Mevzuat
İşverenin E-Posta Denetimine Sınır
Kişisel Verileri Koruma Kurulu, işverenlerin çalışanlara tahsis edilen kurumsal e-posta ve iletişim araçları üzerindeki denetim yetkilerine sınır getiren kritik bir ilke kararı yayımladı. 8 Ekim 2026 tarihli Resmi Gazete'de yer alan bu karar, iş yerindeki dijital gözetimin sınırlarını ve usullerini yeniden belirliyor.
• KVKK'nın 2026/2035 sayılı ilke kararı uyarınca kurumsal e-posta, mesajlaşma uygulamaları ve toplantı platformları denetim kapsamındadır.
• İşveren, denetim öncesinde çalışanı amacın, yöntemin, saklama süresinin ve haklarının yer aldığı somut bir aydınlatma metni ile bilgilendirmelidir.
• İçerik incelemesi ancak somut bir şüphe varsa ve erişim zorunluysa yapılabilir; trafik verileriyle amaca ulaşılabiliyorsa içeriğe girilemez.
• Çalışanın önceden bilgilendirilmediği gizli izleme yöntemleri ve kesintisiz/sürekli gözetim uygulamaları hukuka aykırı kabul edilecektir.
• İşten ayrılan çalışanın kurumsal hesabı kural olarak kapatılmalı ve hukuki dayanağı kalmayan kişisel veriler imha edilmelidir.
• İş ilişkisindeki bağımlılık nedeniyle çalışanın 'açık rızası' denetim için tek başına yeterli bir hukuki dayanak sayılmayacaktır.
İşverenler, dijital denetim süreçlerini revize etmeli, çalışanlara detaylı aydınlatma metinleri sunmalı ve denetimleri 'ölçülülük' ilkesine göre somut şüpheye dayandırmalıdır.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
331 Ortaklara Borçlar: Bilançodaki En Sessiz Mayın!
Bilançolarda sıklıkla kullanılan 331 Ortaklara Borçlar hesabı, ilk bakışta şirket için avantajlı görünse de vergi hukuku açısından ciddi riskler barındıran bir kalemdir. Bu hesap, yanlış yönetildiğinde örtülü sermaye, kâr dağıtımı ve gelir vergisi yönünden ağır cezai müeyyidelerle karşılaşılmasına neden olabilir.
• İlişkili kişiden alınan borç, dönem başı öz sermayenin 3 katını aşarsa örtülü sermaye sayılır (KVK m.12).
• Örtülü sermaye kapsamında kalan borcun faiz ve kur farkları Kanunen Kabul Edilmeyen Gider (KKEG) olarak kabul edilir (KVK m.11/1-b).
• Örtülü sermaye sınırını aşan tutarlar dönem sonunda dağıtılmış kâr payı sayılarak stopaj ve gelir vergisi yükümlülüğü doğurur (KVK m.12/7).
• 331 hesabı parasal bir kalem olduğu için enflasyon düzeltmesine tabi tutulmaz (VUK mük. m.298/A).
• Kayıt dışı hasılatın bu hesapta gösterilmesi VUK m.359 kapsamında suç teşkil edebilir.
• Hesap bakiyesinin ortağın beyan edilen geliriyle örtüşmemesi, ortağın kişisel gelir vergisi incelemesine girmesine neden olur.
Mali müşavirler ve işverenler, bu hesabı kullanırken mutlaka yazılı ödünç sözleşmesi, banka transfer izi ve emsale uygun faiz uygulaması yaparak sağlam bir 'kaynak dosyası' oluşturmalıdır.
Vergi
Kredi Kullanan Şirketler Bunu Sakın Yapmayın!
Yüksek enflasyon döneminde sermaye ihtiyacını karşılamak için kredi kullanan şirketlerin, özellikle grup şirketleri arasında gerçekleştirdiği hatalı faturalandırma işlemleri ciddi riskler barındırıyor. Kredi alabilmek amacıyla gerçek bir mal veya hizmet teslimine dayanmayan faturaların düzenlenmesi, doğrudan vergi suçu kapsamına girmektedir.
• Gerçek bir mal veya hizmet alımı olmaksızın düzenlenen faturalar VUK 359/b kapsamında Sahte ve Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge (SMİYB) sayılmaktadır.
• Kredi kullanımı için düzenlenen bu tür belgeler nedeniyle şirket yetkilileri hakkında 3 yıldan 8 yıla kadar hapis cezası istemiyle dava açılabilmektedir.
• Hatalı işlem yapan şirketler Vergi Usul Kanunu 160/A maddesi kapsamında özel bir listeye alınma riskiyle karşı karşıyadır.
• Söz konusu usulsüzlüklerde hem faturayı düzenleyen hem de kullanan taraf suçlu konumuna düşmektedir.
• Mali müşavirler ve yeminli mali müşavirler de bu süreçte iştirak suçlamasıyla yargılanma riski altındadır.
Şirketler, kredi kullanmak amacıyla grup şirketleri arasında gerçek bir ticari işleme dayanmayan fatura düzenlemekten kesinlikle kaçınmalı ve tüm finansman süreçlerini gerçek belgelerle belgelendirmelidir.
