Mevzuat
Değerleme İşlemlerinde Tespit Edilen Hatalar, Hileli İşlemler Ve Eksiklikler
Değerleme işlemlerinde yapılan hatalar, hileli uygulamalar ve mevzuata aykırı işlemlerin mali ve hukuki sonuçları detaylandırılmıştır. Özellikle varlık değerlemeleri, amortisman hesaplamaları ve alacak yönetimi konularındaki yanlışlıkların ciddi cezai yaptırımları bulunmaktadır.
• Amortismana tabi iktisadi kıymetlerde 2026 yılı için belirlenen 12 bin lira sınırının üzerindeki demirbaşlar doğrudan gider yazılamaz.
• Aciz vesikasına dayanan alacaklar doğrudan değersiz alacak sayılamaz; VUK 323 kapsamında şüpheli alacak karşılığı ayrılmalıdır.
• Alacak senetlerine reeskont uygulanıyorsa, VUK uyarınca borç senetlerine de reeskont uygulanması zorunludur.
• Senet değerlemelerinde faiz oranı yoksa T.C. Merkez Bankası resmi iskonto haddi kullanılmalıdır.
• Bedelsiz kullanılan gayrimenkuller için emsal kira bedeli hesaplanması zorunludur.
• Değerleme ücretinin rapor sonucuna veya tahmini değere bağlanması mevzuata aykırıdır.
Mali müşavirler ve işletmeler; amortisman, reeskont ve şüpheli alacak karşılığı ayırma işlemlerinde VUK hükümlerine tam uyum sağlamalı, değerleme raporlarının piyasa rayicine uygunluğunu denetlemelidir.
Mevzuat
SMMM Müşterisine Ulaşamıyorsa Defter ve Belgeleri Nasıl Teslim Etmeli?
Müşterisiyle mesleki ilişkisi sona eren mali müşavirlerin, ulaşılamayan müşterilere ait defter ve belgeleri teslim etme süreci yasal sorumluluklar altındadır. Bu süreçte belgelerin sahipsiz bırakılması veya usulüne uygun iade edilmemesi, meslek mensubunu disiplin riskiyle karşı karşıya bırakabilir.
• Sözleşme feshinden sonra belgeler en geç 1 ay içinde tutanakla sahibine verilmelidir (Yönetmelik Madde 26).
• Teslimin gerçekleşemediği durumlarda meslek mensubu durumu bağlı olduğu odaya bildirmelidir.
• Yazılı geri alma bildirimi yapılmışsa, saklama yükümlülüğü bildirim tarihinden itibaren 1 ay içinde sona erer.
• Belgeler alınmazsa, iş bitiminden itibaren 1 ay içinde yazılı müracaatla vergi dairesine teslim edilmelidir (Yönetmelik Madde 27).
• Disiplin Yönetmeliği uyarınca, fesih halinde belgelerin 30 gün içinde devir ve teslim tutanağıyla verilmesi esastır.
• Belge iadesi, ücretin tahsil edilmemesi gerekçesiyle alıkonulamaz; ücret alacağı ayrı hukuki yollarla takip edilmelidir.
Mali müşavirler, müşteriye ulaşamadıkları durumlarda tüm iletişim girişimlerini (arama, e-posta, iade dönen posta) kronolojik bir dosyada toplamalı ve yasal süreleri aşmadan odaya veya vergi dairesine yazılı bildirim yapmalıdır.
Mevzuat
SMMM’lerin Şirket Ortaklığı ve Yöneticiliği: 2026 Kuralları
Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlerin (SMMM) şirket ortaklığı, yöneticiliği ve mesleki faaliyetlerini yürütme usullerine ilişkin 2026 yılı itibarıyla geçerli olan kritik düzenlemeler netleşti. Yeni kurallar, ticari şirketler ile mesleki şirketler arasındaki ayrımı keskinleştirirken, bağımsız yönetim kurulu üyeliği ve adres kullanımı gibi konularda önemli kısıtlamalar ve istisnalar getiriyor.
• SMMM'ler ticari limited şirketlerde müdürlük ve anonim şirketlerde olağan yönetim kurulu üyeliği yapamazlar.
• 14 Ocak 2026 değişikliği ile anonim şirketlerde bağımsız yönetim kurulu üyeliği için özel bir istisna getirilmiş olup, bu üyeler görev yaptıkları şirkete ve iştiraklerine mesleki hizmet veremezler.
• Mesleki şirketlerin ve ortaklık bürolarının, başka bir mesleki şirket veya ortaklık bürosuna ortak olması yasaklanmıştır.
• Bireysel bürosu olan bir SMMM, farklı bir adreste mesleki şirket kuramaz veya mevcut bir mesleki şirkete ortak olamaz; mesleki faaliyetin sürdürülebilmesi için adreslerin aynı olması şarttır.
• Bağımsız denetim amacıyla kurulmuş mesleki şirketlerde, adres farklı olsa dahi yetki kullanılabilmesine izin verilmiştir.
• Mesleki şirketlerde temsil ve yönetim yetkisi, mesleki faaliyetin bir parçası olarak SMMM ortaklar tarafından yürütülebilir; bu durum ticari şirketlerdeki müdürlük yasağı kapsamında değildir.
Mali müşavirler, ticari şirketlerdeki yönetim yasakları ile mesleki şirketlerdeki temsil yetkilerini karıştırmamalı; özellikle adres birliği ve bağımsız üyelik kısıtlamalarına uyum sağlamak için şirket sözleşmelerini güncel mevzuata göre kontrol etmelidir.
Vergi
İkinci El Araç Alım Satımı ve Kiralamada KDV ve Muhasebe Uygulamaları 2026
İkinci el araç alım satımı ve kiralama faaliyetlerini yürüten işletmeler için muhasebe kayıtları ve KDV uygulamaları kritik önem taşımaktadır. Araçların kullanım amacı, stok niteliği ve KDV indirim hakları arasındaki ayrımın doğru yapılması, hatalı vergi uygulamalarının önüne geçilmesi açısından hayati bir konudur.
• Satılmak üzere alınan araçlar 153 Ticari Mallar hesabında, işletmede kullanılan araçlar ise 254 Taşıtlar hesabında izlenmelidir.
• Kiralama şirketinin yöneticisine tahsis ettiği otomobilin alış KDV'si, kiralama faaliyeti yürütülse dahi indirim konusu yapılamaz.
