Vergi
Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-e Maddesi Kapsamında Satış Kazancı İstisnası Son Durumu
Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 5/1-e maddesi kapsamında düzenlenen satış kazancı istisnası, iştirak hisseleri ve taşınmaz satışlarından doğan kazançların vergilendirilmesinde kritik değişikliklere uğramıştır. Bu düzenleme, kurumların mali yapılarını güçlendirmelerini amaçlarken, istisnadan yararlanmak için belirli süre, tahsilat ve fonlama şartlarını beraberinde getirmektedir.
• İştirak hisseleri ve ilgili hakların satışında istisna oranı 27 Kasım 2024 itibarıyla yüzde 75'ten yüzde 50'ye düşürülmüştür.
• Taşınmaz satışlarında 15 Temmuz 2023 sonrası edinilen kıymetler için istisna tamamen kaldırılmıştır.
• 15 Temmuz 2023 öncesi aktifte bulunan taşınmazların satışında istisna oranı yüzde 25 olarak uygulanmaktadır.
• İştirak hisselerinin istisnadan yararlanabilmesi için en az iki tam yıl yani 730 gün süreyle kurum aktifinde bulunması şarttır.
• Satış bedelinin satış yılını izleyen ikinci takvim yılının sonuna kadar tahsil edilmesi zorunludur.
• İstisnadan yararlanan kazancın, satış yılını izleyen beşinci yılın sonuna kadar pasifte özel bir fon hesabında tutulması gerekmektedir.
Mali müşavirler ve işletmeler, iştirak hisselerinin satışında yeni oranları dikkate almalı, taşınmaz satışlarında ise edinme tarihlerine göre değişen istisna oranlarını ve beş yıllık fon tutma şartını titizlikle takip etmelidir.
Vergi
İlişkili Kişilere Kullandırılan Paralarda Adat Faizi ve Faiz Oranı Çıkmazı
Grup şirketleri arasındaki para transferleri ve ortakların şirket kaynaklarını kullanması, vergi denetimlerinde adat faizi hesaplaması nedeniyle büyük risk taşımaktadır. Vergi İdaresi ile yargı organları arasında uygulanacak faiz oranı konusunda ciddi bir görüş ayrılığı bulunmaktadır.
• Vergi İdaresi (VDK), emsallere uygunluk gereği TCMB ticari kredi faiz oranlarının uygulanmasını talep etmektedir.
• Danıştay, özellikle kısa vadeli cari hesap hareketlerinde ticari kredi faizi yerine reeskont faiz oranının kullanılmasını daha hakkaniyetli bulmaktadır.
• Güncel piyasa verilerine göre TCMB reeskont oranı yüzde 38,75 seviyesindeyken, ticari kredi faizleri yüzde 48 ile 53 bandında seyretmektedir.
• 10 milyon liralık bir kullanım örneğinde, iki farklı faiz oranı yaklaşımı arasında yaklaşık 1 milyon 432 bin lira matrah farkı oluşmaktadır.
• Ticari kredi faizi kullanımı vergi inceleme riskini azaltırken, reeskont faizi kullanımı yargı aşamasında güçlü bir hukuki savunma imkanı sunmaktadır.
Yüksek tutarlı işlemlerde seçilen faiz oranının gerekçesi mutlaka çalışma dosyalarında belirtilmeli ve yönetim kararıyla kayıt altına alınmalıdır.
Mevzuat
Gerçek Faydalanıcı Bildirimi: Adres, Müdür ve Sermaye Değişikliklerinde Süreler
Gerçek faydalanıcı bildirimi kapsamında, şirketlerde meydana gelen adres, müdür veya sermaye değişikliklerinin bildirim yükümlülüğünü nasıl etkilediği netleşti. Vergi Usul Kanunu çerçevesinde, sadece ortaklık yapısının değil, bildirilen kişisel bilgilerin de değişmesi durumunda kritik sürelerin takip edilmesi gerekiyor.
• Değişiklik bildirim süresi: Yeni mükellefiyet veya mevcut bilgilerdeki değişikliklerin olay tarihinden itibaren bir ay içinde yapılması zorunludur.
• Bildirim kriteri: Şirket payının yüzde 25'ini aşan gerçek kişiler veya diğer araçlarla nihai kontrolü elinde bulunduran kişiler bildirilmelidir.
• Bildirim kanalı: Kurumlar vergisi mükellefleri beyanname dönemindeyse beyanname ekinde, değilse Dijital Vergi Dairesi üzerinden formla bildirim yapmalıdır.
• Kapsamdaki yapılar: Kurumlar vergisi mükellefleri, tasfiye halindeki şirketler, kollektif şirket temsilcileri ve adi ortaklıklarda en yüksek paya sahip kişiler yükümlüdür.
• Muhafaza süresi: Bildirime konu olan tüm bilgiler, bildirimin verildiği tarihi takip eden takvim yılının başından itibaren beş yıl boyunca saklanmalıdır.
• Cezai yaptırım: Süresinde verilmeyen, eksik veya yanıltıcı yapılan bildirimlerde VUK mükerrer 355. madde uyarınca üç kat özel usulsüzlük cezası uygulanır.
Mali müşavirler, ticaret sicilindeki her değişikliğin gerçek faydalanıcı bilgilerini (adres, kimlik vb.) değiştirip değiştirmediğini kontrol etmeli ve bir aylık süreyi geçirmeden Dijital Vergi Dairesi üzerinden güncellemeyi yapmalıdır.
Mevzuat
Çırak Çalıştıran İşyerinin Yükümlülükleri: 18 Yaş Sonrası Ne Değişir?
İşletmelerde çırak olarak çalışan personelin 18 yaşını doldurması, onların otomatik olarak tam sigortalı işçi statüsüne geçeceği veya tüm haklara sahip olacağı anlamına gelmemektedir. Bu süreçte belirleyici olan unsur, 3308 sayılı Kanun kapsamındaki mesleki eğitim ilişkisinin ve okul kaydının devam edip etmediğidir.