Mevzuat
Kurumsal Sürdürülebilirlik Raporlama Uzmanlığı Sınav İlanı
Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu (KGK), sürdürülebilirlik raporlaması alanında uzmanlaşacak profesyoneller yetiştirmek amacıyla ilk sınav ilanını yayımladı. Bu sınav, Türkiye Sürdürülebilirlik Raporlama Standartları'nın uygulanmasında kritik rol oynayacak uzmanların belirlenmesi açısından büyük önem taşıyor.
• Sınav Tarihi: 12 Aralık 2026 (Ankara ve İstanbul)
• Başvuru Tarihleri: 9 Ekim 2026 - 30 Ekim 2026
• Katılım Şartı: Bölüm fark etmeksizin 4 yıllık lisans mezunu olmak
• Sınav İçeriği: Modül I (Sürdürülebilirlik Raporlaması) ve Modül II (Finansal Raporlama ve Kurumsal Yönetim)
• Başarı Şartı: Her iki modülden de en az 60 puan almak
• Sınav Süresi: 180 dakika (Tek oturum, çoktan seçmeli)
Sürdürülebilirlik raporlaması kapsamında lisanslı uzmanlık hedefleyen mali müşavirlerin ve denetçilerin, KGK tarafından belirlenen takvime göre başvurularını elektronik ortamda yapmaları gerekmektedir.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
Şirket Tür Değişikliğinde Araç Tescili Noter Harcına Tabi Olacak mı?
Şirketlerin tür değişikliği (nevi değişikliği) süreçlerinde, aktiflerinde kayıtlı araçların yeni unvan adına tescil edilmesi sırasında noter harcı ödenip ödenmeyeceği konusu netleşti. Antalya Defterdarlığı tarafından verilen özelge, bu işlemin bir satış değil, hukuki bir devamlılık olduğunu vurguluyor.
• 492 sayılı Harçlar Kanunu'nun 123. maddesi uyarınca; anonim, limited şirket ve kooperatiflerin nevi değişiklikleri nedeniyle yapılan işlemler harçtan istisnadır.
• Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 19. maddesi kapsamında, şartları sağlayan tür değişiklikleri 'devir' hükmünde kabul edilmektedir.
• Tür değişikliği sonrası araç tescili, bağımsız bir satış işlemi değil, devamlılık esasına dayalı bir dönüşüm olarak değerlendirilmektedir.
• 7566 sayılı Kanun ile 1 Ocak 2026'dan itibaren araç satışlarında binde 2 harç düzenlemesi gelse de, nevi değişikliği bu harç kapsamı dışındadır.
• Limited şirketten anonim şirkete dönüşen işletmelerde, araçların yeni unvan adına tescili için noter harcı aranmayacaktır.
Şirket tür değişikliği yaparken araç tescil işlemlerini 'satış' gibi değil, 'nevi değişikliği istisnası' kapsamında yürütmeli ve harç ödememesi için özelgeyi dayanak göstermelidir.
Vergi
Instagram ve Armut Üzerinden Verilen Psikolojik Danışmanlık Hizmeti Sosyal İçerik Üreticiliği İstisnası Kapsamına Girer mi?
Dijital platformlar üzerinden sunulan hizmetlerin vergisel niteliği üzerine Ankara Defterdarlığı tarafından verilen kritik bir özelge yayınlandı. Bu özelge, Instagram ve Armut gibi mecralardan online psikolojik danışmanlık yapanların elde ettiği gelirlerin sosyal içerik üreticiliği istisnasına girip girmeyeceğini netleştirdi.
• Psikolojik danışmanlık hizmeti, Gelir Vergisi Kanunu mükerrer 20/B maddesindeki istisna kapsamında kabul edilmemiştir.
• Söz konusu faaliyet, şahsi mesai ve mesleki bilgiye dayandığı için 'Serbest Meslek Kazancı' olarak değerlendirilmektedir.
• İstisnadan yararlanabilmek için faaliyetin kanunda sayılan kurs, eğitim, veri işleme veya ürün tanıtımı gibi kalemlerden biri olması şarttır.
• Sosyal içerik üreticiliği istisnası için Türkiye'de kurulu bir bankada özel hesap açılması ve hasılatın bu hesap üzerinden tahsil edilmesi zorunluluğu devam etmektedir.
• Ankara Defterdarlığı'nın 14.01.2026 tarihli özelgesine göre, online danışmanlık gelirleri için istisna yerine serbest meslek kazancı hükümlerine göre vergilendirme yapılmalıdır.
Online psikolojik danışmanlık yapan uzmanlar, kazançlarını sosyal içerik üreticiliği istisnası ile değil, serbest meslek kazancı olarak beyan edip vergilendirmelidir.
Vergi
Hisseli Olarak İktisap Edilen Konutun Kira Gelirinde Gerçek Gider Usulü, %5 İndirim ve Amortisman Uygulaması
Hisseli olarak satın alınan konutların kira gelirlerinin beyanında gerçek gider usulünün seçilmesi, her bir hissenin iktisap tarihine göre farklı vergi avantajları doğurmaktadır. İstanbul Defterdarlığı'nın özelgesi, hisseli mülkiyetlerde %5 iktisap bedeli indirimi ve amortisman hesaplamasının nasıl yapılacağını netleştirmiştir.
• İktisap bedelinin %5'i indirimi, her bir hisse için ayrı iktisap tarihine göre hesaplanmalıdır.