• İkinci el araç ticaretinde özel matrah uygulanabilmesi için aracın KDV mükellefi olmayandan veya istisna kapsamında bir mükelleften alınmış olması şarttır.
• Özel matrah uygulamasında KDV, satış bedelinden alış bedelinin çıkarılmasıyla elde edilen fark üzerinden hesaplanır.
• Yetki belgesi olmayan işletmeler, ikinci el araç satışında KDV Kanunu'nun 23/f maddesindeki özel matrah avantajından yararlanamaz.
• Özel matrah uygulanan binek otomobil satışlarında güncel KDV oranı yüzde 20 olarak uygulanmaktadır.
Mali müşavirler, araçların ruhsat niteliği ile fiili kullanım amacını ayrıştırmalı; özel matrah uygulaması için işletmenin yetki belgesi ve aracın alış şekli şartlarını titizlikle kontrol etmelidir.
Mevzuat
Suriyeli İşçi Çalıştırma Şartları 2026: Muafiyet Bilgi Formu Her İşyerinde Geçerli mi?
Geçici koruma altındaki Suriyeli işçilerin istihdamında kullanılan muafiyet belgelerinin kapsamı ve hukuki geçerliliği hakkında kritik uyarılar yapılmıştır. İşverenlerin sadece bir belgeye sahip olmalarının her türlü işte çalışma hakkı vermediği, belgenin türü ve kapsamının titizlikle incelenmesi gerektiği vurgulanmaktadır.
• Mevsimlik tarım/hayvancılık muafiyeti ile Uluslararası İşgücü Kanunu Yönetmeliği 48/1-ş kapsamındaki muafiyetler birbirinden farklıdır.
• Muafiyet belgeleri sosyal güvenlik yükümlülüklerini ortadan kaldırmaz; 5510 sayılı Kanun çerçevesinde prim ödeme zorunluluğu devam eder.
• Mevsimlik hasat belgesiyle tekstil veya sanayi gibi farklı sektörlerde çalışma yapılması hukuken uygun değildir.
• Çalışma başlangıcı, sona erme veya iptal durumlarının Bakanlığa bildirilmesi için 15 günlük süre bulunmaktadır.
• İşverene bağlı çalışma izinleri kişisel değildir; işveren değişikliğinde yeni bir izin veya muafiyet süreci gereklidir.
• Geçici koruma kapsamındaki yabancıya verilen çalışma izni, ikamet izni yerine geçmez.
İşverenler, işe alacak yabancı personelin muafiyet belgesinin türünü, geçerlilik süresini ve faaliyet alanını mutlaka kontrol etmeli; kapsam dışı durumlarda standart çalışma izni sürecini başlatmalıdır.
Vergi
Yatırım Teşvik Belgesi Revize Edilen Şirketlerin Hakları Korunuyor Mu? İndirimli Kurumlar Vergisinde Güncel Yaklaşım
Yatırım teşvik belgelerinde yapılan revizyonların, yeni getirilen yurt içi asgari kurumlar vergisi karşısındaki durumu ve kazanılmış hakların korunması kritik bir hukuki tartışma haline gelmiştir. Özellikle 7524 ve 7555 sayılı Kanunlar ile değişen rejimde, revize edilen tutarların vergi avantajından yararlanıp yararlanamayacağı konusu netleşmektedir.
• 7524 sayılı Kanun ile getirilen yurt içi asgari kurumlar vergisi (KVK m. 32/C), indirimli kurumlar vergisi avantajını sınırlayan temel eşiktir.
• 2 Ağustos 2024 tarihinden sonra yapılan belge revizeleri, artırılan tutarlar bakımından asgari kurumlar vergisi korumasından yararlanamamaktadır.
• 25 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği, revizyon sonucu oluşan artışların vergi hesaplamasına dahil edilmemesi yönünde düzenleme getirmiştir.
• Yeni teşvik rejiminde geçiş tarihi olarak, 7555 sayılı Kanun tasarısının komisyona sunulduğu 16 Haziran 2025 tarihi milat kabul edilmiştir.
• 16 Haziran 2025 öncesinde düzenlenmiş ve reddedilmemiş eski belgeler için kazanılmış haklar korunmaya devam edecektir.
• KVK m. 32/A uyarınca yürütme organına, indirim oranlarını sıfıra kadar indirme veya yüzde yüz artırma yetkisi bulunmaktadır.
Mükellefler, yatırım teşvik belgelerinde revizyon yaparken 2 Ağustos 2024 ve 16 Haziran 2025 tarihlerindeki kritik eşikleri dikkate almalı; hak kaybı riski olan durumlarda ihtirazi kayıtla beyanda bulunmalıdır.
Vergi
Danıştay'dan şirketleri üzecek karar!
Danıştay, emisyon primli sermaye artırımlarında nakdi sermaye faiz indiriminden yararlanılıp yararlanılamayacağı konusundaki tartışmalı meselede kritik bir karar verdi. Bu karar, emisyon primi üzerinden vergi avantajı bekleyen şirketlerin önemli bir indirim hakkını kaybetmesine neden oldu.
• Nakdi sermaye artırımı faiz indirimi, Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 10. maddesi kapsamında uygulanmaktadır.
• İndirim tutarı, TCMB tarafından açıklanan ağırlıklı yıllık ortalama ticari kredi faiz oranının %50'si üzerinden hesaplanmaktadır.
• İndirimden yararlanma süresi, ödemenin yapıldığı yıl dahil toplam 5 hesap dönemi ile sınırlıdır.
• Danıştay kararıyla, sermaye olarak tescil edilmeyen emisyon primleri üzerinden nakdi sermaye indirimi hesaplanması mümkün görülmemiştir.
• Emisyon primlerinin daha sonra sermayeye ilave edilmesi durumu da öz sermaye kalemlerinin sermayeye eklenmesi kapsamında değerlendirilmektedir.
• Bilanço içi kalemlerin mahsubu, nakit dışı varlık devirleri ve kredi kullanılarak yapılan sermaye artışları indirim hesabına dahil edilemez.
Şirketlerin sermaye artırımı planlarken emisyon primi üzerinden faiz indirimi hesaplamaması ve sadece banka hesaplarına nakit olarak yatırılan tutarları baz alması gerekmektedir.
