek azami dakikalık gider sınırı tespit edilir.
• Dakikalık kiralama bedeli, hesaplanan bu azami dakikalık tutarı aşıyorsa aşan kısım Kanunen Kabul Edilmeyen Gider (KKEG) olarak kaydedilmelidir.
• Kısıtlama her bir araç için ayrı ayrı uygulanır ve kiralama faaliyetinde bulunan işletmeler bu kısıtlamadan muaftır.
İşletmeler, dakikalık araç kiralama faturalarını işlerken doğrudan günlük tutarı değil, aylık sınırı 1.440 dakikaya bölerek bulacakları dakikalık sınırı baz almalı ve aşan tutarı KKEG yapmalıdır.
Mevzuat
İşe Yeni Başlayan Kurumlar Vergisi Mükelleflerinin Hak ve Ödevleri
Kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesisiyle birlikte şirketlerin uyması gereken temel mali ve hukuki yükümlülükler yeniden hatırlatılıyor. Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından hazırlanan rehber, yeni kurulan şirketlerin beyanname verme, defter tutma ve belge düzenleme gibi kritik süreçlerdeki hak ve ödevlerini kapsıyor.
• İşe başlama bildirimleri, ticaret sicili memurluğu tarafından 10 gün içinde vergi dairesine yapılmalıdır.
• Şubeler hariç olmak üzere iş yeri sayısındaki artış veya azalışlar vergi dairesine bildirilmelidir.
• Defter ve belgelerin muhafaza süresi, ilgili yılı takip eden takvim yılından itibaren 5 yıldır.
• E-Defter uygulamasında defterlerin kağıt ortamında saklanma zorunluluğu bulunmamaktadır.
• E-Fatura uygulamasına kayıtlı mükellefler, kayıtlı olmayanlara e-Fatura; kayıtlı olmayanlara ise e-Arşiv Fatura düzenlemekle yükümlüdür.
• Tasdik zorunluluğu olan kağıt defterlerin (yevmiye, envanter vb.) noter veya ilgili makamlarca onaylanması şarttır.
Yeni kurulan şirketlerin usulsüzlük cezasıyla karşılaşmaması için bildirim sürelerine, e-belge düzenleme kurallarına ve beş yıllık belge saklama yükümlülüğüne titizlikle uyması gerekmektedir.
Vergi
Yurt Dışı Acenteler Aracılığıyla Türkiye’de Verilen Konaklama Hizmetlerinde Kur Farkı ve KDV Uygulaması
Yurt dışı acenteler aracılığıyla Türkiye'de sunulan konaklama hizmetlerinde, dövizli faturalar nedeniyle oluşan kur farklarının vergilendirilmesi ve belge düzeni hakkında kritik bir özelge yayımlandı. Bu düzenleme, özellikle erken rezervasyon yapan işletmelerin tahsilat aşamasında karşılaşacağı kur hareketlerinin KDV matrahına etkisini netleştiriyor.
• Yurt dışındaki müşteriler adına düzenlenen faturalarda Türk Lirası karşılığı gösterme zorunluluğu bulunmamaktadır.
• Dövizli faturalarda, fatura tarihindeki T.C. Merkez Bankası döviz alış kuru esas alınarak Türk Lirası karşılığı belirlenmelidir.
• Tahsilat veya ödeme tarihlerinde oluşan lehte veya aleyhte kur farkları, ilgili dönemde gelir veya gider olarak kaydedilmelidir.
• Şirket aleyhine oluşan kur farkları için gider pusulası veya yurt dışı mevzuatına göre düzenlenen ek bir belge aranmamaktadır.
• Hizmet bedelinin döviz cinsinden belirlenmesi durumunda, tahsilat aşamasında şirket lehine oluşan kur farkları KDV matrahına dahil edilmelidir.
• Kur farkı için uygulanacak KDV oranı, konaklama hizmetinin yapıldığı tarihteki geçerli KDV oranı olmalıdır.
İşletmeler, dövizli konaklama faturalarında kur farkı oluştuğunda, şirket lehine olan farklar için KDV hesaplamalı ve bu farkları hizmetin orijinal KDV oranıyla matraha eklemelidir.
Vergi
Dökme Olarak Alınan Araç Yakıt Giderleri Kısıtlamaya Tabi Tutulmadan Direkt Gider Yazılabilir mi?