• Konut iktisap bedelinin %5'lik indirimi, iktisap tarihinden itibaren 5 yıl süreyle uygulanabilir.
• Amortisman oranı, ikamet amaçlı kiraya verilen evler için %2 olarak uygulanmaktadır.
• Amortisman hesaplamasında faydalı ömür 50 yıl olarak kabul edilmektedir.
• Amortisman ayrılırken kıst amortisman uygulanmaz; hissenin alındığı yılın tamamı dikkate alınır.
• İndirilemeyen %5'lik tutarlar, gider fazlalığı olarak bir sonraki yıla devredilemez.
Mükellefler, hisseli konutlarda her bir payın alış tarihini ve bedelini ayrı ayrı takip etmeli; beyannamede hisse oranlarını aylık bazda doğru yansıtmalıdır.
Vergi
Gerçek Gider Usulünde Kira Gelirinden Hangi Harcamalar İndirilebilir Hangileri Demirbaş Olarak Dikkate Alınır?
Gayrimenkul sermaye iradı elde eden mükelleflerin gerçek gider usulünü seçmeleri durumunda, yaptıkları harcamaların doğrudan gider mi yazılacağı yoksa amortisman yoluyla mı indirileceği konusu kritik bir ayrım teşkil etmektedir. İstanbul Defterdarlığı'nın güncel özelgesi, onarım giderleri ile maliyete eklenecek harcamalar arasındaki ince çizgiyi somut örneklerle netleştirmiştir.
• Onarım giderleri: Eskiye, kırılana veya dökülene yönelik tamir harcamaları doğrudan hasılattan indirilebilir.
• Maliyete eklenecek harcamalar: Gayrimenkulün iktisadi değerini artıran, genişleten veya ilave eden harcamalar doğrudan gider yazılamaz.
• Amortisman oranı: Gayrimenkul maliyet bedeli üzerinden yüzde 2 oranında ve 50 yıl üzerinden amortisman ayrılabilir.
• Klima ve aspiratör: Bu tür cihaz yenilemeleri doğrudan gider kabul edilmeyip gayrimenkul maliyetine eklenerek itfa edilmelidir.
• Ayna harcaması: Eğer ayna bağımsız bir taşınır değil de yapının ayrılmaz bir parçası ise onarım gideri olarak doğrudan indirilebilir.
Mükellefler, harcama yaparken yapılan işlemin basit bir tamirat mı yoksa değer artırıcı bir yatırım mı olduğunu analiz etmeli; değer artıran kalemleri maliyete ekleyerek amortisman ayırmalıdır.
Vergi
Üniversitede Öğretim Görevlisi Olarak Çalışan Kişinin Başka Üniversiteden Tek Seferlik Elde Ettiği Gelir Vergiye Tabi Olacak mı?
Gelir Vergisi Kanunu kapsamında arızi kazançlara uygulanan istisna tutarları ve bu tutarların aşılması durumunda yapılması gereken beyan esasları netleşti. Özellikle üniversitelerde görev yapan akademisyenlerin tek seferlik danışmanlık veya eğitim hizmetlerinden elde ettikleri gelirlerin vergilendirilme yöntemi kritik önem taşıyor.
• 2025 yılı için arızi kazanç istisna tutarı 280.000 TL olarak belirlenmiştir.
• 2026 yılı için öngörülen arızi kazanç istisna tutarı 350.000 TL'dir.
• İstisna tutarı, bir takvim yılında elde edilen arızi kazançların toplamı üzerinden hesaplanır.
• İstisna tutarını aşan arızi kazançlar için yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmesi zorunludur.
• Arızi kazanç elde ederken yapılan giderler, tevsik edilmesi şartıyla kazançtan indirilebilir.
Akademisyenler veya arızi hizmet verenler, elde ettikleri toplam kazancın yıllık istisna sınırını aşıp aşmadığını kontrol etmeli ve aşım durumunda yıllık beyanname süreçlerini yönetmelidir.
Vergi
2014’te Alınan Tarlanın 2015’te Parsellenip 2021’de Satılması Halinde Vergi Doğar mı?
Gayrimenkul alım-satımında parselleme işleminin vergisel niteliği, kazancın değer artışı kazancı mı yoksa ticari kazanç mı sayılacağını belirleyen kritik bir unsurdur. Rize Defterdarlığı'nın özelgesi, taşınmazın iktisap tarihinden itibaren beş yıl içinde parsellenmesi durumunda, satışın daha sonra yapılmasına rağmen kazancın ticari kazanç sayılacağını netleştirmiştir.
• Gelir Vergisi Kanunu Mükerrer 80. madde uyarınca, iktisap tarihinden itibaren 5 yıl içinde satılan taşınmazlar değer artışı kazancına tabidir.
• GVK Madde 37/2-6 uyarınca, arazinin iktisap tarihinden itibaren 5 yıl içinde parsellenmesi durumunda elde edilen kazanç ticari kazanç sayılır.
• Özelgeye konu olayda arazi 29.05.2014 tarihinde alınmış, 07.09.2015 tarihinde parsellenerek arsa olarak tescil edilmiştir.
• Parselleme işlemi iktisap tarihinden itibaren 5 yıllık süre içinde gerçekleştiği için, satış 2021 yılında yapılsa dahi kazanç ticari kazanç olarak vergilendirilir.