Mevzuat
Vergi Kaçakçılığı Suçlarında Etkin Pişmanlık Müessesesi
Vergi Usul Kanunu kapsamında düzenlenen vergi kaçakçılığı suçlarında, failin pişmanlık göstererek zararı telafi etmesi durumunda ceza indirimi veya cezanın kaldırılmasını sağlayan 'etkin pişmanlık' müessesesi hakkında önemli bilgiler paylaşılmaktadır. Bu düzenleme, özellikle sahte belge kullanımı gibi suçlarda kamu zararının azaltılmasını amaçlamaktadır.
• Vergi kaçakçılığı suçları VUK'un 359. maddesinde düzenlenmiş olup sahte belge düzenleme veya kullanma en yaygın suç tipidir.
• Vergi kaçakçılığı suçunun oluşması için mutlaka bir vergi ziyaı (kaybı) oluşması şart değildir; vergi kaybı olmasa dahi suç oluşabilir.
• Etkin pişmanlık hükümleri, 7394 sayılı Kanun ile VUK 359. maddeye eklenen düzenlemelerle vergi ceza hukuku kapsamına alınmıştır.
• VUK 371. madde uyarınca, kamu makamları suçu öğrenmeden önce yapılan bildirimlerde vergi ziyaı cezası kesilmemektedir.
• Pişmanlık hükümlerinden yararlanmak için mükellef hakkında resmi bir ihbar bulunmaması ve vergi incelemesine başlanmamış olması şarttır.
• Pişmanlık sürecinde beyannamelerin on beş gün içinde verilmesi veya düzeltilmesi ve gecikme zammı ile birlikte ödenmesi gerekmektedir.
Mükellefler, vergi incelemesi başlamadan veya ihbar edilmeden önce hatalarını fark ederlerse, pişmanlık ve ıslah hükümlerinden yararlanarak ağır hapis cezaları ve vergi ziyaı cezalarından kurtulabilirler.
SGK
SGK Adres Değişikliği Bildirim Süresi: Aynı İlde Nakil İşlemleri
İşyerinin aynı il sınırları içerisinde ancak farklı bir SGK ünitesinin görev alanına taşınması durumunda yapılması gereken yasal bildirim süreçleri ve süreleri hakkında kritik bilgiler paylaşılmaktadır. Bu süreçte yapılacak hatalar, işyeri sicil numarası ve çalışan bildirimlerinde ciddi aksaklıklara yol açabilir.
• Aynı il içinde farklı SGK ünitesine nakil durumunda, nakil tarihini takip eden 10 gün içinde hem eski hem de yeni üniteye yazılı bildirim yapılmalıdır.
• Bildirim süresi ticaret sicili ilan tarihine göre değil, fiili nakil tarihine göre hesaplanmalıdır.
• Farklı ana sosyal güvenlik merkezlerine bağlı alt merkezler arasındaki taşınmalarda yeni bir dosya tescili yapılması zorunludur.
• Aynı ana merkez içindeki alt merkezler arası taşınmalarda dosya transferi yapılır ve tam ay çalışanlar için tek bildirim imkanı bulunur.
• Bildirim dilekçesinde şirket unvanı, vergi kimlik numarası, mevcut sicil numarası, eski ve yeni adres ile fiili nakil tarihi mutlaka yer almalıdır.
• Türk Ticaret Kanunu'ndaki 15 günlük tescil süresi ile SGK'nın 10 günlük bildirim süresi birbirine karıştırılmamalıdır.
Mali müşavirler, nakil tarihini esas alarak 10 günlük süreyi geçirmeden hem eski hem de yeni SGK birimine yazılı bildirim yapmalı ve yeni dosya açılması durumunda mükerrer bildirim riskine karşı bordroları kontrol etmelidir.
Vergi
Ortak Şirkete Borç Verdi. Bu Para Sonradan Sermayeye Eklenirse Nakdi Sermaye İndirimi Uygulanabilir Mi?
Şirketlerin finansman ihtiyacı için ortaklardan aldığı borçların daha sonra sermayeye dönüştürülmesi durumunda nakdi sermaye indirimi uygulanıp uygulanamayacağı konusu, güncel Danıştay kararları ve tebliğler ışığında kritik bir tartışma konusudur. Mevcut düzenlemeler ve yargı kararları, işlemin mahiyetine göre farklı sonuçlar doğurabilmektedir.
• Ortak alacağının doğrudan sermaye taahhüdüne mahsup edilmesi, 1 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği uyarınca nakdi sermaye indirimi kapsamında kabul edilmemektedir.
• Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulu'nun 23.10.2024 tarihli kararı ile ortaklar cari hesabından karşılanan sermaye artışlarının nakdi artış sayılamayacağı kesinleşmiştir.
• Borcun ortağa fiilen ödenip paranın yeniden sermaye olarak yatırılması durumunda, mükellef lehine sonuçlanan Danıştay 9. Dairesi kararı (22.02.2024) bulunmaktadır.
• Sermaye avanslarının indirimden yararlanabilmesi için tutarın yatırıldığı hesap döneminin sonuna kadar tescil edilmesi şarttır.
• Geçmişte nakit olarak girmiş olan bir tutarın sonradan alacak mahsubu yoluyla sermayeye eklenmesi, kendiliğinden indirim hakkı doğurmamaktadır.
Mali müşavirler, ortak borçlarının sermayeye dönüştürülmesi sürecinde doğrudan mahsup yerine fiili para hareketlerini ve tescil sürelerini dikkate almalı; riskli işlemlerde idarenin olumsuz görüşü ile mükellef lehine olan yargı kararları arasındaki ayrımı gözetmelidir.
Mevzuat
VUK'un 160/A Maddesi Kapsamında Mükellefiyetin Resen Terkini Süreci ve İşlemlerin Sonuçlandırılmasının Önemi
Vergi Usul Kanunu'nun 160/A maddesi kapsamında, sahte belge düzenleme riski taşıyan mükelleflerin kayıtlarının resen terkin edilmesi süreci ve bu sürecin hukuki bütünlüğü ele alınmaktadır. Bu düzenleme, vergi güvenliğini sağlamak ve kamu alacağını korumak amacıyla risk odaklı bir denetim yaklaşımı sunmaktadır.
• VUK 160/A maddesi uyarınca sahte belge düzenleme riski yüksek mükelleflerin kaydı resen terkin edilebilmektedir.