İşletmelerin toplu olarak satın aldığı dökme akaryakıtın binek otomobillerde kullanılması durumunda gider kısıtlamasının nasıl uygulanacağına dair kritik bir özelge yayımlandı. Bu düzenleme, yakıtın toplu alınmasının binek araçlardaki yüzde 70 gider kısıtlamasını ortadan kaldırmayacağını netleştiriyor.
• Binek otomobillere ilişkin yakıt, tamir, bakım ve sigorta gibi giderlerin en fazla yüzde 70'i kurumlar vergisi matrahından indirilebilir.
• Akaryakıtın toplu olarak (dökme) satın alınması, binek araçlar için geçerli olan gider kısıtlamasını etkilemez.
• Gider kısıtlaması yakıtın satın alındığı tarihte değil, binek otomobilde fiilen kullanıldığı dönemde uygulanmalıdır.
• Şirket bünyesindeki yakıt tankından binek araçlara yapılan dolumlar, izleme sistemiyle takip edilerek ayrıştırılmalıdır.
• Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunu uyarınca indirimi kabul edilmeyen giderlere ilişkin KDV de indirim konusu yapılamaz.
Mali müşavirler ve işletmeler, toplu yakıt alımlarında binek araçlara sarf edilen miktarı takip etmeli ve ilgili dönemde yüzde 70 gider kısıtlamasını uygulamalıdır.
Vergi
Engelliler İçin Vergi Avantajları – 2026
Gelir Vergisi Kanunu kapsamında engelli çalışanlara ve bakmakla yükümlü oldukları engelli yakını bulunanlara sağlanan vergi indirim tutarları ve uygulama esasları netleşti. Bu düzenleme, engelli bireylerin ve ailelerinin gelir vergisi matrahından düşülerek daha az vergi ödemelerini amaçlamaktadır.
• Birinci derece engelliler (%80 ve üzeri kayıp) için aylık indirim tutarı: 12.000 TL
• İkinci derece engelliler (%60 ve üzeri kayıp) için aylık indirim tutarı: 7.000 TL
• Üçüncü derece engelliler (%40 ve üzeri kayıp) için aylık indirim tutarı: 3.000 TL
• İndirimden engelli çalışanlar, bakmakla yükümlü olduğu engelli yakını (anne, baba, eş, çocuk) bulunan ücretliler ve serbest meslek erbabı yararlanabilir.
• Çocuklar için engellilik indiriminde herhangi bir yaş sınırlaması uygulanmamaktadır.
• İndirim başvuruları Dijital Vergi Dairesi üzerinden veya ilgili Vergi Dairesi/Malmüdürlüklerine dilekçe ve sağlık kurulu raporu ile yapılmalıdır.
İşverenler ve mali müşavirler, çalışanların engellilik indirimi taleplerini ve sağlık raporlarını takip ederek bordro hesaplamalarında matrah indirimini doğru uygulamalıdır.
Vergi
Tam mükellef anonim şirketlerin yurt dışı iştirak hisselerini elden çıkarmalarına ilişkin kurumlar vergisi istisnası
Kurumlar Vergisi Kanunu kapsamında, tam mükellef anonim şirketlerin yurt dışı iştirak hisselerini satmalarından doğan kazançlara yönelik istisna şartları netleşti. Bu düzenleme, belirli oranlarda iştiraki olan holding benzeri yapıların yurt dışı satış kazançlarını vergiden muaf tutmasını amaçlıyor.
• İstisnadan yararlanmak için şirketin nakit varlıklar dışındaki aktif toplamının en az %75'i yurt dışı iştiraklerden oluşmalıdır.
• Söz konusu iştiraklerin her birinin sermayesine en az %10 oranında iştirak edilmiş olmalıdır.
• Aktif toplamı ve iştirak oranları şartının en az bir yıl süreyle kesintisiz sağlanması gerekmektedir.
• Yurt dışı iştirak hisselerinin en az 2 tam yıl süreyle aktiflerde yer alması şarttır.
• Nakit varlıklar kapsamında kasa, banka, çek, altın, devlet tahvili ve hazine bonosu gibi kalemler yer almaktadır.
Yurt dışı iştirak satışı planlayan şirketlerin, satış öncesinde aktif yapılarının ve iştirak oranlarının %75 ve %10 eşiklerini karşılayıp karşılamadığını mali müşavirleri aracılığıyla titizlikle kontrol etmeleri gerekir.