• 18 yaşın doldurulması tek başına emeklilik primi (malullük, yaşlılık, ölüm) ödenmesini başlatmaz; sadece iş kazası ve meslek hastalığı sigortası devam eder.
• Ücret alt sınırı; mesleki eğitim merkezi öğrencileri için net asgari ücretin yüzde 30'u, kalfalık yeterliliğine sahip 12. sınıf öğrencileri için ise yüzde 50'sidir.
• 2026 yılı net asgari ücreti baz alındığında, yüzde 30'luk alt sınır yaklaşık 8 bin 422 lira, yüzde 50'lik alt sınır ise yaklaşık 14 bin 37 lira olarak hesaplanmaktadır.
• İşletmelerin, öğrencilerin beceri eğitiminden sorumlu olması için nitelikli usta öğretici veya eğitici personel görevlendirmesi zorunludur.
• 3308 sayılı Kanun uyarınca, öğrencilerin teorik eğitimlere katılımı için ücretli izin verilmesi yasal bir yükümlülüktür.
• İşverenler, sigorta durumunu varsayımlarla değil, eğitim kurumu üzerinden belge ile teyit etmekle yükümlüdür.
İşverenler, çırakların yaş değişimine odaklanmak yerine okul kayıtlarını, usta öğretici görevlendirmelerini ve sözleşmedeki özel ücret hükümlerini düzenli olarak kontrol etmelidir.
Mevzuat
Serbest Meslekte Dövizli e-SMM ve Yurt İçi Tahsilat Şartları
Serbest meslek erbabının e-SMM düzenlerken döviz kullanabilmesi ile sözleşmelerin dövizle yapılabilmesi arasındaki kritik farklar netleşti. Vergi Usul Kanunu'na göre makbuzda döviz gösterilebilse de, kambiyo mevzuatı uyarınca yurt içindeki müşterilerle yapılan sözleşmelerde dövizle ödeme yasağına dikkat edilmesi gerekiyor.
• VUK 215 uyarınca, Türkiye'deki müşterilere kesilen e-SMM'lerde döviz tutarının yanında mutlaka Türk Lirası karşılığı gösterilmelidir.
• 32 Sayılı Karar uyarınca, Türkiye'de yerleşik kişiler arasındaki danışmanlık, aracılık ve taşımacılık gibi hizmet sözleşmeleri kural olarak dövizle veya dövize endeksli yapılamaz.
• Dövizli sözleşme yasağının istisnaları; vatandaşlık bağı olmayan kişiler, ihracat kapsamındaki hizmetler ve yurt dışı faaliyetlerdir.
• GVK 67 kapsamında serbest meslek kazancı tahsilat esasına dayandığından, dövizli ödemeler ödeme günündeki borsa rayici üzerinden TL'ye çevrilerek matraha dahil edilmelidir.
• Menkul satışlarındaki ödeme sınırlaması değişikliği, serbest meslek hizmetlerine genel bir döviz serbestisi sağlamamaktadır.
Müşterinin yerleşiklik durumunu ve hizmetin istisna kapsamını kontrol etmeden dövizli sözleşme yapmamalı, e-SMM düzenlerken mutlaka TL karşılığını belirtmelisiniz.
Mevzuat
SMMM Home Ofis Şartları 2026: TÜRMOB Düzenlemesi ve Büro Kriterleri
SMMM'lerin konut adreslerini büro olarak kullanabilmelerine ilişkin mevzuat düzenlemeleri güncellendi. 14 Ocak 2026 tarihli Resmî Gazete'de yayımlanan değişiklik ile TÜRMOB'a ev-ofis ve paylaşımlı ofis kullanım şartlarını belirleme yetkisi verildi.
• 14 Ocak 2026 tarihli Resmî Gazete'de yayımlanan yönetmelik değişikliği ile büro standartlarını belirleme yetkisi TÜRMOB Birlik Yönetim Kurulu'na devredildi.
• Ev-ofis kullanımı için kıdem yılı, müşteri sayısı ve çalışan sayısı gibi kriterler TÜRMOB tarafından belirlenecek kriterler arasında yer almaktadır.
• 3568 sayılı Kanun uyarınca, mesken nitelikli yerlerde faaliyet için kat maliklerinin izni aranmaksızın SMMM/YMM faaliyeti yürütülebilir.
• İşyeri veya ikamet adresi değişikliklerinin en geç 30 gün içinde ilgili odaya bildirilmesi zorunludur.
• Büro tescil belgesinin oda kaydından itibaren 3 ay içinde alınması ve 2 yılda bir vize edilmesi gerekmektedir.
• Gelir Vergisi Kanunu 68/1 uyarınca, konutun bir kısmı işyeri olarak kullanılırsa kiranın tamamı, ısıtma ve aydınlatma giderlerinin ise yarısı gider yazılabilir.
Meslek mensupları, konutlarını büroya dönüştürmeden veya yeni bir kira sözleşmesi yapmadan önce bağlı bulundukları odadan TÜRMOB'un güncel sayısal kriterlerini yazılı olarak talep etmelidir.
Mevzuat
Diş Hekimleri Yeni Nesil Yazar Kasa POS Kullanmak Zorunda mı?
Diş hekimlerinin mesleki faaliyetleri sırasında yeni nesil ödeme kaydedici cihaz (yazar kasa POS) kullanma zorunluluğu ile POS cihazı bulundurma yükümlülüğü sıklıkla karıştırılmaktadır. Gelir İdaresi Başkanlığı düzenlemelerine göre, serbest meslek erbabı olan hekimlerin yazar kasa kullanma zorunluluğu bulunmasa da kredi kartı ile tahsilat yapabilmek için POS cihazı bulundurmaları yasal bir gerekliliktir.
• Serbest meslek erbabı diş hekimlerinin Yeni Nesil ÖKC (yazar kasa) kullanma zorunluluğu bulunmamaktadır.
• 379 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği uyarınca hekimlerin, diş hekimlerinin ve veterinerlerin iş yerlerinde POS cihazı bulundurma ve kredi kartı ile ödeme alma mecburiyeti vardır.