• Süreç; risk analizi, yoklama, değerlendirme, terkin ve vergi incelemesi aşamalarından oluşan bütüncül bir yapıdadır.
• İşlemler 520 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği çerçevesinde yürütülmektedir.
• Terkin işlemi tek başına yeterli olmayıp; tarh, tahakkuk, tebliğ ve tahsilat gibi vergisel işlemlerin tamamlanması zorunludur.
• Mükellefin teminatları varsa, mevzuat hükümleri çerçevesinde mahsup veya iade işlemleri de sonuçlandırılmalıdır.
Mali müşavirler, müvekkillerinin risk analizlerini yakından takip etmeli ve terkin süreçlerinin sadece kayıt silme değil, inceleme ve tahsilat aşamalarını da kapsayan hukuki bir süreç olduğunu bilerek hareket etmelidir.
Vergi
Yıllara Sari İnşaat İşlerinde Hakediş ve Avans Tahsilatlarının Yatırım Araçlarında Değerlendirilmesinde vergilendirme
Yıllara sari inşaat ve onarma işlerinde hakedişlerin vadeli mevduat, repo veya fon gibi yatırım araçlarında değerlendirilmesi sonucu oluşan gelirlerin hangi dönemde vergilendirileceği konusu, Gelir İdaresi ve Danıştay arasında farklı yorumlara tabidir. Bu durum, inşaat şirketlerinin vergi beyan dönemlerini belirlerken ciddi bir risk ve belirsizlik teşkil etmektedir.
• GVK Madde 42 uyarınca yıllara sari inşaat işlerinde kâr veya zarar, işin bittiği yıl kesin olarak tespit edilir.
• Gelir İdaresi'nin özelge yaklaşımına göre, hakedişlerden elde edilen mevduat faizi ve likit fon gelirleri inşaat işinin bitimi beklenmeksizin ilgili dönemde vergilendirilmelidir.
• Danıştay 4. Dairesi, finansal gelirlerin taahhüt işinden ayrı bir faaliyet olarak görülemeyeceğini ve inşaat kazancıyla birlikte beyan edilmesi gerektiğini savunmaktadır.
• Danıştay 3. Dairesi ise gelirin kaynağının inşaat işiyle bağlantısının somut delillerle kanıtlanması şartıyla, bu gelirlerin işin bittiği yılın kazancına dahil edilmesi gerektiğini belirtmektedir.
• Vergilendirme döneminin belirlenmesinde gelirin sadece adı değil, ekonomik ve hukuki kaynağı ile inşaat işiyle olan somut bağı esas alınmalıdır.
Mükellefler, hakedişlerden elde edilen finansal gelirlerin hangi inşaat işine ait olduğunu ve kaynağını ispatlayacak somut kayıtları (banka dekontları, hesap hareketleri vb.) titizlikle tutmalı ve vergi incelemelerine karşı hazırlıklı olmalıdır.
SGK
SGK Kolay İşverenlik: Apartmanlarda İlk Bildirge ve Otomatik Tahakkuk
Konut kapıcılığı hizmeti veren apartman yönetimleri için SGK tarafından uygulanan 'Kolay İşverenlik' sistemi, aylık bildirge yükümlülüklerini otomatik hale getirerek operasyonel kolaylık sağlamaktadır. Ancak bu sistem, işverenin kayıt kontrolü ve teşvik tanımlama sorumluluğunu ortadan kaldırmamakta, hatalı işlemlerde mali riskler doğurabilmektedir.
• Konut kapıcılığı işyerleri 1 Mart 2019 tarihinden itibaren kolay işverenlik uygulaması kapsamındadır.
• Kapıcılık hizmetinde ayda 1 ile 9 gün arası veya 10 gün ve üzeri çalışma ayrımı yapılmaksızın 5510 sayılı Kanun'un 4/1-a maddesi uygulanır.
• Teşvik tanımlaması yapılmadığı takdirde sistem, çalışanları otomatik olarak 30 gün ve asgari ücret üzerinden teşviksiz olarak kaydetmektedir.
• Otomatik tahakkuk süreci, izleyen ayın 14'ünde oluşmakta ve ödemeler ayın 15'inden itibaren yapılabilmektedir.
• Geriye dönük tescil işlemlerinde önceki dönemlerin e-Bildirge V2 üzerinden gönderilmesi gerekmektedir.
• İşverenin asıl kontrol etmesi gereken belgeler ilgili dönemin tahakkuk fişi ve sigortalı hizmet listesidir.
Apartman yöneticileri veya ilgili sorumlular, sistemin otomatik tahakkuk yapmasına güvenerek beyan ve teşvik kontrollerini ihmal etmemeli; mutlaka tahakkuk fişi ile hizmet listesini e-Bildirge üzerinden teyit etmelidir.
Mevzuat
SMMM Home Ofis Çalışma Şartları: 2026 Düzenlemesi ve Giderler
14 Ocak 2026 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan yönetmelik değişikliği ile SMMM'lerin ev-ofis veya paylaşımlı ofis kullanma şartları yeniden düzenlenmiştir. Bu düzenleme ile büro standartlarını belirleme yetkisi TÜRMOB Yönetim Kurulu'na devredilerek, mesleki faaliyetlerin konutta yürütülmesi belirli kriterlere bağlanmıştır.
• TÜRMOB Yönetim Kurulu, ev-ofis ve paylaşımlı ofis kullanımı için özel şartlar belirleme yetkisine sahip olmuştur.
• Düzenleme, 3568 sayılı Kanun'un 50. maddesi ve Çalışma Usul ve Esasları Hakkında Yönetmelik'in 14. maddesine dayanmaktadır.
• Eski yönetmelikte yer alan SMMM Odaları Yönetmeliği'nin 38. maddesi, 14 Ocak 2026 tarihli değişiklik ile mülga edilmiştir.
• Gelir Vergisi Kanunu'nun 68. maddesi uyarınca, konutun bir kısmının işyeri olarak kullanılması durumunda gider indirimi şartları ayrıca değerlendirilmelidir.
• Gider indirimi örneğinde; kiralık konutun kirasının tamamı ve ortak giderlerin yarısı (örneğin 4 bin liralık giderin 2 bin lirası) mesleki gider olarak dikkate alınabilmektedir.