Vergi
Sosyal İçerik Üreticiliğinde KDV Uygulaması
Bursa Defterdarlığı tarafından verilen güncel bir özelge, sosyal içerik üreticilerinin abonelik gelirlerinin vergilendirilme usullerini netleştirdi. Sosyal ağlar üzerinden elde edilen abonelik, reklam ve bağış gibi gelirlerin Gelir Vergisi Kanunu'nun mükerrer 20/B maddesi kapsamında nasıl değerlendirileceği açıklanıyor.
• Sosyal ağlardan elde edilen abonelik, reklam, sponsorluk, bağış ve hediye gelirleri mükerrer 20/B şartları sağlanırsa istisna kapsamındadır.
• İstisnadan yararlanmak için Türkiye'de kurulu bir bankada hesap açılmalı ve tüm hasılat bu hesap üzerinden tahsil edilmelidir.
• Bankalar, hesaba yatan tutar üzerinden yüzde 15 oranında gelir vergisi tevkifatı yapmaktadır.
• Döviz cinsinden gelen ödemelerde kesinti matrahı, paranın aktarıldığı günkü döviz alış kuru üzerinden TL karşılığı olarak hesaplanır.
• Mükerrer 20/B kapsamındaki hizmetlerde KDV Kanunu'nun 17/4-a maddesi uyarınca KDV istisnası uygulanmaktadır.
• Yıllık kazanç sınırının (gelir vergisi tarifesinin 4. dilimi) aşılması gelir vergisi istisnasını bitirse de tek başına KDV istisnasını kaldırmamaktadır.
İçerik üreticileri, istisna belgesi alarak tüm gelirlerini tek bir banka hesabında toplamalı ve bankanın yaptığı yüzde 15'lik kesintinin istisna şartlarını karşıladığından emin olmalıdır.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
Uzaktan Çalışma Sözleşme ile Yapılabilecek
Uzaktan Çalışma Yönetmeliği'nde yapılan yeni düzenleme ile hibrit çalışma modeli yasal bir zemine oturtuldu. Artık işçilerin iş görme ediminin bir kısmını işyerinde, bir kısmını ise uzaktan yerine getirmesi resmi olarak mümkün hale geldi.
• Hibrit çalışma modeli için iş sözleşmesinin yazılı olarak yapılması zorunludur.
• Sözleşmede işin tanımı, süresi, yeri, ücret, iş araçları ve iletişim yöntemleri açıkça belirtilmelidir.
• İşçinin işyerinde ve uzaktan çalışacağı günlerin ve çalışma saatlerinin sözleşmede detaylandırılması şarttır.
• İş araçlarının işveren tarafından sağlanması esastır; teslim edilen ekipman listesi imzalı olarak özlük dosyasında saklanmalıdır.
• İşçinin uzaktan çalışma talebi işverene iletildiğinde, sonuç otuz gün içinde işçiye bildirilmelidir.
• Zorlayıcı nedenlerle işyerinin tamamında veya bir bölümünde uzaktan çalışmaya geçişte işçinin talebi veya onayı aranmaz.
İşverenlerin ve mali müşavirlerin, hibrit çalışma modeline geçişlerde iş sözleşmelerini güncelleyerek çalışma günlerini ve ekipman teslim tutanaklarını mutlaka yazılı hale getirmesi gerekmektedir.
Mevzuat
(SPK) Kurulundan Tasfiyesine Karar Verilen Yatırım Fonları Hakkında Yatırımcılarını, Finansal Sistemi ve (BİST) Borsa İstanbulu Rahatlatacak, Piyasa Güvenini Tutacak Önemli Bir Karar Geldi
Sermaye Piyasası Kurulu (SPK), tasfiye sürecindeki yatırım fonlarının yatırımcılarını mağdur etmemek adına yeni bir ara ödeme mekanizması devreye aldı. Bu karar, tasfiye sürecinin tamamlanmasını beklemeden yatırımcılara nakit akışı sağlayarak piyasa güvenini korumayı hedefliyor.
• Ara ödemeler, mutabakat işlemleri tamamlanmış olan tüm katılma payı sahiplerine yapılacaktır.
• Her bir yatırımcı ve her bir fon için ayrı ayrı olmak üzere ara ödeme üst sınırı 1 milyon TL olarak belirlenmiştir.
• Net yatırım tutarı 1 milyon TL'nin altında olanlara tutarın tamamı, üzerinde olanlara ise en fazla 1 milyon TL ödenecektir.
• Ödemeler, Merkezi Kayıt Kuruluşu (MKK) tarafından belirlenen net yatırım tutarları esas alınarak hesaplanacaktır.
• Ara ödeme yapılmasına rağmen katılma payları iade edilmeyecek, iade işlemi nihai tasfiye aşamasında gerçekleşecektir.