• POS cihazından alınan tahsilat fişi veya kart slibi, e-Serbest Meslek Makbuzu (e-SMM) yerine geçmez; her tahsilat için ayrıca e-SMM düzenlenmelidir.
• e-SMM uygulamasına dahil olması gerekenler için geçiş süresi, işe başlanılan ayı izleyen üçüncü ayın sonudur.
• Şirketleşmiş diş klinikleri dahi, sadece fatura veya perakende satış fişi düzenlemeleri şartıyla ÖKC kullanma mecburiyeti dışında tutulabilmektedir.
Diş hekimleri yazar kasa almasa dahi mutlaka bir POS cihazı bulundurmalı ve yapılan her ödeme için mutlaka e-SMM düzenleyerek belge düzenini sağlamalıdır.
Mevzuat
İş Kazası Raporu Sürerken İnşaat İş Yeri Kapanırsa İşten Çıkış Yapılabilir mi?
İnşaat projelerinde işin tamamlanmasıyla şantiyenin kapanması ve işçinin raporlu olması durumunda işten çıkış süreçleri karmaşık hukuki sonuçlar doğurmaktadır. İşverenin iş bitimi gerekçesiyle yaptığı fesih ile sağlık nedenli fesih arasındaki ayrım, kıdem tazminatı ve SGK ödenekleri açısından kritik önem taşımaktadır.
• İşin gerçekten bitmesi durumunda şantiyenin kapanması, işçinin raporlu olmasını tek başına engelleyen bir durum değildir.
• 4857 sayılı İş Kanunu madde 25/1 uyarınca, sağlık/kaza nedeniyle yapılacak fesihlerde devamsızlığın işçinin kıdemine göre belirlenen bildirim süresini 6 hafta aşması gerekir.
• İşin tamamlanması (belirli süreli sözleşme) ile sağlık nedenli fesih birbirinden ayrı değerlendirilmelidir; iş bitimi gerekçesi sağlık nedenli fesih şartlarını etkisiz kılmak için kullanılamaz.
• Belirsiz süreli sözleşmelerde işyeri kapanışı nedeniyle yapılan fesihlerde 17. madde uyarınca bildirim yükümlülüğü veya ihbar tazminatı devam eder.
• SGK 2016/21 sayılı Genelge uyarınca, istirahat raporu devam ederken sigortalılık sona ererse mevcut rapor süresince geçici iş göremezlik ödeneği ödenmeye devam edilir.
• İş kazası durumunda sigortalılık, hizmet akdinin sona erdiği tarihte biter; bu tarihten sonra alınan yeni raporlara ödenek yapılmayabilir.
İşverenler, iş bitimi nedeniyle yapılacak çıkışlarda sözleşme türünü ve raporun başlangıç tarihini dikkatle incelemeli; işçinin kıdem tazminatı ve yıllık izin ücreti haklarını koruyarak yasal bildirim sürelerine uymalıdır.
KDV
Ar-Ge, Yenilik ve Tasarım Faaliyetlerinde Kullanılmak Üzere Yapılan Yeni Makina ve Teçhizat Teslimlerinde İstisna
Ar-Ge, yenilik ve tasarım faaliyetlerinde kullanılan yeni makine ve teçhizat alımlarına yönelik KDV istisnası düzenlenmiştir. Bu düzenleme ile teknoloji geliştirme bölgeleri ve Ar-Ge merkezlerindeki yatırımların maliyet yükünü azaltmak hedeflenmektedir.
• İstisna kapsamı: 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri, 5746 sayılı Ar-Ge ve Tasarım Merkezleri ile 6550 sayılı Araştırma Laboratuvarları.
• İstisna şartı: Makine ve teçhizatın münhasıran Ar-Ge, yenilik ve tasarım faaliyetlerinde kullanılmak üzere yeni olması gerekmektedir.
• Yasal dayanak: 3065 sayılı KDV Kanunu'nun 13/m maddesi.
• Yürürlük tarihi: 1 Mayıs 2018 tarihinden itibaren geçerlidir.
Ar-Ge merkezi veya Teknopark bünyesinde faaliyet gösteren mükelleflerin, yeni makine alımlarında KDV ödememek için istisna belgesi ve ilgili mevzuat şartlarını kontrol etmeleri gerekmektedir.
Teşvik
Döviz Pozisyonu Bildirim Formu: Destek Şartları ve SMMM Kontrolü
İhracat bedellerinin Türkiye'ye getirilmesi ve döviz dönüşüm desteğinden yararlanılması süreçlerindeki güncel mevzuat değişiklikleri ve dikkat edilmesi gereken teknik detaylar ele alınmaktadır. Özellikle 2026/11 sayılı Tebliğ ile getirilen döviz pozisyonu şartı ve SMMM onay süreçlerindeki belirsizliklere karşı uyarılar yapılmaktadır.
• Döviz dönüşüm desteği için TCMB tarafından belirlenen döviz pozisyonu oranının aşılmaması şartı aranmaktadır.
• Ticaret Bakanlığı tarafından sağlanan yüzde 3 oranındaki destek süresi 6 ay uzatılmıştır.
• 2024/14 sayılı Tebliğ ile TL vadeli mevduat ve katılma hesaplarına dönüşümü düzenleyen 5. madde yürürlükten kaldırılmıştır.
• Gerçeğe aykırı bildirim veya usulsüz kullanım tespit edilirse, desteğin kur farkı ve faiziyle birlikte geri alınması ve kredi kısıtlamaları uygulanması öngörülmektedir.
• Destek başvurularında SMMM onayının kapsamı ve hangi belgeleri doğrulayacağı konusunda bankadan yazılı talimat alınması gerekmektedir.
İhracatçı firmalar ve mali müşavirler, destek başvurusu yapmadan önce güncel banka talimatlarını teyit etmeli, döviz pozisyonu hesaplamalarını belgelerle eşleştirmeli ve SMMM onayının sınırlarını netleştirmelidir.