Ev-ofis veya paylaşımlı ofis kullanımına geçmeyi planlayan meslek mensupları, bağlı bulundukları odadan güncel uygulama şartlarını yazılı olarak talep etmeli ve vergi indirimlerini mesleki şartlardan ayrı değerlendirmelidir.
Mevzuat
Döviz Dönüşüm Desteğinde 26 Ekim 2026 Değişiklikleri
TCMB tarafından döviz dönüşüm desteğine ilişkin uygulama talimatında yapılan güncellemelerle, ihracatçı ve tedarikçilerin başvuru süreçleri kolaylaştırıldı. 26 Ekim 2026 tarihinde yürürlüğe giren değişiklikler, özellikle belge geçerlilik süreleri ve bakiye kontrol yöntemlerinde kritik düzenlemeler içeriyor.
• Döviz Pozisyonu Bildirim Formu'nun geçerlilik süresi 15 günden 3 aya çıkarıldı.
• Hesap bakiyesi kontrolünde, gelen ihracat bedelinin tamamı yerine Merkez Bankası'na satılacak döviz tutarının altına düşülmemesi şartı getirildi.
• Döviz varlıklarının TL karşılığında yılın ilk iş günü TCMB döviz alış kurları, altınlarda ise Borsa İstanbul fiyatları esas alınacak.
• Aracılı ihracatta destek talep ve döviz pozisyonu formlarının tedarikçi veya imalatçı tarafından imzalanması zorunlu hale getirildi.
• Dahilde İşleme Rejimi kapsamındaki ihracatlar için ihracatçı, tedarikçi ve imalatçının yer aldığı yeni Ek F beyannamesi düzenlemesi getirildi.
• Döviz pozisyonu oranının yüzde 10'u aşmaması şartı korunmaya devam ediyor.
Mali müşavirler, firmaların döviz pozisyon formlarını üç aylık yeni süreye göre güncellemeli ve bakiye kontrolünde sadece satış tutarını baz alarak nakit akış planlaması yapmalıdır.
Mevzuat
Sürdürülebilirlik Raporu Muafiyetleri - Türk Devletleri Birliği
Kamu Gözetimi Kurumu (KGK) tarafından alınan yeni kararlar ile 2026 yılı sürdürülebilirlik raporlama dönemine ilişkin önemli geçiş muafiyetleri tanımlanmıştır. Ayrıca, Türk devletleri arasında finansal raporlama ve denetim standartlarında iş birliğini sağlayacak tarihi bir birlik resmen kurulmuştur.
• TSRS 1-E4 uyarınca, işletmelerin ilk yıllık sürdürülebilirlik finansal raporlamalarına ilişkin geçiş muafiyetleri tüm işletmeler için 2026 raporlama dönemi için geçerli kılınmıştır.
• TSRS 1-E5 kapsamında, TSRS 1 ve TSRS 2 ile sınırlı uygulama muafiyeti, önceki dönemde faydalanan işletmeler için 2026 yılında da devam edecektir.
• İklim dışı risk ve fırsatların karşılaştırmalı bilgilerinin açıklanmaması muafiyeti, 2026 döneminde faydalananlar için 2027 raporlarında da uygulanabilecektir.
• Azerbaycan, Türkiye, Kazakistan ve Özbekistan arasında Bakü'de imzalanan anlaşma ile Türk Devletleri Muhasebe ve Denetim Meslek Kuruluşları ve Düzenleyici Kurumlar Birliği kurulmuştur.
• Yeni kurulan birlik, üye ülkeler arasında finansal raporlama ve bağımsız denetim alanlarında bölgesel bir sistem geliştirmeyi hedeflemektedir.
İşletmeler 2026 raporlama dönemi için tanınan TSRS muafiyetlerini KGK kararları çerçevesinde takip etmeli ve Türk devletleri arasındaki yeni denetim iş birliği süreçlerine hazırlıklı olmalıdır.
Mevzuat
Vergi İncelemelerinde Elektronik Verilerin Delil Niteliği ve İspat Yükü
Dijitalleşen ekonomiyle birlikte e-fatura, e-defter ve banka hareketleri gibi elektronik veriler vergi incelemelerinin temel dayanağı haline gelmiştir. Ancak bu verilerin tek başına vergi kaybı kanıtı sayılmaması ve işlemin gerçek mahiyetinin araştırılması yasal bir zorunluluktur.
• VUK Madde 3 uyarınca vergilendirmede işlemlerin gerçek mahiyeti esas alınmalıdır.
• Banka hesaplarına gelen her para girişi doğrudan ticari hasılat olarak kabul edilemez; borç iadesi veya kredi gibi durumlar araştırılmalıdır.
• Vergi idaresi, elektronik verilerden hareketle matrah farkı tespit ederken varsayımlara değil, somut ve gerekçeli bulgulara dayanmalıdır.
• Anayasa'nın 38. maddesi gereği, hukuka aykırı yollarla elde edilen elektronik veriler delil olarak kullanılamaz.
• Dijital denetimlerde risk analizi incelemeyi başlatabilir ancak tarhiyat için teknik kayıtların diğer belgelerle uyumu şarttır.
Mükellefler, banka ve POS kayıtları ile beyanlar arasındaki farkları açıklayacak somut belgeleri hazır tutmalı; idarenin varsayımsal tespitlerine karşı işlemin gerçek mahiyetini ispatlamaya odaklanmalıdır.
Mevzuat
Şirket Kredi Kartı Harcamalarının Muhasebe Kayıtları, Vergisel Boyutu ve Riskleri
Şirket kredi kartı harcamalarının muhasebeleştirilmesi, sadece ödeme yöntemiyle ilgili olmayıp harcamanın ticari faaliyetle bağının kanıtlanması açısından kritik önem taşımaktadır. Bu süreçte hatalı kayıtlar, vergi cezaları ve örtülü kazanç dağıtımı gibi ciddi mali riskler barındırmaktadır.
• Kredi kartı borçları için 309 Diğer Mali Borçlar hesabı kullanılabilir.
• Harcamanın gider yazılabilmesi için GVK Madde 40 ve KVK Madde 6 uyarınca ticari kazancın elde edilmesiyle ilgili olması şarttır.
• KDV indirimi için KDV Kanunu 29. ve 34. maddelerindeki şartların sağlanması ve faturanın şirket adına düzenlenmiş olması gerekir.