• Yeni uygulama öncelikli olarak para piyasası fonlarından başlatılacaktır.
Yatırım fonu portföyü bulunan işletmeler ve şahıslar, tasfiye sürecindeki fonlar için MKK mutabakatlarını takip etmeli ve ara ödeme haklarını kontrol etmelidir.
Mevzuat
Dijital Vergi Dairesi: Geçici Vergi Beyannameleri Hakkında Önemli Duyuru
Gelir İdaresi Başkanlığı, e-Beyan projesi kapsamında geçici vergi beyannamelerinin verilme sürecinde pilot bir uygulamayı hayata geçirdi. Bu düzenleme ile belirli illerdeki mükellefler için beyanname verme yöntemi dijital dönüşüm kapsamında güncelleniyor.
• Pilot uygulama kapsamında Afyonkarahisar, Eskişehir, Kayseri, Kırıkkale ve Kırşehir illeri seçilmiştir.
• 2026/Temmuz-Eylül vergilendirme döneminden itibaren bu illerdeki Gelir ve Kurum Geçici Vergi beyannameleri e-Beyan sisteminden alınacaktır.
• Uygulama başlangıç tarihi 1 Ekim 2026 olarak belirlenmiştir.
• Geçmiş dönemlere ait beyannameler için mevcut e-Beyanname (BDP) sistemi kullanılmaya devam edilecektir.
Pilot illerde faaliyet gösteren mükelleflerin ve mali müşavirlerin, Ekim 2026 itibarıyla beyanname gönderiminde e-Beyan sistemine geçiş yapmaları gerekmektedir.
KDV
İbadethane İnşaatlarında KDV İstisnası (Müştemilat, Tefrişat ve Protokol Sorunları)
İbadethane inşaatlarında uygulanan KDV istisnası, sadece ana ibadet mekanlarını kapsamakta olup müştemilat ve ticari alanlar konusunda ciddi riskler barındırmaktadır. Mevzuattaki tanım eksikliği nedeniyle, inşaat projelerinde yer alan eklentilerin vergi avantajından yararlanıp yararlanamayacağı konusu mali idarenin dar yorumuna tabidir.
• KDVK Madde 13/k kapsamında ibadethane yapımı için yapılan mal teslimleri ve hizmet ifaları KDV'den müstesnadır.
• İstisna kapsamında yararlanabilmek için yapının Diyanet İşleri Başkanlığı'nın izni veya yönetimi dahilinde olması şarttır.
• Abdesthane ve şadırvan gibi ibadetin ayrılmaz parçası sayılan alanlar istisna kapsamında değerlendirilmektedir.
• Din görevlisi lojmanları, dükkan, otopark ve taziye evleri gibi ticari veya konut niteliğindeki alanlar istisna kapsamı dışında tutulmaktadır.
• İstisna tam istisna niteliğinde olduğundan, yüklenici firmalar ödedikleri KDV'yi iade alma hakkına sahiptir.
• İdare, taziye evi gibi alanların istisnayı bozmaması için protokollerde bu tür ibarelerin yer almamasını şart koşmaktadır.
İnşaat projelerinde KDV istisnasından yararlanmak isteyen vakıf veya dernekler, sözleşme ve protokol metinlerini hazırlarken taziye evi veya ticari alan gibi ibarelerden kaçınmalı, sadece ana ibadet mekanına odaklanmalıdır.
KDV
DİİBde İhracatın Belgede Öngörülen Süre ve Şartlara Uygun Olarak Yapılmaması
Dahilde İşleme İzin Belgesi (DİİB) kapsamında tecil-terkin uygulamasıyla KDV ödemeden mal temin eden mükelleflerin, ihracat şartlarını yerine getirememesi durumunda karşılaşacakları mali yükümlülükler açıklanmıştır. İhracatın süresinde veya şartlara uygun yapılmaması, işlemin mahiyetini değiştirerek vergi ziyaı ve gecikme faizi riskini doğurmaktadır.
• İhracatın, DİİB süresi (uzatılan süreler dahil) içerisinde gerçekleştirilmesi zorunludur.
• Şartlara uygun ihracat yapılamazsa, tecil edilen KDV; tecil tarihinden itibaren gecikme faizi ve vergi ziyaı cezası ile birlikte alıcıdan tahsil edilir.
• İhracatın yapılamayacağı anlaşıldığında, alıcının bağlı olduğu vergi dairesine başvurarak gerekli tarhiyatı yaptırması gerekmektedir.