• Ticari kazanç tespiti için sadece niyet değil, parselleme işleminin zamanlaması ve kanuni düzenleme belirleyicidir.
Müşterilerinizin arazi yatırımlarında, araziyi aldıktan sonraki ilk beş yıl içinde parselleme yapmaları durumunda, satışın yıllar sonra yapılsa dahi ticari kazanç vergisine tabi olacağını hatırlatmalı ve bu riski bildirmelisiniz.
Vergi
Alıcı Tarafından Satıcı Adına Ödenen Tapu Harcı Kurum Kazancından İndirilebilir mi?
Taşınmaz alım satım işlemlerinde taraflar arasında yapılan 'tapu harcını satıcı öder' şeklindeki özel anlaşmaların vergi mevzuatı açısından geçerliliği tartışılmaktadır. Antalya Vergi Dairesi Başkanlığı'nın özelgesi, fiilen ödenen ancak belgesi satıcı adına düzenlenen harçların gider yazılıp yazılamayacağını netleştirmiştir.
• Tapu harcı ödemesi alıcı tarafından yapılsa dahi, belgenin satıcı adına düzenlenmiş olması gider yazımını engellemektedir.
• Gelir Vergisi Kanunu madde 40/6 uyarınca harçların gider yazılabilmesi için belgenin mükellef adına düzenlenmiş olması şarttır.
• Vergi Usul Kanunu madde 8 uyarınca, taraflar arasındaki özel sözleşmeler vergi dairesini ve vergi yükümlülüğünü bağlamaz.
• Bir ödemenin kurum kazancından indirilebilmesi için sadece fiilen yapılması yetmez, tevsik edici belgenin şirket adına olması gerekir.
• Antalya Vergi Dairesi Başkanlığı'nın 26/08/2011 tarihli özelgesi bu konuda emsal teşkil etmektedir.
Mali müşavirler ve işverenler, tapu harcı gibi yükümlülükleri üstlenirken ödeme belgelerinin mutlaka kendi adlarına düzenlendiğinden emin olmalı, aksi halde yapılan ödemeyi gider olarak değil, kanunen kabul edilmeyen gider veya avans olarak takip etmelidir.
Vergi
Şirketlere Düzenlenen OpenAI (ChatGPT), Google Gemini, Canva ve Diğer Yurt Dışı Dijital Hizmet Faturalarında KDV-2 ve Stopaj Durumu
Şirketlerin yapay zeka ve dijital platformlara (ChatGPT, Gemini, Canva vb.) yaptığı yurt dışı ödemelerinin vergilendirilmesi konusu netleşiyor. Bu hizmet alımlarında KDV-2 ve stopaj yükümlülüklerinin ayrımı, hatalı beyanların önüne geçilmesi açısından kritik önem taşıyor.
• Hizmetten Türkiye'de faydalanılması durumunda KDV Kanunu 6/b maddesi uyarınca sorumlu sıfatıyla KDV-2 beyanı verilmelidir.
• Standart SaaS (yazılım hizmeti) aboneliklerinde, kullanım hakkı dışında bir devir yoksa kazanç ticari kazanç sayılır ve stopaj yapılmaz.
• Eğer ödeme lisans, telif, gayrimaddi hak veya şirkete özel yazılım geliştirme bedeli ise %20 oranında stopaj kesintisi yapılmalıdır.
• KDV yönünden sorumluluk doğması, otomatik olarak stopaj yükümlülüğü doğurmaz; iki vergi türü birbirinden bağımsız değerlendirilmelidir.
• Yurt dışı dijital hizmetlerde vergi belirleyici unsur sadece faturanın yurt dışından gelmesi değil, hizmetin niteliği ve hukuki mahiyetidir.
İşletmeler, dijital abonelik ödemelerinde hizmetin 'hazır kullanım' mı yoksa 'özel yazılım/lisans' mı olduğunu ayırt etmeli; KDV-2 beyanını mutlaka yapmalı, stopaj için ise ödemenin niteliğine göre hareket etmelidir.
Mevzuat
Çalışma Saatlerinin Yarım Saat Kaydırılması: İşverenin Yönetim Hakkı Mı Çalışma Koşullarında Esaslı Değişiklik Mi?
İş Kanunu'nun 22. maddesi kapsamında çalışma koşullarında yapılacak değişikliklerin hukuki sınırları ve işverenin yönetim hakkı ele alınmaktadır. Çalışma saatlerindeki küçük kaymaların veya görev tanımlarındaki değişimlerin 'esaslı değişiklik' sayılıp sayılmayacağı, iş sözleşmesinin feshi açısından kritik önem taşımaktadır.
• Çalışma koşullarında esaslı değişiklikler ancak işçiye yazılı olarak bildirilmek suretiyle yapılabilir.
• İşçi, kendisine sunulan değişiklik önerisini 6 iş günü içinde yazılı olarak kabul etmelidir.
• Esaslı değişiklik, işçinin menfaati açısından durumunun ağırlaşması veya zarar görmesi olarak tanımlanır.
• İş sözleşmesi, personel yönetmeliği veya yerleşik işyeri uygulamaları çalışma koşullarını belirleyen kaynaklardır.
• Toplu iş sözleşmesi ile belirlenen koşullar, ancak tarafların mutabakatıyla değiştirilebilir; işveren tek taraflı değiştiremez.