• Demirbaş veya stok niteliğindeki harcamaların doğrudan gider yazılması maliyet hesaplama hatası ve amortisman riskine yol açar.
• Şahsi harcamaların şirket kartıyla yapılması örtülü kazanç dağıtımı ve vergi cezası risklerini doğurur.
• Örnek senaryoda 13 bin lira tutarındaki kırtasiye harcaması ve 2 bin 600 lira KDV, şartlar sağlandığında gider ve indirim konusu yapılabilir.
İşletmeler harcamaların niteliğine göre doğru gider hesabını seçmeli, şahsi harcamalardan kaçınmalı ve tüm ödemelerin şirket faaliyetleriyle illiyet bağını belgelemelidir.
KDV
Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanlığı Tarafından Tescil Edilen Gübreler ve Gübre Üreticilerine Bu Ürünlerin İçeriğinde Bulunan Hammaddelerin Teslimi ile Yem Teslimlerinde İstisna
3065 sayılı KDV Kanunu kapsamında, tarımsal üretimi desteklemek amacıyla gübre, yem ve belirli hammaddelerin tesliminde uygulanan KDV istisnası detaylandırılmıştır. Bu düzenleme, tarım sektöründeki maliyetleri düşürmeyi hedefleyen kritik bir vergi avantajı sunmaktadır.
• Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanlığı tarafından tescil edilmiş gübrelerin teslimi ve ithali KDV'den istisnadır.
• Gübre üreticilerine, gübre içeriğinde kullanılan hammaddelerin teslimi KDV istisnası kapsamındadır.
• Küspe, tam yağlı soya, kepek, razmol, balık unu, et unu, kemik unu ve kan unu gibi yem hammaddeleri KDV'den muaftır.
• Sorgum, tapyoka, saman, yonca, fiğ ve slajlık mısır gibi çeşitli hayvan yemleri ile kaba yemlerin teslimi KDV istisnasına tabidir.
• Kedi ve köpek mamaları bu istisna kapsamında yer almamaktadır.
• İstisnadan yararlanmak için gübrelerin Bakanlıkça tescil edilmiş olması şarttır; tarımsal amaç dışı kullanımlar istisna dışıdır.
İşletmeler, sattıkları gübreler için üretici veya ithalatçıdan tescil belgesi örneği temin etmeli; ithalat işlemlerinde ise bu belgeyi gümrük idaresine ibraz etmelidir.
SGK
4A (SSK)'dan işe başlama tarihinize göre ne zaman emekli olacaksınız?
4A (SSK) kapsamında çalışanların emeklilik şartları, ilk sigorta başlangıç tarihine ve prim gün sayılarına göre büyük farklılıklar göstermektedir. Emeklilik yaşı, sigortalılık süresi ve gerekli prim gün sayısı, kişinin işe giriş dönemine bağlı olarak kademeli bir yapıda seyretmektedir.
• 8 Eylül 1999 öncesi girişliler için EYT kapsamında yaş şartı kaldırılmış olup, 15 yıl sigortalılık ve 3.600 prim günü ile kısmi emeklilik imkanı bulunmaktadır.
• 1 Mayıs 2008 öncesi girişlilerde normal emeklilik için 7.000 prim günü veya 25 yıl sigortalılık ile 4.500 prim günü şartı aranmaktadır.
• 1 Mayıs 2008 sonrası ilk kez sigortalı olanlarda normal emeklilik için 7.200 prim günü şartı geçerlidir.
• 2008 sonrası girişlilerde kısmi emeklilik prim şartı, ilk sigorta yılına göre 4.600 ile 5.400 gün arasında değişmektedir.
• Staj ve çıraklık dönemindeki kısa vadeli sigorta kolları, emeklilikte esas alınan uzun vadeli sigorta başlangıcı olarak kabul edilmemektedir.
• Emekli maaşı hesaplanırken sadece prim gününe değil, prime esas kazanç tutarlarına ve aylık bağlama oranlarına bakılmaktadır.
Çalışanlar ve işverenler, emeklilik planlaması yaparken sadece prim gününe değil, sigorta başlangıç tarihine ve borçlanma (askerlik, doğum vb.) imkanlarına dikkat ederek SGK üzerinden bireysel kontrol yapmalıdır.
Vergi/SGK/Mevzuat
2026 Huzur Hakkı: Ortak ve Müdür Ödemelerinde Vergi ve SGK
Şirket ortaklarına ve müdürlerine ödenen huzur haklarının hukuki dayanağı, vergilendirilmesi ve SGK uygulamaları hakkında kritik düzenlemeler bulunmaktadır. Ödemelerin sadece yönetim kurulu kararıyla değil, Türk Ticaret Kanunu'ndaki yetki sınırlarına uygun şekilde genel kurul kararlarına dayandırılması gerekmektedir.
• TTK Madde 394 uyarınca A.Ş. yönetim kurulu üyelerinin mali hakları esas sözleşme veya genel kurul kararıyla belirlenmelidir.
• Limited şirketlerde müdür ücretleri, TTK Madde 616/1-f uyarınca genel kurulun devredilemez yetkisindedir.
• Huzur hakkı ödemeleri, GVK Madde 61 kapsamında 'ücret' niteliğindedir.
• 2026 yılı için aylık brüt asgari ücret 33 bin 30 lira, net asgari ücret ise 28 bin 75 lira olarak hesaplanmıştır.
• Gelir vergisi istisnası, asgari ücretin net tutarı olan 28 bin 75 lira üzerinden hesaplanmaktadır.
• İlişkili kişilerle yapılan ödemelerde emsallere uygunluk ilkesi ve transfer fiyatlandırması kuralları geçerlidir.
Huzur hakkı ödemelerinde karar defteri kayıtlarının genel kurul yetkilerine uygun tutulması, ödemenin net veya brüt olarak açıkça belirtilmesi ve asgari ücret istisnasının hesaplanırken kümülatif matrahın dikkate alınması hayati önem taşır.
Vergi/SGK/Bordro
2026 Yol Parası İstisnası: 158 TL, Gelir Vergisi, Damga Vergisi ve SGK Uygulaması
2026 yılı için çalışanlara sağlanan ulaşım desteklerindeki vergi ve SGK istisna sınırları netleşti. İşverenlerin nakit ödemeler ile ayni (kart/bilet) yardımlar arasındaki ayrımı doğru yapması, hatalı vergi ve prim tahakkuklarını önlemek açısından kritik önem taşıyor.