• Satıcının, ihracatın gerçekleşmediğini öğrenmesi durumunda durumu kendi vergi dairesine bildirme yükümlülüğü bulunmaktadır.
• Süresinde yapılamayan ihracat durumunda, işlem 'ihracat kaydıyla teslim' vasfını kaybederek 'yurtiçi mal teslimi' niteliğine dönüşür.
DİİB kapsamında mal alan işletmeler, ihracat sürelerini titizlikle takip etmeli; ihracatın gecikeceği anlaşıldığında gecikme faizi ve ceza ile karşılaşmamak için vakit kaybetmeden vergi dairesine bildirimde bulunmalıdır.
Vergi
Yatırım fonları ve yatırım ortaklarının kazançlarında vergileme durumu
Sermaye piyasalarının derinleşmesini sağlamak amacıyla yatırım fonları ve yatırım ortaklıklarına yönelik uygulanan Kurumlar Vergisi istisnaları ve bu istisnadan yararlanma şartları yeniden düzenlenmiştir. Özellikle taşınmazlardan elde edilen kazançlarda kar dağıtımı zorunluluğu, istisnanın korunması açısından kritik bir eşik olarak öne çıkmaktadır.
• Menkul kıymetler, altın/kıymetli maden fonları, girişim sermayesi, gayrimenkul (istisnalar hariç), emeklilik, konut ve varlık finansmanı fonlarının kazançları kurumlar vergisinden istisnadır.
• Taşınmazlardan elde edilen kazançlarda istisnadan yararlanmak için kazancın en az %50'si kar payı olarak dağıtılmalıdır.
• Kar dağıtımı, kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken ayı izleyen ikinci ayın sonuna kadar yapılmalıdır.
• Taşınmaz kazancı hesaplanırken hasılattan ilgili gider ve maliyet unsurları düşülmelidir.
• Taşınmaz faaliyetleri kar, diğer faaliyetler zarar ise toplam kazancın yarısının dağıtılması yeterli sayılmaktadır.
• Müşterek giderlerin ve amortismanların dağıtımında faaliyetlerin maliyet veya kullanım gün sayısı oranları esas alınmalıdır.
Yatırım fonu ve ortaklığı yöneticileri, taşınmaz gelirlerinden sağlanan vergi istisnasını kaybetmemek için kar dağıtım sürelerine ve %50 dağıtım şartına titizlikle uymalıdır.
Mevzuat
Kurumlar Vergisi Mükellefiyeti Başlangıcında Bilinmesi Gerekenler Neler?
Yeni kurulan şirketlerin kurumlar vergisi mükellefiyeti sürecinde karşılaştıkları teknik ve hukuki yükümlülükler ile sahip oldukları haklar ele alınmaktadır. 2026 yılı güncel uygulamaları ışığında, hatalı işlemlerden kaynaklanabilecek cezai yaptırımların önüne geçilmesi hedeflenmektedir.
• Ticaret sicilindeki işlemlerin her durumda vergi dairesine bildirim yerine geçmediği, şube açılışları gibi durumlarda ayrıca bildirim yapılması gerektiği belirtilmiştir.
• Yasal defter tutma zorunluluğu kapsamında, defterlerin zamanında tasdik edilmesi kritik bir gereklilik olarak vurgulanmıştır.
• Dijitalleşme süreci kapsamında e-Defter kullanımının operasyonel kolaylık ve denetim avantajı sağladığı ifade edilmiştir.
• Bildirim sürelerinin ihlal edilmesi durumunda cezai yaptırımların uygulanacağı hatırlatılmıştır.
Şirketlerin kuruluş aşamasında bildirim sürelerine, defter tasdik zamanlamalarına ve dijital dönüşüm gerekliliklerine azami dikkat göstermesi gerekmektedir.
Vergi
Heykeltraşlık Faaliyetinde Serbest Meslek Kazanç İstisnası ve Tevkifat Uygulaması
Heykeltraşların sanatsal faaliyetlerinden elde ettikleri gelirlerin vergilendirilmesi ve bu süreçteki tevkifat uygulamaları hakkında önemli bir özelge yayımlandı. Kültür ve Turizm Bakanlığı tarafından eser kabul edilen çalışmaların Gelir Vergisi Kanunu kapsamında nasıl değerlendirileceği netleşti.
• Heykeltraşların 5846 sayılı Kanun kapsamında 'eser' niteliği taşıyan çalışmalarından elde ettikleri hasılat, GVK Madde 18 kapsamında gelir vergisinden istisnadır.