Vergi
Limited Şirketlerde Kâr Payı Avansı: Hesaplama, Stopaj ve İade
Limited şirketlerin hesap dönemi sonunu beklemeden ortaklarına kâr payı avansı dağıtabilmeleri için belirli yasal şartlara ve hesaplama yöntemlerine uymaları gerekmektedir. Bu süreç, sadece kasadaki paranın dağıtılması değil, ara dönem finansal tablolarına ve Türk Ticaret Kanunu hükümlerine dayandırılması gereken teknik bir işlemdir.
• Dağıtım için 3, 6 veya 9 aylık ara dönem finansal tablolarında kâr bulunması şarttır.
• Kâr payı avansı dağıtımı için genel kurul kararı alınması ve yönetim organının rapor hazırlaması zorunludur.
• Hesaplama yapılırken geçmiş yıl zararları, vergi, fonlar, mali karşılıklar ve kanuni yedek akçeler kârdan indirilir.
• Ödeme, yönetim organı kararını takip eden en geç 6 hafta içinde yapılmalıdır.
• Tam mükellef gerçek kişi ortaklara yapılan ödemelerde stopaj oranı 22 Aralık 2024 itibarıyla yüzde 15 olarak uygulanacaktır.
• Yıl sonunda zarar oluşması veya kârın avansı karşılamaması durumunda iade esasları genel kurul kararında önceden belirtilmelidir.
İşverenler ve mali müşavirler, kâr payı avansı dağıtırken sadece nakit akışına değil, ara dönem bilançosundaki yedek akçe ve geçmiş yıl zararı mahsuplarına dikkat etmeli; stopaj oranlarını güncel mevzuata göre uygulamalıdır.
Vergi
Babaya Ait Evde Bedelsiz Home Ofis: 2026 Vergi Yükümlülükleri
Şahıs işletmesi sahiplerinin, babalarına ait bir konutun bir odasını bedelsiz olarak home ofis şeklinde kullanmaları durumunda ortaya çıkan vergi yükümlülükleri ele alınmaktadır. Bu durum hem stopaj hem de emsal kira bedeli üzerinden gelir vergisi beyanı açısından kritik riskler barındırmaktadır.
• GVK Madde 94 uyarınca, kira ödemesi nakden veya hesaben yapılmadığı sürece işletme sahibi tarafından stopaj (vergi kesintisi) yapılmaz.
• GVK Madde 73 uyarınca, bedelsiz kullanım durumunda taşınmazın emsal kira bedeli esas alınarak vergilendirme yapılır.
• Emsal kira bedeli tespit edilemiyorsa, taşınmazın vergi değerinin yıllık yüzde 5'i esas alınır.
• 2026 yılı için öngörülen beyan sınırı (GVK 86/1-d) yaklaşık 22.000 TL olarak belirtilmiştir.
• Konutun bir kısmının işyeri olarak ayrılması durumunda, kullanım alanının metrekare oranına göre hesaplanması gerekir.
İşletme sahibi stopaj ödemese dahi, mülk sahibi olan baba emsal kira bedeli üzerinden gelir vergisi beyannamesi vermekle yükümlü olabilir; bu nedenle kullanım alanının ve bedelin netleştirilmesi gerekir.
Mevzuat
Yedek Akçe Hesaplama: Birinci ve İkinci Tertip İçin Örnek Tablolar
Şirket kârının ortaklara dağıtılabilmesi için Türk Ticaret Kanunu uyarınca ayrılması gereken kanuni yedek akçelerin hesaplanması, doğru bir kâr dağıtım süreci için kritiktir. Bu rehber, birinci ve ikinci tertip yedek akçelerin hesaplama yöntemlerini ve vergi mevzuatı açısından dikkat edilmesi gerekenleri açıklamaktadır.
• Birinci tertip yedek akçe, yıllık kârın yüzde 5'i oranında hesaplanır ve ödenmiş sermayenin yüzde 20'sine ulaşıncaya kadar ayrılır.
• İkinci tertip yedek akçe, dağıtılan brüt temettü üzerinden hesaplanır; ancak ödenmiş sermayenin yüzde 5'lik kısmı bu hesaba dahil edilmez.
• İkinci tertip hesaplamasında, brüt temettü üzerinden kalan tutarın yüzde 10'u oranında yedek ayrılması esastır.
• Kârın tamamının dağıtılması durumunda, matematiksel olarak yedeğin kârın 11'e bölünmesiyle bulunması kanuni yüzde 10 oranını korur.
• Ayrılan yedek akçeler Kurumlar Vergisi Kanunu uyarınca kurum kazancından indirilemez; bunlar gider değil, özkaynak kalemidir.
Kâr dağıtım kararı alınırken yedek akçeler gider olarak değil, özkaynak aktarımı olarak kaydedilmeli; hatalı gider kaydı yapılmamasına dikkat edilmelidir.
Mevzuat
422 Borç Senetleri Reeskontu (-) Hesabı Muhasebe Kayıt Örnekleri
Bu makale, uzun vadeli borç senetlerinin bilanço günündeki değerlemesi için kullanılan 422 Borç Senetleri Reeskontu (-) hesabının muhasebe mantığını ve uygulama örneklerini ele almaktadır. Borç senetlerinin nominal değerinden farkının nasıl hesaplanacağı ve dönem sonu ile dönem başı kayıtlarının nasıl yapılacağı teknik detaylarıyla açıklanmaktadır.
• 422 Borç Senetleri Reeskontu hesabı, pasifi düzenleyen ve normal bakiyesi borç olan bir hesaptır.
• Reeskont hesaplamasında iç iskonto formülü kullanılmaktadır: (N × t × n) / (36.000 + t × n).
• Dönem sonu reeskont tutarları 647 Reeskont Faiz Gelirleri hesabına alacak kaydedilir.
• İzleyen dönem başında ayrılan reeskont tutarı 657 Reeskont Faiz Giderleri hesabına aktarılarak kapatılır.