• 2026 yılı günlük ulaşım istisna tutarı: 158 TL (Gelir Vergisi Kanunu Madde 23/10).
• Nakit yol yardımları: Gelir vergisi ve SGK prim istisnası kapsamında değildir; tamamı prime esas kazanca dahil edilmelidir.
• Ayni ulaşım desteği: Sadece toplu taşımada kullanılabilen ve nakde çevrilemeyen kart/bilet yüklemeleri istisna kapsamındadır.
• Servis hizmeti: İşverenin sağladığı servis giderleri günlük 158 TL sınırına tabi değildir.
• Damga Vergisi: Şartlara uygun ulaşım istisnasının uygulandığı ücret kâğıtlarında damga vergisi istisnası mevcuttur.
• Kullanım şartı: Ulaşım kartlarının sadece ulaşım amaçlı olması ve başka alışverişlerde kullanılmasının teknik olarak engellenmesi gerekmektedir.
İşverenler, yol yardımını nakit olarak ödemek yerine sadece ulaşımda kullanılabilen kartlar aracılığıyla sağlayarak vergi ve SGK maliyetinden tasarruf etmelidir.
Mevzuat
İşyerinde Fiziksel Saldırı: Haklı Fesih, Kamera Kaydı ve İşçi Hakları
İşyerinde bir çalışanın diğerine fiziksel saldırıda bulunması, 4857 sayılı İş Kanunu kapsamında işverene haklı nedenle derhal fesih hakkı tanımaktadır. Ancak bu sürecin hukuki geçerliliği, olayın somut delillerle ispatlanması ve kişisel verilerin korunması kurallarına uyulmasıyla doğrudan ilişkilidir.
• 4857 sayılı İş Kanunu Madde 25/II-d uyarınca, işçinin başka bir işçiye sataşması haklı fesih nedenidir.
• Haklı fesih durumunda işçiye kıdem ve ihbar tazminatı ödenmez; ancak ödenmemiş ücret, fazla mesai ve yıllık izin alacakları ödenmelidir.
• Fesih yetkisi kullanılarak öğrenmeden itibaren 6 iş günü ve fiilden itibaren 1 yıl içinde işlem yapılmalıdır.
• Kamera kayıtları kişisel veri niteliğinde olduğundan, sadece hukuki bir hakkın tesisi amacıyla ve amaçla sınırlı olarak kullanılmalıdır.
• Delil bütünlüğü için kamera kayıtlarının orijinali korunmalı, inceleme kopyası oluşturulmalı ve olay akışı (öncesi ve sonrası) birlikte değerlendirilmelidir.
• Disiplin süreçlerinde mağdur, tanık ve saldırı isnadı yapılan çalışanın savunması mutlaka alınmalıdır.
İşverenler, fiziksel saldırı sonrası fesih yaparken kamera kayıtlarını KVKK'ya uygun yönetmeli, 6 iş günlük hak düşürücü süreyi kaçırmamalı ve tüm alacak hesaplamalarını bordro kayıtlarıyla uyumlu şekilde yapmalıdır.
Vergi
BSMV Mükellefi Şirketlerde Sabit Kıymet İadesi: KDV ve Belge Düzeni
Sadece BSMV mükellefiyeti bulunan ve KDV mükellefiyeti olmayan şirketlerin, satın aldıkları sabit kıymetleri iade etmeleri durumunda izlemeleri gereken özel belge düzeni ve vergilendirme usulü açıklanmıştır. Bu düzenleme, iade işleminin yeni bir satış gibi değil, bir matrah düzeltmesi olarak ele alınmasını sağlar.
• BSMV mükellefi şirketlerin mal iadesi için KDV mükellefiyeti açtırmasına gerek yoktur.
• İade işlemi için KDV Genel Uygulama Tebliği III/C-6.2 uyarınca özel bir iade belgesi (dekont vb.) düzenlenmelidir.
• Düzenlenecek belgede malın alış faturası tarihi ve numarası mutlaka belirtilmelidir.
• Belgedeki toplam tutar KDV dahil olarak gösterilmeli ve belgede ilgili tebliğ maddesine atıf yapılmalıdır.
• İade eden BSMV mükellefi, belgedeki KDV tutarını KDV beyannamesi ile beyan etmez; KDV dahil toplam tutarı hasılat olarak kaydeder.
• Malı iade alan firma, KDV tutarını iç yüzde yöntemiyle hesaplayarak indirilecek KDV olarak dikkate alır.
BSMV mükellefi şirketler, sabit kıymet iadelerinde fatura kesmek yerine tebliğde belirtilen özel açıklamalı iade belgesi düzenlemeli ve KDV'yi beyannameye dahil etmemelidir.
KDV
Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanlığı Tarafından Tescil Edilen Gübrelerin İçeriğinde Bulunan Hammaddelerin Gübre Üreticilerine Tesliminde İstisna
Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanlığı tarafından tescil edilen gübrelerin üretiminde kullanılan hammaddelerin temini ve ithalatı ile ilgili KDV istisnası düzenlenmiştir. Bu düzenleme, yalnızca belirli şartları taşıyan lisanslı üreticileri kapsamaktadır.
• İstisna, Bakanlıkça tescil edilmiş gübrelerin içeriğinde kullanılan hammaddelerin teslimi ve ithalatı için geçerlidir.
• Faydalanabilmek için Bakanlıktan alınmış geçerli bir gübre üretim lisans belgesine sahip olunması şarttır.
• Üretim tesisi bulunmayan veya üretim tesisi gayri faal olan işletmeler KDV istisnasından yararlanamaz.
• Gübre üretiminde ana hammadde olarak kullanılan doğalgaz istisna kapsamındayken, ısınma veya enerji gibi amaçlı kullanımlar kapsam dışıdır.
• İstisna belgesi, üretim döneminden önceki iki aylık tedarik süreciyle birlikte geçerlilik kazanır.
Gübre üreticilerinin KDV istisnasından yararlanabilmesi için üretim tesislerinin faal olması ve Bakanlık onaylı hammadde listesiyle vergi dairesinden istisna belgesi alınması gerekmektedir.