• İşverenin yönetim hakkı kapsamında, işin yürütümü için gerekli olan ve işçinin durumunu ağırlaştırmayan düzenlemeler esaslı değişiklik sayılmaz.
İşverenler, çalışma saatleri veya görev tanımları gibi konularda değişiklik yaparken bunun işçinin aleyhine bir durum yaratıp yaratmadığını analiz etmeli ve mutlaka yazılı bildirim ile 6 iş günlük onay sürecini işletmelidir.
Vergi
İhraç Kaydıyla Teslimlerde Tecil-Terkin Uygulaması ve 107 Nolu Satır Kullanımı
İhraç kayıtlı teslimlerde KDV tecil-terkin uygulaması ve bu süreçte iade hakkı doğan tutarların beyanname üzerinde nasıl gösterileceği netleştiriliyor. Özellikle devreden KDV durumuna göre 107 nolu satırın kullanım şartları ve hesaplama yöntemleri önem arz ediyor.
• İhraç kayıtlı teslimlerde faturaya '3065 sayılı KDV Kanununun 11/1-c maddesi hükümlerine göre, ihraç edilmek şartıyla teslim edildiğinden, KDV tahsil edilmemiştir' şerhi düşülmelidir.
• İhracatın teslim tarihini takip eden ay başından itibaren 3 ay içinde gerçekleşmesi durumunda tecil edilen vergi terkin edilir.
• Tecil edilemeyen KDV tutarları, ihracatın gerçekleştiği dönemde iade veya indirim yoluyla talep edilebilir.
• İndirim yolunu seçen mükellefler, tecil edilemeyen KDV tutarlarını beyannamenin 'İndirimler' tablosundaki 107 kodlu satır üzerinden indirim konusu yapabilirler.
• 107 nolu satır kullanımı için 'indirilecek KDV listesi' verilmesine gerek duyulmamaktadır.
• Eğer mükellefin devreden KDV'si varsa, önce bu tutar tecil edilecek KDV'den mahsup edilir; sadece tecil edilemeyen kısım için 107 nolu satır kullanılır.
İmalatçı mükellefler, ihraç kayıtlı satışlarda devreden KDV durumuna göre tecil edilecek ve iade edilecek tutarları doğru ayrıştırmalı, iade yerine indirim tercih edeceklerse 107 nolu satırı kullanmalıdır.
KDV
Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında Makine ve Teçhizat Teslimlerinde İstisna
Yatırım Teşvik Belgesi kapsamında makine ve teçhizat teslimlerinde uygulanan KDV istisnası, belirli şartlara ve niteliklere bağlanmıştır. Bu istisnadan yararlanabilmek için malın teşvik belgesi listesinde yer alması ve KDV indirim hakkı tanınan faaliyetlerde kullanılması kritik önem taşımaktadır.
• İstisna kapsamındaki makine ve teçhizat, amortismana tabi iktisadi kıymet niteliğinde olmalıdır.
• Alınan malın yatırım teşvik belgesi eki listede yer alması zorunludur.
• KDV mükellefiyeti bulunmayanlara yapılan teslimlerde istisna uygulanmaz.
• Masa, sandalye, dolap gibi demirbaşlar ile sarf malzemeleri ve yedek parçalar istisna kapsamında değildir.
• Taşıt araçları (belirli belediye araçları ve yeşil motorlu çekiciler hariç) istisna kapsamı dışındadır.
• İstisnanın uygulanması için makine-teçhizatın indirim hakkı tanınan işlemlerde kullanılacağı tevsik edilmelidir.
Yatırımcıların ve mali müşavirlerin, teşvik belgesi kapsamındaki alımlarda malın niteliğini, KDV mükellefiyet durumunu ve kullanım amacını kontrol ederek hatalı KDV uygulamasının önüne geçmesi gerekir.
Mevzuat
Tıbbi Atık Yakan Şirkete 501 Milyon TL Ceza
Elazığ'da faaliyet gösteren bir özel sağlık kuruluşunun, tıbbi atıkları mevzuata aykırı şekilde bahçesinde yakması sonucunda çok ağır bir idari para cezasıyla karşı karşıya kaldığı açıklandı. Çevre Kanunu ihlalleri nedeniyle uygulanan bu ceza, işletmelerin çevresel yükümlülüklerini yerine getirmemesinin mali sonuçlarını göstermesi açısından kritik önem taşıyor.
• İhlal sebebi: Tıbbi atıkların mevzuata aykırı şekilde özel mülk bahçesinde yakılması.
• Toplam ceza tutarı: 501 milyon 568 bin TL.
• Yasal dayanak: 2872 sayılı Çevre Kanunu.
• Tespit yöntemi: Kamera kayıtları ve GSM kayıtları üzerinden yapılan incelemeler.
• Önceki ceza: Mayıs ayında aynı yöntemle yapılan ihlal için 47 milyon 206 bin 354 TL ceza kesilmişti.
Sağlık sektörü ve benzeri riskli faaliyet yürüten işletmeler, atık yönetimi süreçlerini mevzuata tam uyumlu hale getirmeli ve çevre denetimlerine karşı hazırlıklı olmalıdır.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
Varlık Barışı Bildiriminden Sonra Vergi İncelemesi (Geçmiş Dava Dosyaları Bugünün Mükellefine Ne Söylüyor?)