• İstisna kapsamındaki kazançlar için yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmesine gerek yoktur.
• GVK Madde 94 kapsamında tevkifat yapmakla yükümlü olanlar, heykeltraşa yapacakları ödemelerden yüzde 17 oranında gelir vergisi tevkifatı yapmalıdır.
• İstisna kapsamındaki faaliyetler için kiralanan atölye veya işyeri kira ödemelerinde gelir vergisi tevkifatı yapma mecburiyeti bulunmamaktadır.
• İstisna kapsamındaki işlerin yürütülmesi için çalıştırılan sigortalı personelin ücret ödemeleri üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
Sanatçı heykeltraşlar, eser satış gelirleri için beyanname vermekten muaf olabilirken; ödemeleri alan kurumların yüzde 17 tevkifat yapması ve personel ücretlerinde stopaj kurallarına uyulması gerekmektedir.
Mevzuat
Tarım Ürünleri Lisanslı Depoculuk Yönetmeliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Yönetmelik
Tarım Ürünleri Lisanslı Depoculuk Yönetmeliği'nde yapılan yeni değişikliklerle, sigorta teminatları ve depo ücret tarifelerinin güncellenmesine ilişkin usuller yeniden düzenlendi. Bu düzenleme, lisanslı depoculuk faaliyetlerinde mali risklerin yönetimi ve piyasa koşullarına uyum açısından kritik önem taşıyor.
• Poliçede yer alan teminatlara ilişkin sigorta bedellerindeki değişiklikler yönetmelik kapsamına alındı.
• Bakanlık, mevcut oranları yarısına kadar azaltma yetkisine sahip oldu.
• Hububat, baklagiller ve yağlı tohumlar dışındaki lisanslı depo işletmelerinin ücret tarifeleri güncellenebilecek.
• Ücret tarifeleri piyasa koşulları ve yöresel ihtiyaçlar dikkate alınarak yılda en fazla iki defa güncellenebilecek.
• Düzenleme yayımlandığı tarihte yürürlüğe girmiştir.
Lisanslı depo işletmecileri ve tarım paydaşları, sigorta bedellerindeki değişimleri ve Bakanlık tarafından yapılacak olası ücret güncellemelerini takip ederek mali planlamalarını yapmalıdır.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
242 İştirakler Hesabı Muhasebe Kaydı
Bu içerik, Tekdüzen Hesap Planı'nda yer alan 242 İştirakler hesabının muhasebeleştirilmesi ve işleyiş süreçlerini teknik detaylarıyla ele almaktadır. Şirketlerin başka bir işletmenin sermayesine katılım sağladığı durumlarda yapılması gereken kayıt düzenini anlatmaktadır.
• 242 İştirakler hesabının tanımı ve kullanım amacı
• İştirak alımı sırasında yapılan maliyet bedeli kaydı
• İştirak paylarının değerlemesi ve muhasebe standartlarına uygunluğu
• İştiraklerden elde edilen temettü gelirlerinin muhasebe kayıt süreci
İştiraklerin maliyet bedeli ile takip edilmesi ve dönem sonu değerleme işlemlerinin Tekdüzen Hesap Planı ve ilgili muhasebe standartlarına uygun yapılması gerekmektedir.
Diğer
ASELSAN’dan 488.5 Milyon Avroluk İhracat Anlaşması
Savunma sanayii devi ASELSAN, yurt dışındaki bir müşteriyle hava savunma sistemlerinin ihracatına yönelik devasa bir sözleşme imzaladığını duyurdu. Bu anlaşma, şirketin döviz bazlı gelirlerini ve toplam cirosunu önemli ölçüde artıracak bir gelişme olarak öne çıkıyor.
• Sözleşme bedeli: 488,5 milyon avro
• İşin konusu: Hava savunma sistemlerinin ihracatı
• Bildirim tarihi: 2 Ekim 2026
• Müşteri tipi: Uluslararası son kullanıcı (isim ve ülke belirtilmedi)
Büyük ölçekli ihracat sözleşmeleri nedeniyle şirketin döviz pozisyonu ve vergi matrahı üzerinde önemli etkiler oluşacaktır; yatırımcılar ve finansal analizciler için ciro artışı beklentisi kritiktir.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
Türkiye-Ukrayna Ticaretinde Yeni Dönem
Türkiye ile Ukrayna arasında imzalanan Serbest Ticaret Anlaşması resmi olarak yürürlüğe girdi. Bu anlaşma, iki ülke arasındaki ticari ilişkileri daha öngörülebilir bir zemine oturtmayı ve ticaret hacmini artırmayı hedefliyor.