Mevzuat
409 Diğer Mali Borçlar Hesabı Muhasebe Kayıt Örnekleri
Bu makale, Tekdüzen Hesap Planı'nda yer alan 409 Diğer Mali Borçlar hesabının kapsamını, işleyişini ve muhasebe kayıt standartlarını detaylandırmaktadır. Özellikle finansman borçlarının uzun vadeli ve kısa vadeli olarak nasıl sınıflandırılması gerektiği teknik örneklerle açıklanmaktadır.
• 409 hesabı, 40 grubundaki diğer özel mali borç kalemlerine girmeyen uzun vadeli finansman borçlarını takip etmek için kullanılır.
• Borcun kaynağı, sözleşme niteliği ve alacaklı ile olan ilişki (banka dışı olması, ortaklık ilişkisi bulunmaması vb.) hesap seçiminde kritiktir.
• Vadesi bir yılın altına düşen borçlar, 409 hesaptan 309 Diğer Mali Borçlar hesabına aktarılarak kısa vadeliye taşınmalıdır.
• Borcun anapara ödemeleri gider olarak kaydedilmez; sadece yükümlülüğü azaltan bir işlem olarak borç tarafına kaydedilir.
• Sözleşme değişikliği ile vade uzatılması durumunda, yeni vade bilanço tarihinden itibaren bir yıldan fazlaysa borç tekrar 409 hesabına sınıflandırılabilir.
• Hesapta borç bakiyesi oluşması durumunda, hatalı kayıt veya ödeme fazlası olup olmadığı mutlaka kontrol edilmelidir.
Mali müşavirler, finansman borçlarını sınıflandırırken sadece vadeye değil, borcun niteliğine ve alacaklı ile olan ilişkiye bakmalı; dönem sonlarında vadesi yaklaşan borçları 309 hesaba aktarmayı unutmamalıdır.
Vergi
Borç Veren Firmalar, Neden Nakdi Sermaye Artışı İndiriminden Yararlanamaz?
Kurumlar Vergisi Kanunu kapsamında sunulan nakdi sermaye artışı indiriminin kapsamı ve istisnaları hakkında kritik bir teknik detay paylaşılmıştır. Şirketlerin sermaye artırımı yaparken bu indirimden yararlanabilmesi için sermayenin kullanım şekli büyük önem taşımaktadır.
• Kurumlar Vergisi Genel Tebliği 10.6.4.2.3. bölümü uyarınca indirim şartları düzenlenmiştir.
• Başka şirketlere sermaye olarak konulan tutarlar için indirim oranı %0 olarak uygulanır.
• Artırılan nakdi sermayenin başka şirketlere sermaye olarak aktarılması durumunda indirimden yararlanılamaz.
Sermaye artırımı yoluyla vergi avantajı elde etmek isteyen mükelleflerin, artırılan tutarı iştiraklerine sermaye olarak değil, doğrudan işletme bünyesinde kullanmaları gerekmektedir.
Mevzuat
408 Menkul Kıymetler İhraç Farkı (-) Muhasebe Kayıt Örnekleri
Bu makale, menkul kıymetlerin (tahvil vb.) nominal değeri ile ihraç bedeli arasındaki farkın muhasebeleştirilmesi sürecini teknik detaylarıyla ele almaktadır. Özellikle 408 Menkul Kıymetler İhraç Farkı (-) hesabının kullanımı, itfa süreçleri ve dönemlere yayılımı üzerine uygulama örnekleri sunmaktadır.
• 408 Menkul Kıymetler İhraç Farkı hesabı, pasifte düzenleyici (-) bir hesaptır ve olağan bakiyesi borçtur.
• Tahvilin nominal değeri ile satış fiyatı arasındaki farkın gelecek yıllara ait kısmı 408 hesapta izlenir.
• Gelecek dönemde itfa edilecek olan iskonto payı, bilanço tarihinde 308 Menkul Kıymetler İhraç Farkı hesabına aktarılır.
• Örnek modelde 1.000.000 TL nominal değerli tahvil, 940.000 TL ihraç bedeli ile satılmış ve 60.000 TL iskonto oluşmuştur.
• İskonto paylarının itfası 66 Finansman Giderleri grubu ile ilişkilendirilerek giderleştirilir.
• İhraç giderleri (banka komisyonu, danışmanlık vb.), ihraç iskontosu ile birleştirilmemeli, ayrı kaydedilmelidir.
İşletmeler, menkul kıymet ihraçlarında iskonto farklarını doğrudan gider yazmak yerine, vadeye uygun şekilde 308 ve 408 hesapları kullanarak dönemlere yaymalı ve finansman gideri olarak yönetmelidir.
Mevzuat
280 Gelecek Yıllara Ait Giderler Hesabı Muhasebe Kaydı
Bu içerik, muhasebe standartları ve Tekdüzen Hesap Planı çerçevesinde 280 Gelecek Yıllara Ait Giderler hesabının kullanım amacını ve kayıt mantığını açıklamaktadır. Dönemsellik ilkesi gereği, cari dönemi aşan giderlerin doğru yönetilmesi mali tabloların doğruluğu açısından kritiktir.
• 280 hesabı, cari dönemi aşan ve gelecek yıllara ait olan giderlerin izlenmesi için kullanılır.
• Dönemsellik ilkesi uyarınca, ilgili giderin gerçekleştiği dönemden sonraki hesap dönemlerine yayılması sağlanır.
• Giderlerin ilgili dönemlere dağıtımı yapılırken 700'lü gider hesapları ile 280 hesabı arasındaki ilişki kurulur.
• Dönem sonlarında 280 hesaptaki tutarların, ilgili yıla ait gider hesaplarına aktarılmasıyla giderleştirme işlemi yapılır.
İşletmeler, dönemsellik ilkesine uyum sağlamak adına gelecek yıllara ait ödemeleri mutlaka 280 hesap altında takip etmeli ve dönem sonu yansıtma kayıtlarını titizlikle yapmalıdır.
Bu gündem her sabah 07:00'de hazır.
Montan News iPhone uygulaması: önem sırasına dizilmiş özetler, sesli anlatım, kaynağa tek dokunuş. Ücretsiz ve reklamsız.
App Store'dan indirBu sayfadaki özetler bilgilendirme amaçlıdır ve kaynağından teyit edilmelidir; resmî vergi veya mevzuat danışmanlığı yerine geçmez. Her özetin altında kaynağın asıl sayfası bağlantılıdır.
Bugünün gündemi → · Arşiv