Varlık barışı kapsamında yapılan bildirimlerin, vergi incelemelerinde otomatik bir koruma sağlamadığı ve yargı süreçlerinde ciddi uyuşmazlıklara yol açtığı görülmektedir. Mükelleflerin sadece bildirim yapmış olması yeterli olmayıp, inceleme konusu matrah farkı ile bildirilen varlık arasında somut bir bağ kurulması gerekmektedir.
• Varlık barışı koruması için incelenen matrah farkının, doğrudan bildirilen varlıktan kaynaklandığının ispatlanması şarttır.
• KDV indirimi veya sahte fatura eleştirileri gibi durumlarda, sadece bildirim formu sunmak incelemeyi durdurmak için yeterli değildir.
• Kurumlar Vergisi Kanunu Geçici 19. madde ve ilgili Genel Tebliğ uyarınca, koruma kapsamı yalnızca bağlantısı kurulan tutarla sınırlı kalabilir.
• Mahsup taleplerinde, asıl tarhiyatın hukuka uygunluğu ile mahsup hakkı birbirinden ayrı hukuki dayanaklarla savunulmalıdır.
• İnceleme elemanları, mükellefin ileri sürdüğü bağlantıyı tebliğdeki örneklerde olduğu gibi somut verilerle doğrulamak zorundadır.
Mükellefler, varlık barışından yararlanırken inceleme konusu işlemin hangi varlıkla ve hangi matrah farkıyla ilişkili olduğunu teknik ve somut belgelerle hazırlamalıdır.
KDV
KDV İadesini Hızlandırmak İçin Notlar
KDV iade süreçleri işletmeler için kritik bir nakit akışı yönetimi konusudur. Gelir İdaresi Başkanlığı'nın sıkılaştırdığı risk analizleri, iade taleplerinin sadece mükellefin kendi kayıtlarıyla değil, tedarik zincirindeki tüm aktörlerin durumuyla değerlendirildiğini göstermektedir.
• GİB 2025 faaliyet raporuna göre 706 bin 690 iade talebi risk analizine tabi tutulmuştur.
• Yapılan risk analizleri sonucunda iade tutarlarından toplam 14,2 milyar TL tenzil edilmiştir.
• Alt mükelleflerde tespit edilen olumsuzluklar, doğrudan iade taleplerini etkilemektedir.
• VUK Mükerrer 227 uyarınca, beyannameyi imzalayan mali müşavirler için müteselsil sorumluluk riski bulunmaktadır.
• Yüklenilen KDV hesaplamalarında hammadde, enerji, ambalaj ve nakliye gibi giderlerin iade hakkı doğuran işlemlerle bağlantısı doğru kurulmalıdır.
Mali müşavirler, iade dosyası hazırlarken sadece kendi kayıtlarını değil, alt tedarikçilerin durumunu da kontrol etmeli ve yüksek tutarlı iadelerde hesaplamaları bağımsız bir gözle denetlemelidir.
Vergi
191 İndirilecek KDV ve 391 Hesaplanan KDV Hesaplarının Muhasebeleştirilmesi ve Denetimi
Bu makale, 191 İndirilecek KDV ve 391 Hesaplanan KDV hesaplarının Tek Düzen Hesap Planı'na uygun olarak nasıl muhasebeleştirilmesi gerektiğini ve dönem sonu mahsup işlemlerini teknik detaylarıyla açıklamaktadır.
• 191 İndirilecek KDV hesabı, mal ve hizmet alımlarında ödenen KDV'nin kaydedildiği borç bakiyesi veren hesaptır.
• 391 Hesaplanan KDV hesabı, mal teslimleri ve hizmet ifaları nedeniyle tahsil edilen KDV'nin izlendiği alacak bakiyesi veren hesaptır.
• KDV indirim şartları 3065 sayılı KDV Kanunu'nun 29. ve 34. maddeleri ile belgelendirme zorunluluğuna bağlanmıştır.
• 391 hesap bakiyesi 191'den büyükse fark 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar hesabına kaydedilir.
• 191 hesap bakiyesi 391'den büyükse fark 190 Devreden KDV hesabına aktarılır.
• KDV hariç tutarlar harcamanın niteliğine göre 770, 760 veya 740 gibi ilgili gider ve maliyet hesaplarına kaydedilmelidir.
Mali müşavirler ve muhasebe departmanları, dönem sonu KDV mahsup kayıtlarını yaparken hesap bakiyelerinin yönüne dikkat ederek 190 veya 360 numaralı hesapları doğru yönetmelidir.
Mevzuat
373 Maliyet Giderleri Karşılığı Hesabı Muhasebe Kayıt Örnekleri
373 Maliyet Giderleri Karşılığı Hesabı, gelecekte tahakkuk edecek bakım, ikramiye ve finansman gibi giderlerin aylık maliyetlere paylaştırılması amacıyla kullanılan bir hesaptır. Bu hesap, işletme içi maliyet yönetimi sağlasa da yapılan tahminlerin doğrudan vergi matrahından indirilmesi veya TFRS kapsamında yükümlülük oluşturması için belirli şartların sağlanması gerekir.
• 373 hesabı; tamir-bakım, ikramiye ve finansman giderleri gibi kesin tahakkuku sonraki aylarda yapılacak giderlerin izlenmesi için kullanılır.