• VUK 281 ve 285. maddeler uyarınca, alacak senetlerini reeskonta tabi tutanlar borç senetlerini de reeskonta tabi tutmalıdır.
• Reeskont işlemi senedin ödendiği veya borçtan vazgeçildiği anlamına gelmez; sadece net bilanço değerini belirler.
Mali müşavirler, borç senetlerinin reeskont işlemlerinde 421 hesabındaki nominal değerin korunmasına ve 647 ile 657 hesap kodlarının doğru kullanımına dikkat etmelidir.
Vergi
Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamelerinde Değişiklik Yapıldı
Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamelerinde, nitelikli hizmet merkezlerinde çalışan personelin ücret istisnasına ilişkin yeni bir bildirim dönemi başlıyor. Yapılan düzenleme ile bu kapsamdaki personelin vergi istisnası detaylarının beyanname eklerinde ayrıca gösterilmesi zorunlu hale getirildi.
• Yürürlük Tarihi: 2026/Ekim vergilendirme dönemi (1 Kasım 2026'dan itibaren verilecek beyannameler).
• İstisna Sınırı: Nitelikli hizmet merkezlerinde brüt asgari ücretin 3 katına kadar olan kısım gelir vergisinden istisna.
• Özel İstisna Sınırı: İstanbul Finans Merkezi ve belirli endüstri bölgelerinde brüt asgari ücretin 5 katına kadar olan kısım istisna kapsamında.
• Yeni Bildirim Tablosu: MUHSGK 'Ekler' sayfasına 'Nitelikli Hizmet Merkezlerinde İstihdam Edilen Nitelikli Hizmet Personelinin Ücret İstisnasına İlişkin Bildirim' tablosu eklendi.
• Beyanname Detayları: Tabloda istisna kapsamındaki ücret matrahı, vergiye tabi matrah ve kesilen gelir vergisi ayrı ayrı bildirilecek.
• Program Güncellemesi: Mükelleflerin Dijital Vergi Dairesi üzerinden Beyanname Düzenleme Programını (BDP) güncellemeleri gerekmektedir.
İlgili merkezlerde faaliyet gösteren mükelleflerin, 2026 yılı son çeyreği itibarıyla yeni tabloyu doldurmaya hazır olmaları ve BDP güncellemelerini takip etmeleri gerekmektedir.
Vergi
Katma Değer Vergisi Beyannamelerine İlişkin Önemli Duyuru
İstanbul ilindeki mükellefler için Katma Değer Vergisi beyanname verme süreçlerinde yeni bir döneme geçiliyor. 1 Kasım 2026 itibarıyla KDV beyannamelerinin sunumu için yeni e-Beyan sistemi devreye alınıyor.
• İstanbul ili için yeni sistem başlangıcı: 1 Kasım 2026 (Ekim 2026 vergilendirme dönemi)
• Kapsamdaki beyanname türleri: KDV1, KDV2, KDV2B, KDV4 ve KDV9015
• Eski dönem beyannameleri ve düzeltme beyannameleri için yöntem: e-Beyanname (BDP) sistemi kullanılmaya devam edilecek
• Pilot illerde muhasebe programı entegrasyonu: 2026 Haziran vergilendirme döneminden itibaren web servis yoluyla e-Beyan üzerinden gönderim mümkün
• Yardım modülü: e-Beyan ana sayfasındaki Yardım menüsü üzerinden yeni beyanname sayfalarına dair detaylı dokümanlara erişim sağlanabilir
Mali müşavirlerin İstanbul mükellefleri için 2026 Ekim döneminden itibaren yeni e-Beyan sistemine geçiş yapması, eski dönem düzeltmeleri için ise BDP sistemini kullanmaya devam etmesi gerekmektedir.
Vergi
Finansman Gider Kısıtlaması Artık Kaldırılmalıdır!
Bu haber, işletmelerin öz kaynaklarını aşan borçlanmaları nedeniyle karşılaştıkları finansman gider kısıtlamasının mevcut ekonomik koşullarda yarattığı ağır vergi yükünü ve uygulama zorluklarını ele almaktadır. Mevcut düzenlemenin reel sektörün finansmana erişim ihtiyacıyla çeliştiği vurgulanmaktadır.
• Kısıtlama kapsamı: Kredi, faktoring ve finansal kiralama şirketleri dışındaki işletmelerde yabancı kaynakların öz kaynakları aşması durumu.
• Kısıtlama oranı: 3490 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı uyarınca aşan kısma isabet eden finansman giderlerinin %10'u KKEG kabul edilmektedir.
• Kapsamdaki giderler: Faiz, komisyon, vade farkı, kâr payı, kur farkı ve faktoring iskonto bedelleri.
• Yabancı kaynak tanımı: Bilançodaki kısa ve uzun vadeli yabancı kaynakların toplamı.
• Vergi etkisi örneği: 240 bin lira tutarındaki bir giderin %10 kısıtlamasıyla 24 bin liranın KKEG olması ve %25 kurumlar vergisi oranıyla 6 bin lira ilave vergi yükü doğurması.
• Uygulama yükü: Her geçici vergi döneminde yabancı kaynak-öz kaynak karşılaştırması ve kur farkı ayrıştırması zorunluluğu.
Mali müşavirler ve işletmeler, yüksek faiz ortamında finansman giderlerinin KKEG etkisini hesaplarken yatırım maliyetlerine eklenen giderler ile operasyonel giderleri titizlikle ayrıştırmalıdır.
Diğer
İnsan Kaynakları Uygulamalarında Tespit Edilen Hatalar, Hileli İşlemler ve Eksiklikler
İnsan kaynakları süreçlerinde meydana gelen suistimaller, şirketlerin finansal yapısını ve kurum kültürünü doğrudan tehdit eden ciddi bir risk alanıdır. İşe alımdan bordrolamaya, yan haklardan dış hizmet alımlarına kadar geniş bir yelpazede görülen bu hileler, hem doğrudan maddi kayıplara hem de operasyonel verimsizliğe yol açmaktadır.