• Serbest Ticaret Anlaşması 1 Ekim 2026 tarihinde yürürlüğe girdi.
• Mal ticaretine yönelik gümrük vergisi düzenlemeleri 1 Ocak 2027 itibarıyla uygulanmaya başlanacak.
• İki ülke arasındaki ticaret hacminin kısa vadede 10 milyar dolara çıkarılması hedefleniyor.
• Anlaşma kapsamı; hizmetler, yatırımlar, elektronik ticaret ve gümrük iş birliği gibi geniş bir alanı kapsıyor.
• İkili ve transit taşımaların kotasız yapılmasına yönelik düzenlemeler ticari akışı destekleyecek.
Ukrayna ile mal veya hizmet ticareti yapan işletmelerin, 2027 başında değişecek gümrük vergisi oranlarını ve yeni ticaret kurallarını takip ederek maliyet planlaması yapmaları gerekmektedir.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
Yapay Zeka Kullanımı İkiye Katlandı
Türkiye'de yapay zeka kullanım oranları son bir yılda hızla artarak hem bireylerde hem de işletmelerde iki katına ulaştı. 2026 verileri, teknolojinin iş süreçlerine entegrasyonunun hızlandığını ve dijital dönüşümün kritik bir aşamaya geldiğini gösteriyor.
• Üretken yapay zeka kullanımı bireylerde %19,2'den %37,6'ya yükseldi.
• En az 10 çalışanı olan girişimlerde yapay zeka kullanım oranı %14 seviyesine çıktı.
• Büyük ölçekli girişimlerde yapay zeka kullanım oranı %37,1 ile en yüksek seviyede.
• İşletmelerin %51'i yapay zekayı pazarlama ve satış, %46,3'ü ise Ar-Ge faaliyetleri için kullanıyor.
• Yapay zeka kullanmayan işletmelerin %72,3'ü uzmanlık eksikliğini, %66,4'ü ise hukuki belirsizlikleri engel olarak görüyor.
• Yapay zeka kullanan girişimlerin %16,6'sı bu süreçte kişisel veri işleme faaliyeti yürütüyor.
İşletmelerin yapay zeka kullanımındaki uzmanlık ve hukuki süreç eksikliğini gidermek adına KVKK uyum süreçlerini ve personel eğitimlerini önceliklendirmesi gerekmektedir.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
Liman ve Hava Meydanlarında Yapılan Hizmetlere İlişkin İstisna
3065 sayılı KDV Kanunu'nun 13/b maddesi kapsamında, liman ve hava meydanlarında sunulan belirli hizmetlere yönelik uygulanan KDV istisnası ve bu istisnanın kapsamı açıklanmıştır. Bu düzenleme, deniz ve hava ticaret filosunun geliştirilmesini teşvik etmeyi amaçlamaktadır.
• İstisna kapsamı: Liman ve hava meydanı olarak belirlenen yerlerde verilen hizmetler.
• Hizmetin niteliği: Yük ve/veya yolcu taşımaya elverişli deniz ve hava taşıma araçları için sunulmalıdır.
• Liman tanımı: Rıhtım, iskele, şamandıra demir yerleri, depolama alanları ve atık alım tesislerini içeren kontrollü deniz alanları.
• Hava meydanı tanımı: Hava araçlarının kalkış, iniş ve manevra yapabildiği, bakım ve yük/yolcu hizmetlerinin verildiği tesisler ile hava seyrüsefer istasyonları.
Liman ve hava meydanı işletmecileri veya bu alanlarda hizmet veren mükellefler, hizmetin verildiği yerin ve hizmetin niteliğinin 13/b maddesindeki tanımlara uygunluğunu kontrol ederek KDV istisnasından yararlanmalıdır.
Mevzuat
Makroihtiyati Çerçeveye İlişkin Basın Duyurusu
Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası, makrofinansal istikrarı korumak ve bankaların likidite yönetimini güçlendirmek amacıyla zorunlu karşılık uygulamalarında değişikliğe gitmiştir. Bu düzenleme, bankacılık sektöründeki para arzı ve likidite dengelerini doğrudan etkileyecek bir makroihtiyati çerçeve değişikliğidir.
Bankacılık ve finans sektöründeki nakit akışlarını ve likidite oranlarını takip etmek, bu değişikliklerin piyasa üzerindeki etkilerini izlemek önemlidir.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
Bir Ortağın Payı Nasıl Azalır?