• Yıllık 120.000 TL tutarındaki bir bakım gideri, eşit dağıtım yönteminde aylık 10.000 TL olarak bu hesaba kaydedilebilir.
• Giderin vergi matrahından indirilebilmesi için VUK 287 ve 288. maddeler uyarınca giderin mahiyetinin belirlenmiş ve ilgili döneme ait olması şarttır.
• Sadece bütçeye yazılmış olması, bir giderin vergi kanunları açısından indirim hakkı sağlaması için yeterli değildir.
• İkramiye maliyetleri hesaplanırken brüt tutarın yanı sıra işveren prim payları da maliyet planına dahil edilmelidir.
• KDV indirimi için 373 hesabı üzerinden işlem yapılması yeterli olmayıp, KDV Kanunu 29 ve 34. maddelerdeki belge ve kayıt şartlarının oluşması gerekir.
Maliyet yönetimi için 373 hesabı kullanılabilir ancak bu kayıtların vergisel bir gider kabulü veya TFRS yükümlülüğü olarak değerlendirilmemesi için VUK ve TMS 37 standartlarına uyum kontrol edilmelidir.
Diğer
GSMH 2025 Yılında 62 Trilyon 288 Milyar TL Oldu
2025 yılına ilişkin Gayrisafi Milli Hasıla (GSMH) verileri açıklandı. Ekonominin genel büyüklüğünü ve katma değer dağılımını gösteren bu veriler, makroekonomik dengelerin anlaşılması açısından kritik önem taşıyor.
• 2025 yılı GSMH tutarı: 62 trilyon 288 milyar 195 milyon 804 bin TL
• GSMH yıllık artış oranı: %41,4
• Mali olmayan şirketlerin katma değer içindeki payı: %55,5
• Toplam gayrisafi tasarrufun GSYH'ye oranı: %29,9
• Hanehalkı tasarruf oranı: %14,3
• Net borç verme/almanın GSYH'ye oranı: %-1,8
İşletmeler, ekonomik büyüme ve katma değer oranlarını takip ederek yatırım ve nakit akış planlamalarını bu makro veriler ışığında revize etmelidir.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
Aylık Getiride Zirve DİBS’in, Yıllıkta Altının
Eylül 2026 dönemi yatırım araçlarının reel getiri performansları açıklandı. Haber, enflasyon verileri ışığında DİBS, altın ve mevduat faizinin yatırımcıya sağladığı gerçek kazanç oranlarını analiz etmektedir.
• Eylül ayı aylık reel getiride lider DİBS oldu (TÜFE'ye göre %1,40).
• Yıllık bazda en yüksek reel getiriyi külçe altın sağladı (TÜFE'ye göre %5,30).
• Üç ve altı aylık dönemlerde en yüksek reel getiri mevduat faizinde gerçekleşti.
• BIST 100 endeksi aylık ve üç aylık dönemlerde yatırımcısına en çok reel kayıp yaşatan araç oldu.
• Yıllık bazda en yüksek reel kayıp euroda görüldü.
Şirketlerin atıl fonlarını değerlendirirken vade yapısına göre DİBS, mevduat veya altın seçeneklerini enflasyon karşısındaki reel getirilerine göre optimize etmeleri önerilir.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
252 Binalar Hesabı Muhasebe Kaydı
Bu içerik, işletmelerin aktifinde yer alan binaların muhasebeleştirilmesi sürecini ve 252 Binalar hesabının kullanım esaslarını ele almaktadır. Maddi duran varlıkların kayda alınması, mali tabloların doğruluğu açısından kritik bir konudur.
• Binaların maliyet bedeli üzerinden 252 Binalar hesabına borç kaydedilmesi
• İnşaat maliyetlerinin ve ilgili giderlerin aktifleştirilmesi süreci
• Binaların amortisman ayrılması ve birikmiş amortisman hesapları ile ilişkisi
• Varlık değerleme ve kayıt düzeni esasları
İşletmeler, bina alımı veya inşası süreçlerinde tüm maliyet unsurlarını doğru şekilde 252 nolu hesaba aktarmalı ve amortisman ayırma işlemlerini mevzuata uygun yürütmelidir.
Vergi
2025 İşyerini Basit Usul Mükellefine Kiraya Veren Kişinin Gelir Vergisi Hesaplama Örneği-7
Bu içerik, 2025 yılında işyerini basit usulde vergilendirilen bir mükellefe kiraya veren mülk sahiplerinin karşılaşacağı gelir vergisi yükümlülüklerini ve hesaplama yöntemlerini ele almaktadır. Basit usuldeki kiracıların ödediği kira bedellerinin, mülk sahibinin yıllık beyannamesine nasıl yansıyacağı kritik önem taşımaktadır.
• Basit usul mükelleflerine kiralanan işyerleri için mülk sahibinin elde ettiği kira geliri, yıllık beyanname verme sınırlarını aşması durumunda gelir vergisine tabidir.
• 2025 yılı için geçerli olacak kira gelirleri istisna tutarları ve vergi dilimleri üzerinden hesaplama yapılmalıdır.
• Kira bedeli üzerinden yapılan stopaj veya beyan esaslı vergilendirme süreçleri mülk sahibinin maliyet analizini etkiler.