• Hayali Personel: Çalışmayan veya uydurma kişilerin aktif çalışan gösterilerek maaş ödemesi yapılması.
• Bordro Manipülasyonu: Fazla mesai saatlerinin şişirilmesi veya maaş, prim ve komisyon oranlarının yetkisiz değiştirilmesi.
• İşe Alım Usulsüzlükleri: Diploma sahteciliği, liyakat yerine akraba/dost kayırma ve işe alım ajanslarından rüşvet alınması.
• Tedarikçi ve Hizmet Hileleri: Eğitim veya danışmanlık gibi dış hizmetlerde faturaların şişirilmesi veya hayali hizmet alımı.
• Yan Hak Suistimalleri: Sahte sağlık raporları, şişirilmiş yolluk/harcırah giderleri ve özel sağlık sigortası suistimalleri.
• Yasal Yaptırım: İş Kanunu madde 17 uyarınca bildirimsiz fesih hakkı ve Türk Ceza Kanunu kapsamında hapis/para cezası riski.
İşverenler, İK süreçlerinde iç denetim mekanizmalarını güçlendirmeli, şikayet hatlarını aktif tutmalı ve suistimal tespit edildiğinde İş Kanunu'nun sağladığı hakları kullanarak hukuki süreç başlatmalıdır.
Vergi
Fasoncunun ikilemi: Riskli %12,5 mi, dava açarak %25 mi?
1 Ocak 2027'den itibaren uygulanması planlanan %12,5 oranındaki indirimli üretim kazancı uygulaması, fason üreticileri için ciddi bir belirsizlik yaratıyor. Kanun ile uygulama tebliği arasındaki kriter farkları, fason üreticilerin bu indirimden yararlanıp yararlanamayacağı konusunda hukuki bir ikilem doğuruyor.
• Kurumlar Vergisi Kanunu 32. madde uyarınca indirim için sanayi sicil belgesi ve fiili üretim şartı aranıyor.
• 26 Seri No.lu KVK Genel Tebliği, indirim şartlarını kanundan farklı olarak 'riski üstlenme' kriterine bağlıyor.
• Fason üreticiler için iki seçenek mevcut: %12,5 oranını uygulayıp vergi ziyaı riski almak veya %25 oranında ihtirazi kayıtla beyan edip dava açmak.
• Anayasa Mahkemesi kararı uyarınca, haksız tahsil edilen vergilerin iadesinde sadece ana para değil, değer kaybını karşılayacak faiz de ödenmelidir.
• VUK 112. madde düzenlemesiyle, ihtirazi kayıtla yapılan iadelerde tecil faizi sorunu büyük ölçüde çözülmüş durumdadır.
Fason üreticiler, risk almamak adına %25 oranında ihtirazi kayıtla beyanname verip dava yolunu seçmeli ve mutlaka özelge talep ederek süreçlerini belgelendirmelidir.
SGK
İş Kazası Sayılan Haller: Personel Servisi ve Şirket Aracı Kazaları
İşverenin sağladığı personel servisi veya şirket araçlarıyla yapılan görev yolculuklarında meydana gelen kazaların hukuki niteliği ve iş kazası sayılma şartları netleşiyor. 5510 sayılı Kanun kapsamında, kazanın işin yürütümüyle olan bağı ve sigortalılık durumu kritik önem taşıyor.
• 5510 sayılı Kanun madde 13/1-e uyarınca, işverence sağlanan servis araçlarıyla işe gidiş-dönüş sırasında yaşanan kazalar iş kazasıdır.
• Teknik personelin müşteri ziyareti veya görevlendirme nedeniyle yaptığı yolculuklarda yaşanan kazalar, işin yürütümüyle bağlantılı olduğu için iş kazası kapsamındadır.
• 4857 sayılı İş Kanunu madde 66 uyarınca, servis araçlarında geçen süreler çalışma süresinden sayılmasa dahi, bu süredeki kazalar SGK bakımından iş kazası kabul edilir.
• Kazada yaralanan üçüncü kişilerin durumu, kazanın şirket aracıyla yapılmasına bakılmaksızın, kişinin kendi sigortalılık durumu ve işiyle bağına göre ayrı değerlendirilir.
• İspat yükümlülüğü için iş emri, müşteri randevusu, görevlendirme yazışmaları ve araç tahsis kayıtlarının saklanması önerilmektedir.
İşverenler, servis ve görev yolculuklarındaki kazaların iş kazası sayılma riskine karşı görevlendirme yazışmaları ve araç kullanım kayıtlarını titizlikle arşivlemelidir.
Mevzuat
Sermaye Ödenmeden Şirket Tasfiyeye Girebilir mi? Limited ve Anonim Şirketlerde Uygulama
Şirketlerin tasfiye sürecine girmesi için taahhüt edilen sermayenin tamamının ödenmiş olması şart değildir. Ancak tasfiyeye giriş, ortakların şirkete karşı olan sermaye borcunu kendiliğinden ortadan kaldırmaz ve tasfiye memurlarına bu borçları tahsil etme yetkisi verir.
• Anonim şirketlerde nakdi sermayenin en az yüzde 25'i tescilden önce, kalanı ise 24 ay içinde ödenmelidir.
• Limited şirketlerde kuruluş öncesi yüzde 25 ödeme şartı aranmaz; sermayenin tamamı tescili takip eden 24 ay içinde ödenebilir.
• TTK m.542/1-a uyarınca tasfiye memurları, ödenmemiş pay bedellerini tahsil etmekle görevlidir.
• Tasfiye sürecinde alacaklıların korunması için üçüncü alacaklı çağrısından itibaren altı aylık bekleme süresi esastır.
• VUK m.162 gereği tasfiye süreci, vergiyle ilgili tüm işlemler tamamen sonuçlanana kadar devam eder.
• Tasfiye dönemine ilişkin beyannameler Kurumlar Vergisi Kanunu m.17 hükümlerine göre düzenlenir.