Şirketlerde ortaklık yapısının değişmesi sadece hisse devriyle değil, sermaye artırımı süreçlerindeki rüçhan haklarının kullanımıyla da gerçekleşebilir. Bu süreçte bir ortağın sermaye artırımına katılmaması, pay sayısının değişmemesine rağmen şirket içindeki ortaklık oranının düşmesine neden olur.
• Rüçhan hakkı, mevcut ortağın yeni payları mevcut pay oranına göre öncelikli alma hakkıdır.
• Anonim şirketlerde rüçhan hakkı TTK Madde 461, limited şirketlerde ise Madde 591 ile korunmaktadır.
• Yönetim kurulu, rüçhan hakkının kullanımı için pay sahiplerine en az 15 günlük süre tanımak zorundadır.
• Sermaye artırımına katılmayan ortağın pay sayısı ve nominal değeri değişmez ancak toplam sermaye büyüdüğü için yüzde olarak payı azalır.
• Rüçhan hakkının sınırlandırılması ancak halka arz veya iştirak devralma gibi haklı sebeplerle mümkündür.
• Tahsisli sermaye artırımında yeni paylar belirli yatırımcılara doğrudan tahsis edilerek rüçhan hakkı kısıtlanabilir.
Sermaye artırımı kararı alınırken ortakların rüçhan haklarının korunması veya kısıtlanması süreçleri, ortaklık yapısının geleceğini doğrudan etkiler; bu nedenle karar metinleri titizlikle hazırlanmalıdır.
Mevzuat
Ulusal Meslek Standartlarına Dair Tebliğ (No: 2026/11)
Mesleki Yeterlilik Kurumu tarafından yayımlanan yeni bir tebliğ ile belirli meslek dalları için ulusal meslek standartları yürürlüğe girmiştir. Bu düzenleme, ilgili sektörlerdeki iş gücü niteliğinin ve yetkinliklerinin standartlaştırılmasını amaçlamaktadır.
• Bahçıvan (Seviye 4) Ulusal Meslek Standardı yürürlüğe girdi.
• Kanatlı Hayvan Cinsiyet Ayrım Elemanı (Seviye 3) standardı belirlendi.
• Tarım İşçisi (Seviye 2) için yeni meslek standardı yayımlandı.
• Kanatlı Hayvan Yetiştirme Elemanı (Seviye 3) standartları yürürlüğe konuldu.
İlgili sektörlerde faaliyet gösteren işverenlerin, istihdam ettikleri personelin mesleki yeterliliklerini bu yeni standartlara göre gözden geçirmeleri önerilir.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
Noterlik Kanunu Yönetmeliğinde Değişiklik
Noterlik Kanunu Yönetmeliği'nde yapılan yeni düzenleme ile noterlik mesleğine yeni gireceklerin teminat yatıracakları bankalar ve işlem süreçlerinde istenen belgeler güncellenmiştir. Bu değişiklik, noterlik işlemlerinde kullanılan resmi belgelerin kapsamını netleştirerek uygulama birliği sağlamayı amaçlamaktadır.
• Noterlik Kanunu madde 38 uyarınca yatırılması zorunlu teminat paralarının yatırılacağı bankalar listesi güncellenmiştir.
• Veli işlemleri için kendisi ve küçüğü de içeren açıklamalı nüfus aile kayıt tablosu zorunlu kılınmıştır.
• Vasi ve kayyım işlemlerinde mahkeme kararı ile resmi kimlik belgelerinin ibrazı şart koşulmuştur.
• Mirasçı işlemlerinde veraset belgesi ve resmi kimlik belgelerinin sunulması gerekmektedir.
Noterlik işlemleriyle ilgili süreç yöneten veya bu işlemlere tabi olan mükelleflerin, güncellenen belge gerekliliklerine (nüfus kayıt örneği, veraset belgesi vb.) göre hazırlık yapması önem arz etmektedir.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
Bu gündem her sabah 07:00'de hazır.
Montan News iPhone uygulaması: önem sırasına dizilmiş özetler, sesli anlatım, kaynağa tek dokunuş. Ücretsiz ve reklamsız.
App Store'dan indirBu sayfadaki özetler bilgilendirme amaçlıdır ve kaynağından teyit edilmelidir; resmî vergi veya mevzuat danışmanlığı yerine geçmez. Her özetin altında kaynağın asıl sayfası bağlantılıdır.
Bugünün gündemi → · Arşiv