Mülk sahipleri, kiracılarının basit usulde olup olmadığını kontrol etmeli ve elde ettikleri kira gelirlerini 2025 yılı güncel istisna tutarlarına göre beyan etmelidir.
Mevzuat
Geri Alımda %10 Duruyor, Peki Ne Değişti?
Şirketlerin piyasa değerlerini korumak ve yatırımcı güvenini artırmak amacıyla gerçekleştirdikleri pay geri alım işlemlerinde, SPK tarafından önemli bir uygulama değişikliğine gidildi. Yapılan düzenleme ile geri alımların toplam bedeline ilişkin kısıtlama geçici olarak esnetilirken, pay miktarına ilişkin sınır korunmaya devam ediyor.
• Geri alınan payların nominal değeri, ödenmiş veya çıkarılmış sermayenin %10'unu aşamaz.
• SPK'nın 22 Eylül 2026 tarihli ilke kararıyla, geri alınan payların toplam bedeline ilişkin kâr dağıtım kaynakları sınırı (Tebliğ 9/3) ikinci bir duyuruya kadar askıya alındı.
• Geri alım işlemlerinin, payların işlem gördüğü pazarda ve borsada işlem gören nitelikte olması zorunludur.
• Sermayenin %10'una ilişkin nominal değer sınırı geçerliliğini korumaktadır.
Şirketler, sermayelerinin yüzde onunu aşmamak kaydıyla, kâr dağıtım kaynakları sınırına takılmadan daha yüksek tutarlarda pay geri alımı gerçekleştirebilirler.
Diğer
S&P’den Türk Sigortacılığına Olumlu Değerlendirme
Uluslararası kredi derecelendirme kuruluşu S&P Global Ratings, Türkiye sigortacılık sektörüne yönelik risk görünümünü iyileştirdi. Yapılan değerlendirmede sektörün risk seviyesi 'orta düşük' olarak güncellendi.
• S&P Global Ratings sektör risk değerlendirmesini 'orta düşük' (moderately low) seviyesine yükseltti.
• Güçlü öz kaynak kârlılığı ve reel büyüme temel iyileşme nedenleri arasında gösterildi.
• Ürün yönetimindeki iyileşmeler ve yüksek finansal gelirler değerlendirmeyi destekleyen unsurlar oldu.
• Deprem ve büyük afetlerden kaynaklanabilecek katastrofik risklerin etkin yönetimi vurgulandı.
Sigorta sektöründeki bu olumlu görünüm, sektör paydaşlarının finansal sağlamlığını ve risk yönetim kapasitesini teyit etmektedir.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
Gıda Denetimlerinde 218,2 Milyon TL Ceza
Tarım ve Orman Bakanlığı tarafından Eylül ayı içerisinde gerçekleştirilen gıda denetimlerinin sonuçları açıklandı. Denetimler sonucunda gıda güvenliğini tehlikeye atan işletmelere yönelik ağır yaptırımlar uygulandığı görüldü.
• Eylül ayı içerisinde Türkiye genelinde toplam 117 bin 360 gıda denetimi yapıldı.
• Uygunsuzluk tespit edilen işletmelere toplam 218,2 milyon TL idari para cezası kesildi.
• Denetimlerde mevzuata aykırı hareket ettiği belirlenen 29 işletme hakkında suç duyurusunda bulunuldu.
Gıda sektöründe faaliyet gösteren işletmelerin, gıda güvenliği ve kalite yönetmeliklerine tam uyum sağlaması ve denetim riskine karşı operasyonel süreçlerini gözden geçirmesi kritik önem taşımaktadır.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
TESK’te Yeni Kadro ve Yol Haritası
Türkiye Esnaf ve Sanatkârları Konfederasyonu (TESK), yeni dönemdeki ilk yönetim ve denetim kurulu toplantısını gerçekleştirerek yeni yol haritasını belirledi. Toplantıda esnafın sorunlarına çözüm üretmek amacıyla yeni bir görev dağılımı yapıldı ve stratejik planlama süreci başlatıldı.
• TESK bünyesinde dört yeni Genel Başkan Vekili görevlendirildi.
• Esnaf ve sanatkârların sorunları için kısa, orta ve uzun vadeli çalışma planları oluşturuldu.
• Kamu kurum ve kuruluşlarıyla esnaf taleplerini iletmek üzere temasların artırılması kararlaştırıldı.
• Teşkilatın sahadaki ihtiyaçlarına yönelik çalışmaların hızlandırılması hedefleniyor.
Esnaf ve sanatkâr üyeler, TESK'in yeni dönemdeki çözüm odaklı yaklaşımı ve kamu ile kuracağı temaslar sayesinde sorunlarının daha etkin takip edilmesini bekleyebilir.
Kaynak:
AloMaliye — tam metin için kaynağa gidin
Bu gündem her sabah 07:00'de hazır.
Montan News iPhone uygulaması: önem sırasına dizilmiş özetler, sesli anlatım, kaynağa tek dokunuş. Ücretsiz ve reklamsız.
App Store'dan indirBu sayfadaki özetler bilgilendirme amaçlıdır ve kaynağından teyit edilmelidir; resmî vergi veya mevzuat danışmanlığı yerine geçmez. Her özetin altında kaynağın asıl sayfası bağlantılıdır.
Bugünün gündemi → · Arşiv