Tasfiye sürecinde sermaye borçları ile ortak cari hesapları birbirine karıştırılmamalı; tasfiye memurları sermaye taahhütlerini ve alacaklı haklarını titizlikle takip etmelidir.
Mevzuat
Şahıs Firmasının Limited veya Anonim Şirkete Dönüşmesi: Şartlar ve Vergi Uygulaması
Şahıs işletmelerinin Limited veya Anonim şirketlere dönüşüm süreci, hem Türk Ticaret Kanunu hem de Gelir Vergisi Kanunu açısından farklı şartlara tabidir. Bu dönüşümün vergi avantajı sağlayabilmesi için sadece ticaret sicilinde işlem yapılması yeterli olmayıp, belirli mali ve hukuki kriterlerin eş zamanlı karşılanması gerekmektedir.
• Vergi avantajı için Gelir Vergisi Kanunu'nun 81/2 maddesi uyarınca devir nedeniyle değer artışı kazancı hesaplanmaması şarttır.
• Dönüşümün geçerli sayılması için işletmenin gerçek bir ticari işletme niteliğinde olması şarttır; serbest meslek veya esnaf işletmeleri farklı değerlendirilir.
• Devir işleminin bütünlüğü esastır; stok, alacak, borç ve duran varlıkların tamamı devredilmeli, borçların dışarıda bırakılması kabul edilmez.
• Devredilen öz sermaye ile işletme sahibine verilecek pay arasında tam uyum bulunmalıdır; devir karşılığının borç olarak kaydedilmesi vergi avantajını bozar.
• Anonim şirket dönüşümlerinde payların nama yazılı hisse senedi şeklinde belgelendirilmesi kritik önem taşır.
• 24 Kasım 2023 tarihli Cumhurbaşkanı Kararı ile artırılan yeni asgari sermaye tutarları dönüşüm planında dikkate alınmalıdır.
Mali müşavirler, dönüşüm sürecinde devir bilançosu ile değerleme raporunun uyumunu kontrol etmeli ve devredilen öz sermayenin yeni şirket türünün asgari sermaye şartlarını karşıladığından emin olmalıdır.
Vergi
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu Sirküleri /74
213 sayılı Vergi Usul Kanunu kapsamında, 2026 yılı üçüncü geçici vergi döneminde kullanılacak olan yeniden değerleme oranı resmi olarak belirlenmiştir. Bu oran, işletmelerin mali tablolarındaki değerlemelerin güncelliğini koruması açısından kritik bir veridir.
• 2026 yılı üçüncü geçici vergi döneminde uygulanacak yeniden değerleme oranı: %19,64
• Dayanak: 213 sayılı Vergi Usul Kanunu mükerrer 298 inci madde (B) fıkrası
İşletmeler, 2026 yılının üçüncü geçici vergi döneminde yapacakları değerleme işlemlerinde bu oranı baz alarak hesaplama yapmalıdır.
Vergi
Hatırlatma: KDV Beyannamelerine İlişkin Önemli Duyuru
Gelir İdaresi Başkanlığı, e-Beyan uygulaması kapsamında Katma Değer Vergisi beyannamelerinin sunumunda yeni bir döneme geçiş sürecini duyurdu. Bu süreçte İstanbul dışındaki illerde yeni sistem halihazırda uygulanırken, İstanbul için de geçiş takvimi netleşti.
• KDV1, KDV2, KDV2B, KDV4 ve KDV9015 beyannameleri için yeni e-Beyan sistemi devreye alındı.
• İstanbul ilinde yeni e-Beyan sistemine geçiş 1 Kasım 2026 tarihinden (Ekim 2026 dönemi) itibaren başlayacak.
• Geçmiş dönemlere ait ilk kez verilecek beyannameler ve düzeltme beyannameleri eski BDP sisteminden verilmeye devam edilecek.
• Pilot illerdeki mükellefler için 2026 Haziran döneminden itibaren muhasebe programları üzerinden web servis entegrasyonu ile beyanname gönderimi mümkün olacak.
Meslek mensuplarının, İstanbul'daki mükellefleri için 2026 sonundaki geçiş tarihini dikkate alması ve kullandıkları muhasebe yazılımlarının e-Beyan entegrasyon süreçlerini takip etmesi gerekmektedir.
Mevzuat
Avukatlık Asgari Ücret Tarifesi
Avukatlık Asgari Ücret Tarifesi, avukatların hukuki yardımları karşılığında alacakları ücretlerin alt sınırlarını ve yargılama gideri olarak karşı tarafa yükletilecek vekalet ücretlerinin hesaplanma usullerini belirlemektedir. Bu düzenleme, hem avukatlık sözleşmelerinin geçerliliği hem de mahkeme kararlarındaki vekalet ücreti takdiri açısından kritik önem taşımaktadır.
• Avukatlık asgari ücret tarifesinin altında akdi vekalet ücreti kararlaştırılması hukuken geçersizdir.
• Mahkemelerce karşı tarafa yükletilecek vekalet ücreti, tarifedeki miktarın altında veya üç katından fazla olamaz.
• Davanın ön inceleme tutanağı imzalanmadan önce sulh, feragat veya konusuz kalması durumunda tarifedeki ücretin yarısına hükmedilir.
• İcra takipleri ile istinaf ve temyiz aşamasındaki duruşmalar, tarifedeki genel ücretin dışında ayrı bir ücret gerektirir.
• Birden fazla avukatın aynı hukuki yardımı yapması durumunda, karşı tarafa tek bir avukatlık ücretinden fazlası yükletilemez.
• Görevsizlik veya yetkisizlik kararı sonrası yargılamaya başka mahkemede devam edilmemesi halinde, ön inceleme öncesi yarım, sonrası tam ücret uygulanır.
İşverenler ve mali müşavirler, dava süreçlerinde karşı tarafa yükletilecek vekalet ücreti maliyetlerini hesaplarken tarifedeki alt ve üst sınırları ve davanın hangi aşamada sonuçlandığını dikkate almalıdır.
Mevzuat
295 Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar Hesabı Muhasebe Kaydı
Bu içerik, Tekdüzen Hesap Planı'nda yer alan 295 Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar hesabının işleyişini ve muhasebe kayıt süreçlerini ele almaktadır. İşletmelerin dönem içinde ödedikleri geçici vergi ve diğer peşin vergilerin doğru hesaplarda takip edilmesi, dönem sonu mahsupları açısından kritik önem taşır.
• 295 Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar hesabı, dönem içinde ödenen geçici vergilerin takibi için kullanılır.
• Geçici vergi ödemeleri sırasında ilgili tutarların 193 Peşin Ödenen Vergiler hesabından 295 hesabına aktarımı veya doğrudan kullanımı işlenir.
• Dönem sonlarında peşin ödenen vergilerin, ödenecek vergi borçlarından mahsup edilmesi süreçleri anlatılmaktadır.
• Hesabın aktif karakterli bir hesap olduğu ve dönem sonu kapanış kayıtlarındaki rolü vurgulanmaktadır.
Mali müşavirler ve muhasebe personeli, geçici vergi ödemelerini 193 hesap yerine 295 hesap altında takip ederek dönem sonu mahsup işlemlerini hatasız gerçekleştirmelidir.
Bordro
Çalıştığınız Yeri Temizleyip Ek Ücret Alın!
İşyerlerinde asıl işin bitiminde veya öncesinde temizlik işi yapan çalışanların hak kazandığı ek ücretlere dair yasal düzenlemeler açıklanmıştır. Hazırlama, Tamamlama ve Temizleme İşleri Yönetmeliği kapsamında, bu ek çalışmanın hangi şartlarda ve ne kadar ücretle yapılacağı netleştirilmiştir.
• Temizlik işi için ödenecek saatlik ücret, asıl işin saatlik ücretinin %50 zamlı hali üzerinden hesaplanır.
• Temizlik işlerinde çalışacak personel sayısı; 1-15 çalışan için 3, 16-30 çalışan için 4, 31-60 çalışan için 6, 61-80 çalışan için 8, 81-100 çalışan için 10 kişiyle sınırlıdır.
• 100'den fazla çalışanı olan işyerlerinde temizlik yapacak personel sayısı toplam çalışan sayısının %10'unu geçemez.
• Günlük temizlik süresi en fazla 2 saat, toplam günlük çalışma süresi ise 11 saati aşamaz.
• Temizlik işleri için yapılan fazla çalışmaların yıllık toplamı 270 saati geçemez.
• Asıl işten temizlik işine geçişte, teknik bir engel yoksa en az yarım saat dinlenme verilmesi zorunludur.
İşverenler, personeline asıl işi dışında temizlik yaptıracaksa bu süreyi bordroda %50 zamlı ücretle göstermeli ve yıllık 270 saat sınırına dikkat etmelidir.
Mevzuat
Avans Yıllık İzin (İşçinin Bugünkü İhtiyacı, Yarının Dinlenme Hakkından mı Karşılanmalı?)
İşçilerin henüz hak kazanmadıkları yıllık izinleri önceden kullanmaları (avans izin), uygulamada yaygın olsa da ciddi hukuki ve mali riskler barındırmaktadır. Bu durum, işçinin dinlenme hakkının zayıflamasına ve iş sözleşmesi sona erdiğinde işverenin mali kayıp yaşamasına neden olabilmektedir.
• 4857 sayılı İş Kanunu madde 53 uyarınca yıllık izin hakkı belirli bir hizmet süresine bağlıdır ve bu haktan vazgeçilemez.
• İş Kanunu madde 56 gereği, yıl içinde verilen diğer ücretli veya ücretsiz izinler yıllık ücretli izne mahsup edilemez.
• Avans izin kullanımı, işçinin gelecekteki dinlenme hakkını tüketerek sürekli eksi bakiye oluşmasına yol açabilir.
• İş sözleşmesi sona erdiğinde, eksi izin bakiyesinin parasal karşılığının işçiden geri alınması Türk Borçlar Kanunu madde 407'deki takas sınırlamaları nedeniyle risklidir.
• Yıllık izinlerin kanuna aykırı kullandırılması veya eksik kullandırılması İş Kanunu madde 103 kapsamında idari yaptırıma tabidir.
İşverenler, avans izin yerine İş Kanunu madde 64'teki telafi çalışması yöntemini değerlendirmeli ve eksi izin bakiyesi oluşumuna karşı hukuki riskleri yönetmelidir.
Vergi
Organize Sanayi Bölgeleri ile Küçük Sanayi Sitelerinin İnşasına İlişkin İstisna
Küçük sanayi sitesi yapı kooperatiflerinin inşaat süreçlerinde yararlanabileceği vergi istisnalarının şartları netleşmiştir. Bu istisnadan faydalanabilmek için arsa mülkiyeti ve imar uygunluğu konusunda belirli resmi belgelerin sağlanması zorunludur.
• Arsa tapu sicilinin doğrudan küçük sanayi sitesi yapı kooperatifi adına tescil edilmiş olması şartı
• Arsanın inşaata uygunluğunun uygulama imar planı ile belgelenmesi gerekliliği
• Veya yetkili idarelerden alınacak resmi ruhsat veya onay ile uygunluğun tevsik edilmesi zorunluluğu
Kooperatif yönetimleri, inşaat öncesinde tapu tescil ve imar onay süreçlerini eksiksiz tamamlayarak istisna hakkını koruma altına almalıdır.
Bu gündem her sabah 07:00'de hazır.
Montan News iPhone uygulaması: önem sırasına dizilmiş özetler, sesli anlatım, kaynağa tek dokunuş. Ücretsiz ve reklamsız.
App Store'dan indirBu sayfadaki özetler bilgilendirme amaçlıdır ve kaynağından teyit edilmelidir; resmî vergi veya mevzuat danışmanlığı yerine geçmez. Her özetin altında kaynağın asıl sayfası bağlantılıdır.
Bugünün gündemi → · Arşiv